Антикоррупционный контроль и контроль в целях противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма. Учебное пособие

Типология отмывания преступного дохода с использованием «беспроигрышных» технологий игры в казино («Рулетка»)

Группа посредников (3–4 чел.) владельца наличных денежных средств, полученных преступным путем, делит предназначенную для легализации сумму на равные части. Каждый из посредников в отдельности (на всю имеющуюся у него сумму наличности) приобретает в кассе казино фишки для игры в рулетку. Далее все приобретенные фишки передаются одному из членов группы, который начинает игру, имея в своем распоряжении достаточно крупную сумму денег. Беспроигрышная технология достаточно проста, но для ее осуществления нужны относительно большие деньги, чтобы каждый раз после промежуточного проигрыша делать очередную ставку, вдвое превышающую сумму проигрыша. Второй или третий подход к игровому столу по такой схеме гарантирует возврат сделанных ставок. Проигрыш составляет незначительную сумму, которую игрок ставит на «зеро» для «страхования» ставок. Участникам группы можно было бы просто объединить фишки и через некоторое время (2–3 часа) вернуть их в кассу, получив справку о выигрыше. Однако такой примитивный способ отмывания наличных денег чреват опасностью попасть в поле зрения службы безопасности казино. Поэтому и используется, если можно так выразиться, игровая технология отмывания.

В последнее время все более популярными становятся схемы отмывания денег через интернет-казино. Все больше интернетсайтов, предлагающих пользователям виртуальные рулетку, блэкджек и другие игры, открывается в офшорных зонах. Таким способом виртуальные казино уходят из-под юрисдикции государств с развитой законодательной системой.

Простейшим способом отмывания денег через интернетказино является открытие счета, зачисление на него денег и последующее их снятие. После этого можно утверждать, что эти деньги выиграны в онлайновом казино. Большинство виртуальных казино не задают много вопросов пользователю, открывающему счет, зачастую начать играть можно, лишь сообщив свое имя и электронный адрес.

Помимо казино в целях отмывания денег могут использоваться спортивные и иные тотализаторы, а также разнообразные лотереи.

61

Классическим примером является использование злоумышленниками преступных доходов для скупки выигрышных билетов у их настоящих владельцев и затем предъявление этих билетов для оплаты выигрышей.

Типология отмывания денежных средств через банковский сектор

Пример 1. «Реанимирование» убыточных компаний. Злоумышленники инвестируют преступные доходы в убыточную компанию. Благодаря вливанию «грязных денег» компания внезапно оживает, после чего открывает в банке документарный аккредитив по импортной сделке, посредством которого деньги переводятся в зарубежный банк. Импортированный товар реализуется на территории России. В результате преступные доходы, инвестированные в компанию, используются для приобретения товаров по импортным сделкам. В свою очередь, злоумышленники получают легальные доходы от продажи импортированного товара.

Пример 2. Прикрытие законным видом деятельности. Под прикрытием деятельности, которая предполагает оборот наличных денежных средств, злоумышленник открывает счет в банке либо в инвестиционной компании, на который в виде взносов наличными поступают нелегальные доходы. Впоследствии денежные средства используются для приобретения ценных бумаг и вложения в другие виды активов.

Пример 3. Получение кредита под обеспечение. Злоумышленник получает кредит в банке под обеспечение, в качестве которого могут выступать: депонированная наличность, ценные бумаги, гарантия иностранного банка, иные активы, полученные от преступной деятельности. Кредит не возвращается, банк использует обеспечение. В результате происходит своеобразный обмен: злоумышленник получает кредитные средства взамен «грязных» активов, которые переходят к банку. Данная схема может использоваться не только в банковском секторе, но и в случаях отмывания денег через ломбарды.

Пример 4. Досрочное погашение ссуд. Физическое или юридическое лицо получают ссуду в банке. Кредит возвращается досрочно за счет незаконных доходов. В результате «грязные» активы переходят к банку под видом погашенной досрочно ссуды, в распоряжении злоумышленника остаются кредитные средства.

