2.5 Анализ эффективности деятельности предприятия

В завершающей части практического раздела следует проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия (таблица 19).

Таблица 19 – Финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели	2021	2022	2023	Изменение 2023 к 2022
				Абс.	Отн.
Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.	229 260 842	274768744	238834307	-35 934 437	-13,08
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	180 976 077	293970721	258765000	-35 205 721	-11,98
Прибыль от продаж, тыс. руб.	48 284 765	27706266	40454176	12 747 910	46,01
Сальдо прочих доходов и расходов, тыс.руб.	-20 118 169	-14207535	4215904	18 423 439	-129,67
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	26 158 286	12364701	42154788	29 790 087	240,93
Платежи из прибыли, тыс. руб.	6 714 070	2864255	9254202	6 389 947	223,09
Чистая прибыль, тыс. руб.	19 444 216	8407525	31785043	23 377 518	278,05

[Составлено автором с использованием 24,25]

Выручка от реализации снизилась на 13,08%, но это было обусловлено снижением расходов на себестоимость продукции. Полная себестоимость снизилась на 11,98%, что привело к росту прибыли от продаж на 46,01%. Сальдо прочих доходов и расходов перешло из отрицательного в положительное, показав рост на 129,67%. Прибыль до налогообложения выросла на 240,93%, в основном благодаря улучшению прибыли от продаж и прочих доходов. Чистая прибыль увеличилась на впечатляющие 278,05%, что является результатом вышеперечисленных улучшений. Эти результаты свидетельствуют о повышении операционной эффективности предприятия и успешных стратегиях управления финансами. Компания смогла снизить расходы, увеличить прибыльность и улучшить свое финансовое положение.

Таблица 20 – Показатели рентабельности предприятия, %

Показатели	2021	2022	2023
Рентабельность активов
- по прибыли до налогообложения	8,90	3,97	11,56
- по чистой прибыли	6,61	2,70	8,72
Рентабельность продаж
- по прибыли от продаж	21,06	10,08	16,94
- по прибыли до налогообложения	11,41	4,50	17,65
- по чистой прибыли	8,48	3,06	13,31
Окупаемость затрат (на реализованную продукцию), %	26,68	9,42	15,63

[Составлено автором с использованием 24,25]

Показатели рентабельности предприятия претерпели значительные изменения с 2021 по 2022 год, но ожидается восстановление в 2023 году. Рентабельность активов резко снизилась в 2022 году, но ожидается заметный рост в 2023 году. Рентабельность продаж также значительно снизилась в 2022 году, но в 2023 году также ожидается восстановление. Окупаемость затрат показала резкий спад в 2022 году и ожидается дальнейшее снижение в 2023 году. Эти результаты указывают на сложные экономические условия в 2022 году, но компания ожидает значительного улучшения в 2023 году, что отражает усилия по оптимизации затрат и увеличению доходов. Представим расчет показателей рентабельности.

Таблица 21 – Показатели рентабельности

Показатель	Формула расчета	Значение
Рентабельность активов по прибыли до налогообложения	(Прибыль до налогообложения /Активы)*100% 42154788/364685700*100=11,56%	на один рубль активов приходится 11,56% прибыли
Рентабельность активов по чистой прибыли	(Чистая прибыль/Активы)*100% 31785043/364685700*100=8,72%	на один рубль активов приходится 8,72% прибыли
Рентабельность продаж по прибыли от продаж	(Прибыль от продаж/Выручка от реализации)*100% 40454176/238834307*100=16,94%	с каждого рубля реализации получено 16,94% прибыли
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения	(Прибыль до налогообложения /Выручка от реализации)*100% 42154788/238834307=17,65%	с каждого рубля реализации получено 17,65% прибыли до налогообложения
Рентабельность продаж по чистой прибыли	(Чистая прибыль/Выручка от реализации)*100% 31785043/238834307=13,31%	с каждого рубля реализации получено 13,31% чистой прибыли
Окупаемость затрат (на реализованную продукцию)	(Прибыль от продаж / Общая сумма затрат на производство и реализацию)*100% 40454176/258765000=15,63%	на один рубль затрат приходится 15,63% прибыли

[Составлено автором с использованием 24,25]

Таким образом, ввиду повышения объемов показателей прибыли, наблюдаем положительную динамику всех видов рассчитанных рентабельностей. Работа предприятия прибыльна и эффективна. Проанализируем эффективность использования отдельных ресурсов.

Таблица 22 – Эффективность использования отдельных ресурсов

Показатели	2021	2022	2023
Выручка (нетто) от реализации продукции, тыс. руб.	229 260 842	274768744	238834307
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	26 158 286	12364701	42154788
Средняя величина основных средств, тыс.руб.	88235257,5	109009608	127098793
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.руб.	71132182	85640372	102605889,5
Среднесписочная численность работников, человек	7978	7500	5177
Фондоотдача	2,60	2,52	1,88
Фондоемкость	0,38	0,40	0,53
Рентабельность основных фондов, %	29,65	11,34	33,17
Показатели эффективности использования оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,22	3,21	2,33
Коэффициент закрепления оборотных средств	0,31	0,31	0,43
Длительность 1 оборота в днях	113,2	113,8	156,8
Показатели эффективности использования персонала
Производительность труда, тыс.руб.	28736,63	36635,83	46133,73
Финансовая производительность труда, тыс.руб.	3278,80	1648,63	8142,71

[Составлено автором с использованием 24,25]

Фондоотдача в 2021 году составила 2,60, в 2022 году снизилась до 2,52, а в 2023 году еще больше упала до 1,88. Фондоемкость в 2021 году была 0,38, в 2022 году незначительно выросла до 0,40, а в 2023 году увеличилась до 0,53. Рентабельность основных фондов в 2021 году составила 29,65%, в 2022 году снизилась до 11,34%, но в 2023 году восстановилась до 33,17%.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств остался примерно на одном уровне в 2021 и 2022 годах (3,22 и 3,21 соответственно), но в 2023 году снизился до 2,33. Коэффициент закрепления оборотных средств в 2021 и 2022 годах составлял 0,31, а в 2023 году увеличился до 0,43. Длительность одного оборота в днях в 2021 году составила 113,2 дня, в 2022 году незначительно увеличилась до 113,8 дня, а в 2023 году значительно выросла до 156,8 дня.

Производительность труда в 2021 году составила 28 736,63 тыс. рублей, в 2022 году увеличилась до 36 635,83 тыс. рублей, а в 2023 году еще больше выросла до 46 133,73 тыс. рублей. Финансовая производительность труда в 2021 году составила 3278,80 тыс. рублей, в 2022 году резко снизилась до 1648,63 тыс. рублей, а в 2023 году значительно восстановилась до 8142,71 тыс. рублей.