Директива Совета ЕС 201116ЕС от 15 февраля 2011 года об административном сотрудничестве в сфере налогообложения и об отмене Директивы 77799ЕЭС

Статья 7 Сроки

1.Запрашиваемый орган должен предоставить информацию, указанную в Статье 5, как можно быстрее, но не позднее шести месяцев со дня получения запроса.

Однако если запрашиваемый орган уже имеет указанную информацию в своем распоряжении, он должен передать ее в течение двух месяцев с указанной даты.

2.В некоторых особых случаях между запрашивающим и запрашиваемым органами могут быть согласованы иные сроки, чем указанные в параграфе 1.

3.Запрашиваемый орган должен как можно быстрее, но не позднее семи рабочих дней со дня получения запроса, подтвердить его получение запрашивающему органу, по возможности, с помощью электронных средств связи.

4.В течение месяца со дня получения запроса запрашиваемый орган должен уведомить запрашивающий орган о любых неточностях в запросе и о необходимости предоставления любой дополнительной справочной информации. В этом случае срок, указанный в параграфе 1, начинает течь со дня, следующего за днем получения запрашиваемым органом необходимой дополнительной информации.

5.Если запрашиваемый орган не может ответить на запрос в установленные сроки, он должен как можно быстрее уведомить запрашивающий орган, но в любом случае не позднее трех месяцев со дня получения запроса, о причинах, по которым он не может это сделать, и о предполагаемой дате ответа.

6.Если запрашиваемый орган не имеет в своем распоряжении запрашиваемой информации и не может ответить на запрос этой информации либо отказывается это сделать по основаниям, указанным в Статье 17, он должен уведомить запрашивающий орган о соответствующих причинах как можно быстрее, но в любом случае не позднее одного месяца со дня получения запроса.

РАЗДЕЛ II

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АВТОМАТИЗИРОВАННЫЙ ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ

Статья 8 Сфера действия и условия обязательного автоматизированного обмена

информацией

1. Уполномоченный орган каждого Государства-члена ЕС должен с помощью автоматизированного обмена передавать уполномоченному органу любого другого Государства-члена ЕС доступную информацию по периодам налогообложения с 1 января 2014 г. о резидентах этого другого Государства-члена ЕС относительно следующих категорий доходов и капитала в соответствии с их пониманием согласно национальному законодательству Государства-члена ЕС, которое передает информацию:

(a)доходы от трудовой деятельности;

(b)директорское вознаграждение;

(с) инструменты страхования жизни, не подпадающие под действие иных правовых актов Европейского Союза об обмене информацией, и иные аналогичные меры;

(d)пенсии;

(e)право собственности на недвижимое имущество и доходы от него.

11

2.До 1 января 2014 г. Государства-члены ЕС должны уведомить Европейскую Комиссию о том, о каких категориях, перечисленных в параграфе 1, им доступна информация. Они должны уведомлять Европейскую Комиссию обо всех последующих изменениях относительно этого вопроса.

3.Уполномоченный орган Государства-члена ЕС вправе указать уполномоченный орган любого другого Государства-члена ЕС, от которого он не хочет получать информацию по категориям доходов и капитала, указанным в параграфе 1, либо от которого он не хочет получать информацию о доходах и капитале, не превышающих лимитную величину. Он должен также уведомить об этом Европейскую Комиссию. Государство-член ЕС может быть признано не желающим получать информацию в соответствии с параграфом 1, если оно не уведомило Европейскую Комиссию ни об этой категории, информация по которой ему доступна.

4.До 1 июля 2016 г. Государства-члены ЕС должны ежегодно предоставлять Европейской Комиссии статистику об объеме автоматизированного обмена информацией и, по возможности, информацию об административных и иных соответствующих затратах и преимуществах, связанных с произведенным обменом, и о возможных изменениях как для налоговых ведомств, так и для третьих сторон.

