Актуальные проблемы финансового права. Учебное пособие
.pdf2.К способам правового регулирования денежного обращения относятся:
а) денежная реформа; б) деноминация; в) эмиссия денег;
г) все перечисленное.
3.Формами безналичных расчетов являются: а) чек, опцион, фьючерс; б) вексель, сальдо, кассовые операции;
в) инкассо, аккредитив, банковский перевод; г) все перечисленное.
4.Юридическое лицо обязано согласовать лимит остатка кассы: а) с налоговой инспекцией; б) с банком, в котором открыт расчетный счет; в) со своим аудитором;
г) с финансовым органом субъекта РФ.
5.Устойчивость денежной системы РФ обеспечивает: а) Правительство РФ; б) Президент РФ; в) Счетная палата РФ;
г) Центральный банк РФ (Банк России); д) Федеральное собрание РФ.
81
Глава 8
ПРОБЛЕМЫ ВАЛЮТНОГО ПРАВА
8.1.ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД ВАЛЮТНОГО ПРАВА
Внауке финансового права принято понимать валютное право как систему норм, регулирующих общественные отношения в сфере совершения валютных операций, а также в сфере валютного регулирования, валютного контроля и ответственности за валютные правонарушения.
Актуальнымявляетсявопросопределенияместавалютногоправавправовой системе РФ.
Предметом валютного права являются общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления валютных операций, юридических действий, вытекающих из владения, пользования и распоряжения валютными ценностями (например, нормы о порядке оформления и учета валютно-обменныхопераций), атакжепроцессуальныеотношенияпоприменению норм права (контроль над валютными операциями, порядок применения мер ответственности за валютные правонарушения).
Важно выявить особенности финансовых правоотношений, необходимые условия для того, чтобы они приобрели статус валютных правоотношений.
Нормативно-правовое регулирование валютных правоотношений установлено:
1) Конституцией;
2) международными актами;
3) федеральным законодательством:
– федеральные конституционные законы;
– федеральные законы (в том числе акты валютного законодательства, к которым относятся Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»1 и принятые в соответствии с ним федеральные законы);
1 См.: Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 50. Ст. 4859.
82
–подзаконными нормативными правовыми актами (в том числе, актами органов валютного регулирования);
–решениями Конституционного суда.
Большое значение среди источников валютного права имеют нормативныеправовыеактыЦентральногобанкаРФ, являющиесяактамиорганавалютного регулирования.
Помимо этого, в систему правовых актов, устанавливающих и изменяющих валютные правоотношения, включены акты органов валютного контроля. Сдругойстороны, вызываютбольшуюпроблемувыявлениятаковых
ихарактеристика их значения. Поэтому крайне актуальным вопросом является исследование роли и значения актов органов валютного контроля
иопределения их места среди актов в рамках валютных правоотношений. Необходимо привести примеры и выявить отличия их от актов органов валютного регулирования (в частности в рамках полномочий Центрального банка, так как он является и органом валютного регулирования, и органом валютного контроля).
Итолько когда будут выявлены все особенности актов органов валютного контроля, можно будет ответить на вопрос, почему Правительство РФ не наделено полномочиями по изданию актов в рамках валютного контроля, несмотря на то, что по иерархии среди субъектов, осуществляющих валютный контроль, оно стоит выше.
Валютная деятельность государства – этоцеленаправленнаядеятель-
ность, осуществляемая органами специальной компетенции, по аккумулированию, распределениюииспользованиювалютныхресурсовгосударства с целью реализации его официальной валютной политики.
Валютная политика государства – это совокупность мероприятий,
проводимых в сфере валютных и общеэкономических отношений, в соответствии с текущими и стратегическими задачами страны как субъекта мирового хозяйства.
Валютная политика является составной частью внутренней и внешней политической деятельности государства и в стратегическом плане направлена на достижение главных целей экономической политики: обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Валютные правоотношения – это урегулированные нормами права отношения, возникающие между субъектами валютного права, по поводу объектов правоотношений в процессе совершения валютных операций,
83
валютного регулирования, валютного контроля, привлечения к ответственности за валютные правонарушения.