62

Типология отмывания преступного дохода с использованием кредитных организаций

Пример 1. «Перечисление денег». «Грязные деньги» вносятся злоумышленником на различные открываемые посредниками счета и с них переводятся на иностранные счета. На эти счета выписываются чеки, так что лицо или фирма, внесшие деньги, вновь получают их в свое распоряжение.

Пример 2. Использование векселей. Злоумышленник передает «грязные деньги» посреднику, который приобретает в банках векселя, становясь первым векселедержателем. Посредником на векселях проставляется индоссамент для передачи векселей последующим посредникам. В конце концов вексель оказывается в руках злоумышленника, который предъявляет его к оплате.

Пример 3. Легализация преступных доходов, полученных в результате контрабандного перемещения грузов через границу. Предприятия, организации и частные предприниматели, контрабандно импортировав имущество на территорию РФ, по договору куплипродажи передают его в стороннюю организацию. По мере погашения дебиторской задолженности за поставленные материальные ценности предприятие-продавец получает легализованные денежные средства и направляет их на дальнейшее использование в своей финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельности (как правило, легальные и нелегальные доходы не разделяются и используются в обороте предприятия совместно), т. е. осуществляет легализацию денежных средств, полученных в результате совершения преступления.

Дополнительную сложность при расследовании преступлений с подобным механизмом совершения вызывает использование большого количества предприятий-посредников, причастность которых к преступлению возможно установить только оперативным путем; в то же время следует подчеркнуть успешно сложившуюся правоприменительную практику расследования, что можно проиллюстрировать следующим примером «типового» текста обвинительного заключения по уголовному делу, возбужденному по признакам преступления ст. 174 УК РФ: «Гражданин А. с группой лиц по предварительному сговору с гражданином Б., действуя с ним совместно и согласованно в составе организованной группы, из корыстных побуждений, имея умысел на совершение легализации

63

(отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем, в крупном размере, а именно, в результате совершения в период 1999–2000 гг. 25 эпизодов преступлений, предусмотренных ст. 188 ч. 4 УК РФ – контрабанды, т. е. перемещения в крупном размере через таможенную границу РФ товаров, совершенного с обманным использованием документов, сопряженного с недостоверным декларированием, организованной группой, используя ранее наработанные деловые отношения с оптовыми покупателями и вновь заключенные договора поставок на имя гражданина Б., заведомо зная о том, что приобретенный в Германии товар ввезен в РФ незаконным путем, произвел в период 1999–2000 гг. оптово-розничную торговлю средствами ухода за автомобилями со склада ООО «ТТТ». А именно: с 01.01.1999 по 01.01.2000 гражданином А. сдано на реализацию 38470 единиц товара на общую сумму 2841198 руб. 98 коп., что является крупным размером (примечание к ст. 174 УК РФ в ред. закона РФ от 08.12.2003 № 162-ФЗ). Используя право гражданина Б. на занятие предпринимательской деятельностью (свидетельство № 10 от 11 ноября 1999 г.), действуя посредством работников ООО «ТТТ», от имени гражданина Б., гражданин А. с 03.01.2000 по 31.12.2000 передал покупателям 11572 единицы товара на общую сумму 2945948 руб. 54 коп., что является крупным размером (примечание к ст. 174 УК РФ в ред. Закона РФ от 08.12.2003 № 162-ФЗ). Полученную от реализации товара прибыль гражданин А., опосредованно действуя через гражданина Б., вновь переправил в Германию. В Германии гражданин Б. в фирмах «О» и «Н» обменял не менее 1 млн 776 тыс. руб. на 408301,8 немецких марок, что является крупным размером (примечание к ст. 174 УК РФ в ред. закона РФ от 08.12.2003 № 162-ФЗ). В фирме «П» гражданин А. приобрел последующие партии товара на общую сумму не менее 1789894,30 немецких марок, по курсу ЦБ РФ 7886227,37 руб., что является крупным размером (примечание к ст. 174 УК РФ в ред. закона РФ от 08.12.2003 № 162-ФЗ), чем совершил финансовые операции с денежными средствами и сделки купли-продажи со средствами по уходу за автомобилями, приобретенными заведомо незаконным путем, а также использовал денежные средства и средства по уходу за автомобилями, приобретенные заведомо незаконным путем для осуществления предпринимательской деятельности. Этим гражданин А совершил преступление по