5.До 1 июля 2017 г. Европейская Комиссия должна представить отчет, содержащий анализ и оценку статистики и полученной информации по таким вопросам, как административные и иные соответствующие затраты, преимущества автоматизированного обмена информацией, а также связанные с ними практические аспекты. При необходимости Европейская Комиссия должна представить предложение Совету ЕС относительно категорий доходов и капитала и/или условий, указанных в параграфе 1, включая условие о том, что информация о резидентах других Государств-членов ЕС должна быть доступна.

В процессе рассмотрения предложения, внесенного Европейской Комиссией, Совет ЕС должен оценить дальнейшее повышение эффективности и улучшение функционирования автоматизированного обмена информацией, а также повышение его стандарта с целью обеспечения следующих положений:

(a) уполномоченный орган каждого Государства-члена ЕС должен с помощью автоматизированного обмена передавать уполномоченному органу любого другого Государства-члена ЕС информацию по периодам налогообложения с 1 января 2017 г. о резидентах этого другого Государства-члена ЕС как минимум по трем категориям доходов и капитала, перечисленным в параграфе 1, в соответствии с их пониманием согласно национальному законодательству Государства-члена ЕС, которое передает информацию; и

(b) перечень категорий в параграфе 1 должен быть расширен за счет включения в него дивидендов, доходов от капитала и авторских вознаграждений.

6.Передача информации должна происходить как минимум один раз в год в течение шести месяцев после окончания налогового года в Государстве-члене ЕС, в котором информация стала доступной.

7.Европейская Комиссия должна разработать организационные основы автоматизированного обмена информацией в соответствии с процедурой, указанной в Статье 26(2), до дат, указанных в Статье 29(1).

8.Если Государства-члены ЕС достигнут соглашения об автоматизированном обмене информацией по дополнительным категориям доходов и капитала в двусторонних или

12

многосторонних договорах, заключаемых с другими Государствами-членами ЕС, они должны представить такие договоры Европейской Комиссии, которая должна сделать их доступными для всех Государств-членов ЕС.

РАЗДЕЛ III

ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ ПО СОБСТВЕННОЙ ИНИЦИАТИВЕ

Статья 9 Сфера действия и условия обмена информацией по собственной инициативе

1. Уполномоченный орган каждого Государства-члена ЕС должен передавать информацию, указанную в Статье 1(1), уполномоченному органу любого другого заинтересованного Государства-члена ЕС при любых из следующих обстоятельств:

(a)уполномоченный орган одного из Государств-членов ЕС имеет основания полагать, что в другом Государстве-члене ЕС возможна потеря налогов;

(b)лицо, облагаемое налогом, получает льготы или освобождается от налога в одном Государстве-члене ЕС, что может привести к увеличению налога или обложению налогом в другом Государстве-члене ЕС;

(с) ведение бизнеса между лицом, облагаемым налогом в одном Государстве-члене ЕС, и лицом, облагаемым налогом в другом Государстве-члене ЕС, осуществляется через одну или несколько стран таким образом, что в одном из Государств-членов ЕС или в обоих Государствах-членах ЕС налог может исключаться;

(d)уполномоченный орган Государства-члена ЕС имеет основания полагать, что экономия налогов может быть обусловлена искусственными переводами прибыли внутри группы компаний;

(e)информация, направленная одному Государству-члену ЕС уполномоченным органом другого Государства-члена ЕС, сделала возможным получение информации, которая может иметь значение для оценки обязанности по уплате налогов в последнем Государстве-члене ЕС.

2. Уполномоченные органы каждого Государства-члена ЕС вправе по собственной инициативе передавать уполномоченным органам других Государств-членов ЕС любую информацию, о которой они осведомлены, и которая может быть полезна уполномоченным органам других Государств-членов ЕС.

Статья 10 Сроки

1.Уполномоченный орган, получивший доступ к информации, указанной в Статье 9(1), должен направить указанную информацию уполномоченному органу любого другого заинтересованного Государства-члена ЕС как можно быстрее, но не позднее одного месяца после получения доступа к ней.

2.Уполномоченный орган, которому информация передана согласно Статье 9, должен подтвердить ее получение уполномоченному органу, передавшему эту информацию, по возможности, с помощью электронных средств связи как можно быстрее, но не позднее семи рабочих дней.

