2.2 Анализ оборотных средств предприятия
В данной части работы перейдем к анализу другой части ресурсов компании – к оборотным активам. Оборотные активы позволяют предприятию осуществлять текущую деятельность. Воспользуемся данными бухгалтерской отчетности и проведем анализ наличия оборотных средств предприятия за три года (таблица 10)[7].
Таблица 10 – Наличие и структура оборотных средств на конец года
Виды оборотных средств |
Сумма, тыс.руб. |
Структура, % |
||||
2021 |
2022 |
2023 |
2021 |
2022 |
2023 |
|
Запасы: |
8 506 690 |
8931752 |
14376248 |
9,72 |
10,66 |
11,84 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
152 990 |
185801 |
290687 |
0,17 |
0,22 |
0,24 |
Дебиторская задолженность: |
54 137 551 |
58449144 |
77431895 |
61,84 |
69,78 |
63,76 |
Краткосрочные финансовые вложения |
16 280 311 |
14650876 |
19832109 |
18,60 |
17,49 |
16,33 |
Денежные средства |
8 469 271 |
1541208 |
9518598 |
9,67 |
1,84 |
7,84 |
Прочие оборотные активы |
1 210 |
2125 |
1336 |
0,001 |
0,003 |
0,001 |
Всего |
87 548 023 |
83760906 |
121450873 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
[Составлено автором с использованием 24,25]
Доля запасов увеличилась с 9,72% до 11,84%. Доля дебиторской задолженности снизилась с 69,78% до 63,76% Доля краткосрочных финансовых вложений незначительно снизилась с 17,49% до 16,33%. Доля денежных средств увеличилась с 1,84% до 7,84%. В целом, структура оборотных средств стала более сбалансированной, что свидетельствует об улучшении управления оборотными активами. Однако следует обратить внимание на высокую долю дебиторской задолженности, которая может привести к проблемам с ликвидностью в случае несвоевременного погашения задолженности. Проанализируем показатели эффективности использования оборотных средств.
Таблица 11 – Показатели эффективности использования оборотных средств
Показатели |
2021 |
2022 |
2023 |
Изменение 2023 к 2022 |
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс.руб. |
229 260 842 |
274768744 |
238834307 |
-13,08 |
Среднегодовой остаток оборотных средств (активов),тыс.руб. |
71132182 |
85640372 |
102605889,5 |
19,81 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
3,22 |
3,21 |
2,33 |
-27,45 |
Коэффициент закрепления оборотных средств |
0,31 |
0,31 |
0,43 |
37,84 |
Длительность 1 оборота оборотных средств, дней |
113,2 |
113,8 |
156,8 |
37,84 |
[Составлено автором с использованием 24,25]
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств сократился на 27,45%, что свидетельствует о замедлении скорости обращения оборотных средств. Коэффициент закрепления оборотных средств увеличился на 37,84%, что указывает на рост доли оборотных средств, не участвующих в хозяйственной деятельности. Длительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 37,84%, что также свидетельствует о снижении эффективности их использования. Представим расчет стоимости оборотных средств.
Таблица 12 – Расчет стоимости оборотных средств
Показатель |
Формула расчета |
Среднегодовой остаток оборотных средств |
(Стоимость оборотных средств на начало года + Стоимость оборотных средств на конец года) / 2 =(121450873+83760906)/2=102605889,5тыс.руб. |
[Составлено автором с использованием 24,25]
Исходя из расчета, видим, что среднегодовой остаток оборотных средств на 2023 год составил 102605889,5 тысяч рублей. Так же рассмотрим иные показатели эффективности в таблице.
Таблица 13 – Показатели эффективности использования оборотных средств
Показатель |
Формула расчета |
Значение |
Коэффициент оборачиваемости |
Выручка от реализации /Среднегодовой остаток оборотных средств 238834307/102605889,5=2,33 раз |
число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период = 2,33 раз |
Коэффициент закрепления |
Среднегодовой остаток оборотных средств/ Выручка от реализации 102605889,5/238834307=0,43 |
на 1 руб. реализованной продукции затрачено 0,43 оборотных средств |
Длительность 1 оборота |
Количество календарных дней в периоде/Коэффициент оборачиваемости 365/2,33=156,8 дней |
оборотные средства совершают полный кругооборот за 156,8 дней |
[Составлено автором с использованием 24,25]
Рисунок 2 – Динамика коэффициентов оборачиваемости и закрепления оборотных средств
[Составлено автором с использованием ]
Таким образом, организации необходимо принять меры по оптимизации использования оборотных средств, сокращению их остатков и ускорению их оборачиваемости. Это может включать меры по сокращению запасов, улучшению управления дебиторской задолженностью и оптимизации производственных процессов.