64

ст. 174 ч. 3 УК РФ (закон РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ): легализация (отмывание) денежных средств и иного имущества, приобретенных незаконным путем, т. е. совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами и иным имуществом, приобретенными заведомо незаконным путем и использование указанных средств и иного имущества для осуществления предпринимательской деятельности, совершенных группой лиц по предварительному сговору, организованной группой, в крупном размере».

Типология отмывания преступного дохода в страховом секторе

Зачастую страховой сектор используется для неприкрытого приобретения страховых продуктов за счет наличных средств, полученных от преступной деятельности. В этих случаях лица, отмывающие преступные доходы, пользуются тем, что страховые продукты часто продаются брокерами (т. е. агентами, деятельность которых непосредственно не контролируется и не регулируется компанией – эмитентом страхового продукта). Таким образом, лицо, отмывающее преступные доходы, может обратиться к страховому брокеру, который не осведомлен о необходимости соблюдения процедур по противодействию отмыванию преступных доходов или не соблюдает их либо просто не выявляет или не направляет информацию о возможных случаях легализации преступных доходов.

По оценкам экспертов Подгруппы Росфинмониторинга по типологиям в страховом секторе Группы по типологиям ФАТФ, до последнего времени почти все страхование жизни было связано с так называемыми налогосберегающими технологиями, получившими название «зарплатных» схем. При помощи таких технологий многие российские предприниматели выплачивали своим работникам зарплату, не формируя фонд оплаты труда и значительно сокращая при этом налогооблагаемую базу по единому социальному налогу. Сейчас «зарплатные» схемы постепенно сворачиваются благодаря последним изменениям в налоговом законодательстве, которые предусматривают налогообложение выплачиваемого аннуитета в течение первых пяти лет. Это сразу делает «зарплатные» схемы под видом страхования жизни невыгодными ни страхователю, ни страховщику. Модернизация «зарплатной» схемы дает возможность использования данной типологии для иных целей. Поэтому сама область страхования жизни, и в особенности вторичный рынок таких страховых полисов, становится все более привлека-

65

тельной для отмывателей благодаря возможности «увести в тень» бенефициара вложенных средств. Развитие сети брокеров позволяет вносить страховые премии наличными, т. е. без больших проблем реализовать первый из классических этапов отмывания денег – размещение.

Налогосберегающие технологии позволяют реализовать не только «зарплатные» схемы. По предположениям указанных экспертов Росфинмониторинга, в них заложена реальная возможность оплаты коррумпированных лиц. Чтобы заплатить кому-либо деньги, достаточно составить договор с очень маловероятным страховым случаем. Поскольку такой страховой случай никогда (или, по крайней мере, в период действия договора) не наступит, полученная премия выплачивается третьему лицу в связи со специально заготовленным для этих целей страховым случаем. При этом страховая компания вольно или невольно выступает финансовым посредником между двумя лицами.

Эта же технология позволяет уходить от налога на прибыль, поскольку законодательство приравнивает затраты на страхование к затратам на производство. Также указанными экспертами Росфинмониторинга отмечается тенденция включения в состав финансовопромышленных групп специально создаваемых «карманных» страховых компаний, которые страхуют у потенциального налогонеплателыщика абсолютно все: от основных фондов, до рисков, связанных с неисполнением договорных обязательств. Уплаченная такой страховой компании премия возвращается через некоторое время страхователю. В каком-то смысле подобную схему можно рассматривать как один из способов легализации средств, скрываемых от налогообложения.