13

ГЛАВА III

ИНЫЕ ФОРМЫ АДМИНИСТРАТИВНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА

РАЗДЕЛ I

ПРИСУТСТВИЕ В АДМИНИСТРАТИВНЫХ ОРГАНАХ И УЧАСТИЕ В АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАССЛЕДОВАНИЯХ

Статья 11 Сфера действия и условия

1. По соглашению между запрашивающим органом и запрашиваемым органом и в соответствии с порядком, установленным последним, должностные лица, уполномоченные запрашивающим органом, с целью обмена информацией, указанной в Статье 1(1), могут:

(a)присутствовать в офисах, где административные органы запрашиваемого Государства-члена ЕС выполняют свои обязанности;

(b)присутствовать во время административного расследования, проводимого на территории запрашиваемого Государства-члена ЕС.

Если запрашиваемая информация содержится в документации, к которой должностные лица запрашиваемого органа имеют доступ, должностным лицам запрашивающего органа должны быть предоставлены копии этих документов.

2. Насколько это разрешено согласно законодательству запрашиваемого Государствачлена ЕС, договор, указанный в параграфе 1, может предусматривать, что при участии должностных лиц запрашивающего органа в административном расследовании им предоставляется право опрашивать отдельных лиц и исследовать записи.

Любой отказ лица, в отношении которого проводится расследование, подчиняться контрольным мероприятиям должностных лиц запрашивающего органа должен расцениваться запрашиваемым органом как отказ должностным лицам последнего.

3. Должностные лица, уполномоченные запрашивающим Государством-членом ЕС присутствовать в другом Государстве-члене ЕС в соответствии с параграфом 1, должны быть

влюбой момент готовы предъявить письменный документ, устанавливающий их личность и их официальные полномочия.

РАЗДЕЛ II ОДНОВРЕМЕННЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 12 Одновременный контроль

1.Если два и более Государства-члена ЕС придут к соглашению об осуществлении одновременного контроля на их собственной территории одного лица или нескольких лиц, представляющих для них общий или комплементарный интерес, с целью обмена информацией, полученной таким образом, применяются параграфы 2, 3 и 4.

2.Уполномоченный орган каждого Государства-члена ЕС должен независимо от других определить лиц, по отношению к которым он намеревается предложить применение одновременного контроля. Он должен уведомить уполномоченные органы других

14

заинтересованных Государств-членов ЕС обо всех случаях, в которых он предлагает использовать одновременный контроль с обоснованием своего выбора.

Он должен также указать срок, в течение которого должен осуществляться такой контроль.

3.Уполномоченный орган каждого заинтересованного Государства-члена ЕС должен решить, желает ли он принимать участие в одновременном контроле. Он должен подтвердить свое согласие либо предоставить свой аргументированный отказ органу, предложившему одновременный контроль.

4.Уполномоченный орган каждого заинтересованного Государства-члена ЕС должен назначить представителя, ответственного за организацию и координацию операции по контролю.

РАЗДЕЛ III АДМИНИСТРАТИВНОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ

Статья 13 Запрос на уведомление

1.По запросу уполномоченного органа Государства-члена ЕС уполномоченный орган другого Государства-члена ЕС должен в соответствии с правилами, регулирующими уведомление об аналогичных документах в запрашиваемом Государстве-члене ЕС, уведомить адресата любых документов и решений, происходящих от административных органов запрашивающего Государства-члена ЕС и затрагивающих применение на территории первого налогового законодательства, подпадающего под действие настоящей Директивы.

2.Запросы на уведомление должны содержать указание на предмет документа или решения, о котором необходимо уведомить, имя и адрес адресата, а также любую другую информацию, которая может способствовать идентификации адресата.

3.Запрашиваемый орган должен незамедлительно уведомить запрашивающий орган о своих действиях по запросу и, в частности, о дате уведомления адресата о документе или решении.