Состав валютных правоотношений:
1)субъекты;
2)объекты;
3)содержание.
8.2. СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ ВАЛЮТНЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ
В соответствии с индивидуальными особенностями правового статуса все субъекты валютных правоотношений могут быть разделены на две больших группы:
1. Уполномоченные субъекты: государственные и негосударственные органы, выступающие в пределах своей компетенции стороной в отдельных видах валютных правоотношений. К ним относятся следующие группы:
1)органы валютного регулирования:
а) Правительство РФ; б) Центральный банк РФ;
2)субъекты, осуществляющие валютный контроль:
а) Правительство РФ; б) органы валютного контроля:
–Центральный банк РФ;
–федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ (с середины 2016 г. – это Федеральная таможенная служба
иФедеральная налоговая служба);
в) агенты валютного контроля:
–уполномоченные банки, подотчетные Банку России;
–государственнаякорпорация«Банкразвитияивнешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»;
–неявляющиесяуполномоченнымибанкамипрофессиональныеучастники рынка ценных бумаг.
2. Субъекты, которыенепосредственноучаствуютвсовершениивалют-
ных операций: резиденты и нерезиденты.
Определения резидентов и нерезидентов даны в ст. 1 Федерального закона«Овалютномрегулированииивалютномконтроле». Актуальноисследовать определения резидентов и нерезидентов, которые даются в других
84
отраслях права, и объяснить значение столь детальной конкретизации данных определений в рамках валютного права.
В отношении субъектов валютных правоотношений актуально проанализировать изменения валютного законодательства в рамках установления перечня органов валютного контроля (который с момента принятия Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» не раз менялся) и изменений в составе резидентов и нерезидентов.
Объекты, т.е. то, поповодучеговозникаютвалютныеправоотношения,
счем совершаются валютные операции:
1)валюта РФ;
2)иностранная валюта;
3)внутренние ценные бумаги;
4)внешние ценные бумаги;
5)валютные ценности.
Определения всех объектов необходимо выучить на основе ст. 1 Федеральногозакона«Овалютномрегулированииивалютномконтроле». Каждое определение крайне интересно и содержит элементы, которые необходимо отдельно исследовать. Помимо этого, предлагается проанализировать категорию «валютные ценности», объяснить причину ее появления в валютном законодательстве и целесообразность использования в таком виде.
К тому же актуально соотнести все объекты, предусмотренные актами валютного законодательства и законодательством о таможенном регулировании, вчастностиопределитьместоизначениекатегории«денежные инструменты», в отношении которых установлены правила перемещения через таможенную границу ЕАЭС.
8.3. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
Важнейшей составляющей валютных правоотношений являются валютные операции. Валютные операции – совокупность действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой РФ, внутренними ценными бумагамииливалютнымиценностями, урегулированныхнормамивалютногоправа.
Отличительным признаком валютных операций выступает движение валюты РФ, внутренних ценных бумаг и валютных ценностей, которое может выражаться либо в качестве перехода права собственности (например, использованиеиностраннойвалютывкачествесредстваплатежа), либовформе их фактического перемещения (например, ввоз на территорию РФ валютных ценностейилипереводвалютысодногосчетарезидентанадругойегосчет).
85
По содержанию все перечисленные в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции можно разделить на 3 группы:
–приобретение, отчуждение и использование в качестве средства платежа объектов валютных правоотношений между субъектами;
–ввоз в РФ и вывоз из РФ объектов валютных правоотношений;
–банковскийпереводобъектоввалютныхправоотношенийсубъектами со счета на счет, открытые как на территории РФ, так и за пределами территории РФ.
По общему правилу валютные операции совершаются резидентами
инерезидентами через валютные счета, открытые в уполномоченных банках или в банках за пределами территории РФ.