Объективные условия страхового бизнеса заставляют любую страховую компанию не отказываться пока полностью от налогосберегающих технологий. Вместе с тем, по данным Росфинмониторинга, большинство российских страховщиков отрицательно относятся к самой возможности использования страховых компаний для отмывания денег, когда эти средства идут якобы на страхование, а затем возвращаются к клиенту или отправляются через систему перестрахования за границу, в офшорные юрисдикции. Однако выявить такие схемы исключительно сложно, поскольку это требует тотального контроля за всеми операциями по перестрахованию.

66

Эксперты Росфинмониторинга рассматривают вывод страховой премии за рубеж не только как способ личного обогащения недобросовестного страховщика, но и как размещение преступных доходов для целей отмывания. Широкий спектр возможностей перестрахования делает его надежной основой построения разнообразных «транспортных» схем. Например, страховщик через аффилированные структуры открывает перестраховочную компанию в офшорной зоне. Затем в России берется на страхование риск, убыток по которому либо невозможен, либо маловероятен (скажем, покрывается риск разрушения от землетрясения крупного объекта недвижимости в центре Москвы). Полис оплачивает либо клиент, желающий отмыть деньги, либо аффилированная со страховщиком фирма. Затем этот риск перестраховывается в офшорной перестраховочной компании, и клиент получает отмытые деньги. Подозрения такая сделка, конечно, вызывает, но доказать ее противозаконность очень трудно. Представляется, что с внесением изменений в российское законодательство, открывающих дорогу российским перестраховочным компаниям, цели вывода страховой премии в офшор станут для финансовой разведки более прозрачными.

Определенную озабоченность специалистов российской финансовой разведки вызывают возможности для отмывания денег с использованием активно развивающихся механизмов страхования дольщиков жилья (недвижимость – индивидуальная собственность). Основанием выплаты страховки в данной схеме является невозвращение дольщику денег, если в оговоренном порядке и в срок он не получает регистрации права собственности на жилье.

По прогнозам Росфинмониторинга, проблема противодействия отмыванию преступных доходов с использованием механизмов рынка страховых услуг может существенно усложниться в связи с новой тенденцией – развитием нетрадиционных для России видов страхования: страхование предпринимательских рисков, связанных с неисполнением договорных обязательств контрагентами (хозяйственные договоры, договоры займов и т. п.); страхование интеллектуальной собственности (внедрение инновации, ноу-хау и т. п.); страхование информационных рисков и электронной коммерции в целом; страхование ответственности лизингополучателей; страхование ответственности арбитражных управляющих (а это уже проблема банкротства, в том числе и преднамеренного).

67

Типологии отмывания госсредств (используемые методы, инструменты, механизмы)

Процесс хищения государственных средств, по сути, является первоначальным этапом отмывания незаконно полученных доходов, стадией размещения. Однако в отличие от традиционного этапа размещения преступных доходов средства, как правило, уже размещены в легальной системе. Таким образом, зачастую мы наблюдаем обратный процесс, когда похищенные денежные средства выводятся из безналичного обращения в наличный оборот.

Конечно, не во всех случаях похищенные госсредства переводятся только в наличные деньги. Они также могут быть переведены безналичным путем за рубеж через подготовленные заранее «коридоры», либо использованы для приобретения ценных бумаг. Однако практика проведения финансовых расследований свидетельствует, что похищенные у государства денежные средства, как правило, обналичиваются с целью сокрытия бумажного следа от совершенного преступления, вывода денежных средств в «теневой» оборот.

Безусловно, для того чтобы отмыть похищенные государственные средства, преступники используют различные способы, механизмы, финансовые инструменты. Анализ совершенных ранее преступлений, связанных с легализацией доходов от хищения госсредств, а также исследование ответов на вопросники, присланные странами, и рассмотрение приведенных в них примеров позволяют выделить ряд наиболее распространенных типологических схем отмывания доходов, полученных в результате хищения денежных средств у государства.