4.Запрашивающий орган должен запрашивать уведомление согласно настоящей Статье только в том случае, если он не может сделать уведомление в соответствии с правилами, регулирующими уведомления о соответствующих документах в запрашивающем Государстве-члене ЕС, либо если такое уведомление может вызывать неоправданные трудности. Уполномоченный орган Государства-члена ЕС вправе передать любой документ непосредственно лицу на территории другого Государства-члена ЕС письмом с уведомлением или электронными средствами связи.

15

РАЗДЕЛ IV ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ

Статья 14 Условия

1.В случаях, когда уполномоченный орган предоставляет информацию согласно Статьям 5 или 9, он вправе запросить уполномоченный орган, получающий информацию, направить отзыв по ней. При получении запроса на отзыв уполномоченный орган, получивший информацию, должен без ущерба правилам о налоговой тайне и защите информации, применяемым в данном Государстве-члене ЕС, направить отзыв уполномоченному органу, предоставившему информацию, как можно быстрее, но не позднее трех месяцев после того, как станет известен результат использования запрашивавшейся информации. Европейская Комиссия должна определить организационные основы в соответствии с процедурой, указанной в Статье 26(2).

2.Уполномоченные органы Государств-членов ЕС должны направлять отзыв об автоматизированном обмене информацией другим заинтересованным Государствам-членам ЕС один раз в год в соответствии с практическими договоренностями, согласованными на двусторонней основе.

РАЗДЕЛ V

ОБМЕН ОПЫТОМ И НАРАБОТКАМИ

Статья 15 Сфера действия и условия

1.Государствам-членам ЕС вместе с Европейской Комиссией надлежит исследовать и оценивать административное сотрудничество согласно настоящей Директиве и делиться своим опытом с целью улучшения такого сотрудничества и при необходимости разрабатывать правила в соответствующих областях.

2.Государства-члены ЕС могут вместе с Европейской Комиссией разрабатывать руководящие принципы по любым аспектам, которые они считают необходимыми для обмена наработками и опытом.

ГЛАВА IV

УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АДМИНИСТРАТИВНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА

Статья 16 Раскрытие информации и документов

1. Информация, передаваемая между Государствами-членами ЕС в любой форме согласно настоящей Директиве, подпадает под режим служебной тайны и пользуется защитой, предоставленной аналогичной информации согласно национальному праву Государства-члена ЕС, получившего ее. Такая информация может быть использована для администрирования и применения внутреннего законодательства Государств-членов ЕС о налогах, указанных в Статье 2.

16

Указанная информация также может быть использована при оценке и взыскании других налогов и обязательств, подпадающих под действие Статьи 2 Директивы Совета ЕС 2010/24/ЕС от 16 марта 2010 г. о взаимной помощи при взыскании в судебном порядке долгов, связанных с налогами, обязательствами и иными основаниями8, либо при оценке и взыскании обязательных платежей в систему социального страхования.

Кроме того, она может быть использована в связи с судебным или административным процессом, который может повлечь наложение штрафных санкций за нарушение налогового законодательства, без ущерба действию общих правил и положений, регулирующих права ответчиков и свидетелей в таком процессе.

2.С согласия уполномоченного органа Государства-члена ЕС, передающего информацию согласно настоящей Директиве, и только постольку, поскольку это разрешено законодательством Государства-члена ЕС, в котором находится уполномоченный орган, получающий информацию, информация и документы, полученные согласно настоящей Директиве, могут быть использованы для целей, иных, чем те, что указаны в параграфе 1. Указанное согласие может быть дано в том случае, если соответствующая информация может быть использована в тех же целях в Государстве-члене ЕС, в котором находится уполномоченный орган, передающий информацию.

3.Если уполномоченный орган Государства-члена ЕС придет к выводу, что информация, которую он получил от уполномоченного органа другого Государства-члена ЕС, может быть полезна уполномоченному органу третьего Государства-члена ЕС для целей, указанных в параграфе 1, он вправе передать последнему эту информацию при условии, что передача будет осуществлена в соответствии с правилами и процедурами, установленными настоящей Директивой. Он должен уведомить уполномоченный орган Государства-члена ЕС, являющегося местом происхождения информации, о своем намерении предоставить информацию третьему Государству-члену ЕС. Государство-член ЕС, являющееся местом происхождения информации, может возразить против предоставления указанной информации в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения от Государства-члена ЕС, желающего предоставить такую информацию.