Валютный счет представляет собой банковский счет резидента или нерезидента в уполномоченном банке, либо банковский счет резидента в банке за пределами территории РФ, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» и другими актами валютного законодательства и актами органов валютного регулирования.
Основная часть валютных операций совершается через уполномоченные банки с открытием валютного счета (хотя есть исключения), однако существеннаячастьвалютныхоперацийсиностраннойвалютойилисценными бумагами совершается в рамках валютного рынка.
Валютный рынок – это составная часть финансового рынка, представляющая собой сферу экономических, организационных и правовых отношений между его участниками, проявляющаяся при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте на основе спроса и предложения на эти финансовые инструменты.
Еще одним вариантом совершения валютной операции является фактическое перемещение валютных ценностей через таможенную границу ЕАЭС либо их ввоз в РФ или вывоз из РФ.
8.4. ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
На сегодня основная цель валютной политики: обеспечение покупательной способности национальной валюты и поддержка ее курса и конвертируемости.
Валютная политика основана на сочетании валютных ограничений, контроля и либерализации валютных правоотношений.
86
Валютное регулирование является средством реализации валютной политики государства. Понятия валютного регулирования нет в законе.
Валютное регулирование – деятельность органов, направленная на установление правил, регламентацию порядка совершения валютных операций.
Основные принципы валютного регулирования и валютного контроля,
прямо закрепленные в ст. 3 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»:
1)приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2)исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3)единство внешней и внутренней валютной политики РФ;
4)единство системы валютного регулирования и валютного контроля (основан на принципе единства экономического пространства;
5)обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Методом валютного регулирования является установление и (или) из-
менение соотношения спроса и предложения на рынках.
Инструменты (способы), используемые государством для обеспечения пропорций спроса и предложения валют, можно разделить на:
– принудительно-властные, обязывающие субъектов исполнять определенные действия или отказаться от их совершения (императивные);
– экономические, предоставляющие субъектам, которые самостоятельно принимают решения, возможность участия или неучастия в сделке или проведении операции (диспозитивные).
Инструменты валютных ограничений представляют собой законодательный или административный запрет (лимитирование), регламентирование операций с национальной и иностранными валютами.
Под валютными ограничениями понимаются нормативно закрепленные меры запретительного характера, направленные на регламентацию операций резидентов и нерезидентов с валютными ценностями на территории государства и (или) прав резидентов при осуществлении ими валютных операций за рубежом.
Цели введения валютных ограничений:
– предотвращение существенного сокращения золотовалютных резервов;
– предотвращение резких колебаний курса валюты РФ;
– поддержание устойчивости платежного баланса РФ.
87
В зависимости от используемых инструментов, валютное регулирование может быть прямым и косвенным.
Прямое валютное регулирование реализуется с помощью нормативных правовых актов и совершения конкретных административно-правовых действий органов государственной власти.
Косвенное валютное регулирование осуществляется с помощью ис-
пользования экономических, в частности кредитно-финансовых, рычагов влияния на поведение субъектов валютного рынка.
Органами, осуществляющим валютное регулирование в РФ, являются Центральный банк РФ и Правительство РФ.
8.5. ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ
Под валютным контролем понимают деятельность государства в лице Правительства, органов и агентов валютного контроля, направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Цельювалютногоконтроляявляетсяобеспечениесоблюдениявалютного законодательства РФ, а также актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля при осуществлении валютных операций.
Согласно Федеральному закону «О валютном регулировании и валют-
ном контроле» направлениями валютного контроля являются:
–проверка соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
–проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
–проверка исполнения резидентами обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ (ст. 19);
–проверка соблюдения порядка купли-продажи иностранной валюты
ичеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (ст. 11);
–проверка соблюдения порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бу-
маг (ст. 15).
Часть 1 ст. 22 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» закрепляет трехуровневую систему валютного контроля. Ее образуют Правительство РФ, органы валютного контроля и агенты валютного контроля.