Типология 1. Отмывание преступного дохода, полученного в результате хищения государственных средств посредством перевода денежных средств через «цепочку» посредников на счета юридических и физических лиц с последующим снятием наличными. Использование подставных компаний, так называемых фирмоднодневок, в схемах отмывания доходов, полученных в результате хищения госсредств, получило широкое распространение, в частности в России, Украине, и целом ряде других государств. Результаты материалов уголовных дел и проведенных финансовых расследований указывают на то, что фиктивные компании используются в целях хищения и легализации преступных доходов практически в каждом выявленном случае. Этому, в частности, способствует от-

68

сутствие должного контроля при осуществлении процедуры регистрации юридических лиц. Зарегистрированные на утерянные паспорта либо на паспорта людей, согласившихся оформить на себя юридическое лицо, такие организации могут функционировать от одной недели до года и больше. В ряде случаев были выявлены факты регистрации компаний по паспортным данным ничего не подозревающих физических лиц, данные были полученны в результате подкупа сотрудников регистрационных и иных служб.

Использование «фирм-однодневок» в виде подставных компаний в схемах отмывания денег от хищения госсредств существенно облегчает процесс хищения и отмывания и в значительной степени затрудняет проведение эффективных расследований таких преступлений и выявление источников происхождения средств. При этом, например, для вывода активов, полученных от хищения госсредств из безналичного оборота, преступники зачастую прибегают к использованию законных, но фиктивных оснований, таких как «выдача денежных средств на выплату заработной платы», «выдача денежных средств на хозяйственные расходы», «выдача денежных средств на покупку ценных бумаг» и др.

Типология 2. Легализация преступного дохода, полученного в результате хищения государственных средств путем перевода денежных средств через «цепочку» посредников на счета офшорных компаний и физических лиц за рубежом. Использование офшорных компаний в схемах легализации доходов, полученных в результате хищения средств у государства, также широко применяется в России и ряде других государств. Зарегистрировать юридическое лицо в офшорной юрисдикции не составляет особого труда и требует относительно небольшой суммы денежных средств и минимального набора документов. Кроме того, существует множество фирмпосредников, предоставляющих услуги по регистрации юридических лиц в офшорах.

Определить источник происхождения денег, цели и характер их дальнейшего использования, конечного получателя денежных средств, после того как деньги поступили на счета офшорных компаний за рубежом, становится крайне затруднительным. Естественно, важнейшим фактором использования офшорных компаний является анонимность. Офшорные компании позволяют скрыть ре-

69

альных получателей преступных доходов, которыми в том числе могут выступать государственные должностные лица.

Типология 3. Легализация преступного дохода, полученного в результате хищения государственных средств с использованием схем «теневых» банковских услуг. Наличие на финансовом рынке кредитных организаций, предоставляющих «теневые» банковские услуги, в значительной степени способствует сокрытию преступных доходов, полученных в результате хищения госсредств, и облегчает процесс их легализации.

Под «теневыми» банковскими услугами понимается содействие со стороны руководителей и служащих банков заинтересованным лицам в проведении крупномасштабных операций по обналичиванию и выводу средств за рубеж через подготовленные для этих целей финансовые каналы. Имеются в виду специально разработанные варианты «цепочек» перечислений денежных средств, нужные кредитные организации – контрагенты, в том числе зарубежные, определенное количество зарегистрированных «фирмоднодневок» и офшорных компаний. Другими словами – весь комплекс услуг.

Процесс отмывания денег обретает сложный и многоступенчатый характер. Отследить всю «цепочку» перечислений зачастую бывает достаточно проблематично. Выведенные за рубеж или обналиченные денежные средства впоследствии используются для приобретения недвижимости, ценных бумаг, размещаются на депозитах в иностранных банках. Часть денег возвращается обратно в Россию под видом займов и инвестиций, вкладывается в коммерческую и жилую недвижимость, землю, инвестируется в легальный и нелегальный бизнес.

2.Программы осуществления правил внутреннего контроля

вцелях противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма в российской и международной практике

Правила внутреннего контроля содержат порядок документального фиксирования необходимой информации и обеспечения конфиденциальности информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, а также критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом специфики деятельности органи-

70