4.Разрешение на использование информации согласно параграфу 2, которая была передана согласно параграфу 3, может быть дано только уполномоченным органом Государства-члена ЕС, которое является местом происхождения информации.

5.Информация, отчеты, справки и любые другие документы, их соответствующим образом заверенные копии или выписки из них, полученные запрашиваемым органом и переданные запрашивающему органу в соответствии с настоящей Директивой, могут быть использованы в качестве доказательств уполномоченными организациями запрашивающего Государства-члена ЕС наравне с аналогичной информацией, отчетами, справками и любыми другими документами, предоставленными органом того же Государства-члена ЕС.

8 ОЖ № L 84, 31.3.2010, стр. 1.

17

Статья 17 Ограничения

1.Запрашиваемый орган в одном Государстве-члене ЕС должен предоставить запрашивающему органу в другом Государстве-члене ЕС информацию, указанную в Статье 5, при условии, что запрашивающий орган исчерпал все обычные источники информации, которые он мог бы использовать в данных обстоятельствах для получения запрошенной информации, не подвергая риску достижение своих целей.

2.Настоящая Директива не должна возлагать обязанность по проведению расследования или сбору информации на запрашиваемое Государство-член ЕС, если проведение таких расследований или сбор запрошенной информации для собственных целей противоречат законодательству данного Государства-члена ЕС.

3.Уполномоченный орган запрашиваемого Государства-члена ЕС вправе отказать в предоставлении информации, если запрашивающее Государство-член ЕС не может в соответствии с законодательством предоставить ему аналогичную информацию.

4.В предоставлении информации может быть отказано, если это может привести к нарушению коммерческой, промышленной либо профессиональной тайны, либо к раскрытию коммерческого процесса или информации, раскрытие которой противоречит публичному порядку.

5.Запрашиваемый орган должен уведомить запрашивающий орган об основаниях для отказа в предоставлении запрошенной информации.

Статья 18 Обязанности

1.Если информация запрашивается Государством-членом ЕС в соответствии с настоящей Директивой, запрошенное Государство-член ЕС должно использовать для получения запрошенной информации имеющиеся у него средства сбора информации, даже если такая информация может быть не интересна последнему для собственных целей в сфере налогообложения. Указанная обязанность существует без ущерба действию параграфов 2, 3

и4 Статьи 17, ссылка на которые ни при каких обстоятельствах не должна рассматриваться как разрешение запрашиваемому Государству-члену ЕС отказывать в предоставлении информации только потому, что оно не имеет внутреннего интереса к такой информации.

2.Статья 17(2) и (4) ни при каких обстоятельствах не должна рассматриваться, как разрешающая запрашиваемому органу Государства-члена ЕС отказать в предоставлении информации только на том основании, что она находится в банке, иной финансовой организации, у номинального владельца ценных бумаг либо лица, действующего в качестве агента или поверенного, либо потому, что она связана с правом собственности лица.

3.Несмотря на положения параграфа 2, Государство-член ЕС вправе отказать в передаче запрошенной информации, если такая информация касается периодов налогообложения до 1 января 2011 г. и если в передаче такой информации могло быть отказано на основании Статьи 8(1) Директивы 77/799/ЕЭС, если бы она была запрошена до

11 марта 2011 г.

18

Статья 19 Распространение более тесного сотрудничества с третьими странами на другие

Государства-члены ЕС

В случаях, когда Государство-член ЕС осуществляет с третьей страной более тесное сотрудничество, чем предусмотрено настоящей Директивой, оно не должно отказывать в таком же сотрудничестве другим Государствам-членам ЕС, желающим осуществлять подобное более тесное взаимодействие с данным Государством-членом ЕС.