88
Основные отличия органов валютного контроля от агентов валютного контроля состоят в том, что первые обладают более широкими полномочиями в сфере валютного контроля. В частности, органы валютного контроля вправе издавать акты органов валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции (ч. 5 ст. 4 Федерального закона); запрашивать и получать документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, не указанные в ч. 4 ст. 23 указанного Федерального закона; выдавать предписания об устранении выявленных нарушений; применять меры ответственности.
Актуальной проблемой является наделение Федеральной таможенной службы в 2016 г. полномочиями органа валютного контроля. С одной стороны, данное решение является обоснованным и верным, но, с другой стороны, расширение полномочий таможенных органов, к сожалению, не повлеклоувеличениештатнойчисленностидолжностныхлицтаможенных органов, но, в то же время, в разы увеличило должностную нагрузку, особенно на отделы административных расследований.
8.6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ВАЛЮТНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
Валютное правонарушение – противоправное виновное действие (бездействие), совершенное резидентом либо нерезидентом умышленно или по неосторожности, за которое валютным законодательством РФ предусмотрена юридическая ответственность. Система признаков правонарушения в единстве его четырех элементов, необходимых и достаточных для возложения юридической ответственности, определяется как состав валютного правонарушения. Он включает субъект правонарушения, объект правонарушения, объективную и субъективную сторону правонарушения.
Основная санкция валютного права, которая носит наиболее общий характер, сформулирована в ст. 25 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»: «Резиденты и нерезиденты, нарушившие положенияактоввалютногозаконодательстваиактоворгановвалютногорегулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством».
Таким образом, указанный Федеральный закон самостоятельно не регламентирует порядок применения ответственности, а отсылает к уже разработаннымпроцедурам– гражданско-правовой, уголовнойиадминистративной.
При этом в рамках гражданского права и процесса рассматриваются вопросы, связанные с гражданско-правовой ответственностью, которая
89
заключается, прежде всего, в признании недействительными сделок, совершенных с нарушением положений валютного законодательства РФ (ст. 168 ГКРФ) иприменениемпоследствийнедействительноститакихсделок.
В рамках уголовного права и процесса рассматриваются преступления, связанные с валютными операциями, предусмотренные ст. 171 «Незаконное предпринимательство», ст. 174 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем», ст. 186 «Изготовлениеилисбытподдельныхденегилиценныхбумаг», ст. 189 «Незаконный экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, техно- логийнаучно-техническойинформации, незаконноевыполнениеработ(оказаниеуслуг), которыемогутбытьиспользованыприсозданииоружиямассового поражения, вооруженияивоеннойтехники», ст. 191 «Незаконныйоборотдрагоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга», ст. 193 «Невозвращениеиз-заграницысредстввиностраннойвалюте» УКРФ.
Наиболее сложная и обширная сфера ответственности за валютные правонарушения лежит, безусловно, в рамках административных процедур. Административная ответственность за нарушения валютного законодательства РФ в КоАП РФ установлена ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования». Помимо этого, в рамках гл. 16 КоАП ряд составов можно также отнести к группе валютных правонарушений.
Существенной проблемой КоАП является несвоевременная актуализация его положений в соответствии с изменяющимся законодательством о таможенном регулировании (в соответствии с положениями КоАП спустя почти год после вступления в силу ТК ЕАЭС до сих пор используется терминология Таможенного союза), актов Центрального банка (несмотря на изменения, связанные с отменой паспорта сделки с 1 марта 2018 г., в Федеральном законе «О валютном регулировании и валютном контроле» ивКоАПосталисьположенияоегооформлениииответственностьзанарушениеправилисрокаоформленияипредоставленияпаспортасделки) идр.
Контрольные вопросы
1.Какие вы знаете объекты валютных правоотношений?
2.Чтотакоевалютныесчетарезидентов и нерезидентов, охарактеризуйте порядок их открытия и использования?
3.Что такое валютные операции и какие виды валютных операций вы знаете?
90