Статья 20 Стандартные формы и компьютерные форматы

1.Запросы на предоставление информации и на проведение административных расследований согласно Статье 5 и ответы на них, подтверждения, запросы на предоставление дополнительной информации, сообщения о невозможности предоставления информации или отказы согласно Статье 7 должны во всех случаях, когда это возможно, передаваться с использованием стандартных форм, разработанных Европейской Комиссией в соответствии с процедурой, описанной в Статье 26(2).

Стандартные формы могут сопровождаться отчетами, справками и любыми другими документами, либо их надлежащим образом заверенными копиями или выписками из них.

2.Стандартная форма, указанная в параграфе 1, должна включать в себя, по крайней мере, следующую информацию, которая должна быть предоставлена запрашивающим органом:

(a) личность лица, подлежащего проверке или расследованию;

(b) указание на то, для каких налоговых целей запрашивается информация. Запрашивающий орган вправе до известных пределов и в соответствии с

международными принципами предоставить имя и адрес любого лица, предположительно обладающего запрашиваемого информацией, а также указать на любые факторы, которые могут способствовать сбору информации запрашиваемым органом.

3.Информация, передаваемая по собственной инициативы, и подтверждение ее получения согласно Статьям 9 и 10 соответственно, запросы на административное уведомление согласно Статье 13 и отзывы согласно Статье 14 должны направляться с использованием стандартных форм, разработанных Европейской Комиссией в соответствии

спроцедурой, описанной в Статье 26(2).

4.Автоматизированный обмен информацией согласно Статье 8 должен осуществляться с использованием стандартного компьютерного формата, призванного способствовать такому автоматизированному обмену и основанного на существующем компьютерном формате, установленном Статьей 9 Директивы Совета ЕС 2003/48/ЕС от 3 июня 2003 г. о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов9, который должен использоваться для всех типов автоматизированного обмена информацией и должен быть утвержден Европейской Комиссией в соответствии с процедурой, указанной в Статье 26(2).

9 ОЖ № L 157, 26.6.2003, стр. 38.

19

Статья 21 Организационные основы

1.Информация, передаваемая согласно настоящей Директиве, должна во всех случаях, когда это возможно, предоставляться с помощью электронных средств связи с использованием сети CCN.

При необходимости Европейская Комиссия должна разработать организационные основы, необходимые для имплементации первого подпараграфа, в соответствии с процедурой, указанной в Статье 26(2).

2.Европейская Комиссия ответственна за усовершенствование сети CCN, необходимое для обеспечения обмена информацией между Государствами-членами ЕС.

Государства-члены ЕС ответственны за усовершенствование своих систем, необходимое для обеспечения передачи информации посредством сети CCN.

Государствам-членам ЕС надлежит отказаться от любых требований о возмещении расходов, понесенных при применении настоящей Директивы, за исключением в соответствующих случаях вознаграждений, выплаченных экспертам.

3.Лица, должным образом аккредитованные при Управлении Европейской Комиссии по аккредитации средств и систем безопасности, вправе получить доступ к указанной информации только постольку, поскольку это необходимо для обслуживания, поддержания и развития сети CCN.

4.Запросы на осуществление сотрудничества, включая запросы на уведомление, а также прилагаемые документы могут быть составлены на любом языке, согласованном между запрашивающим и запрашиваемым органами.

Указанные запросы должны сопровождаться переводом на государственный язык или на один из государственных языков Государства-члена ЕС запрашиваемого органа только в отдельных случаях, когда запрашиваемый орган указывает причины запроса перевода.

Статья 22 Особые обязательства

1. Государства-члены ЕС должны предпринимать все необходимые меры для того,

чтобы:

(a)обеспечить эффективное внутреннее сотрудничество в рамках организации, указанной в Статье 4;

(b)установить прямое сотрудничество с органами других Государств-членов ЕС, указанными в Статье 4;

(с) обеспечить бесперебойную работу основ административного сотрудничества, предусмотренных настоящей Директивой.

2. Европейская Комиссия должна предоставлять каждому Государству-члену ЕС любую общую информацию, касающуюся имплементации и применения настоящей Директивы, которую она получает и которую она может предоставить.

20