Согласно ст. 173 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В 1 квартале ООО «Ост» приобрело оборудование, входящий НДС согласно счет фактуре от 23 марта составил 180000 руб.

Получается, за 1 квартал организация может предъявить НДС к возмещению в сумме 180000 руб.

Общая сумма налога, предъявленная покупателям за 2 квартал: 900000 руб.

Во втором квартале налоговых вычетов по НДС не было, соответственно к уплате будет сумма 900000 руб.

В 3 квартале ООО «Ост» сумма НДС предъявленная покупателю составляет 540000 руб.

В 3 квартале ООО «Ост» безвозмездно передало автотранспортное средство.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.

Формулировка п. 2 ст. 154 НК РФ означает, что для целей исчисления НДС стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) должна определяться исходя из их рыночных цен на дату передачи.

НДС, предъявленный покупателю по безвозмездно переданному имуществу, составит 18000 руб. (100000*18%).

В 3 квартале налоговых вычетов по НДС не было, тогда сумма НДС к уплате равна 540000+18000=558000 руб. я бы сделал так же….Ведь в условии ничего не сказано о том, что средство был оприобретено с НДС, тогда бы считали (100 – 80) * 18 / 118

164. Задача

В третьем квартале текущего года организация произвела следующие операции, являющиеся объектом обложения НДС:

• реализовала сельскохозяйственную продукцию на сумму 5 800 000 рублей (без НДС);

• оказала услуги сторонним организациям на сумму 200 500 рублей (без НДС);

• оприходовала строительно-монтажные работы для собственного потребления на сумму 500 400 рублей (без НДС);

• получила аванс под предстоящую отгрузку сельскохозяйственной продукции в сумме 330 000 рублей и предъявила покупателю счет-фактуру на сумму 330 000 рублей, в том числе НДС в сумме 30 000 рублей.

В этом же квартале приобрела и оприходовала товарно-материальные ценности и строительные материалы на сумму 1 200 000 рублей.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

НДС предъявленный покупателям составляет:

-за реализованную сельхоз.продукцию:5800000*18%=104000 руб. проверьте сельхозпродукция по какой ставке облагается….18 но проверрьте

-за оказанные услуги сторонним организациям:20500*18%=3690 руб.

-выставлена счет фактура на аванс:30000 руб.

-оприходованы строительно-монтажные работы:500400*18%=90072 руб.

НДС, который можно принять к вычету:

-приобретение товарно-материальных ценностей и строительных материалов: 1200000*18/118=183050,85 руб.

Согласно ст. 173 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Сумма налога исчисленная к уплате в бюджет равна:

104000+3690+30000+90072-183050,85=44711,15 руб.

164. Задача

Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость про­изводства — 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Условная ставка акциза — 5%.

Определите сумму акциза и минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на под­акцизный товар.

Решение.

Сумма акциза, приходящаяся на подакцизный товар (ст.194 п.1 НК РФ):

680*5% = 34 руб.

Себестоимость товара с учетом акциза:

680 руб. + 34 руб. = 714 руб.

Сумма НДС, приходящаяся на товар:

714x18% = 128,52

Минимальная отпускная оптовая цена:

(714+ 128,52)*1,15 = 968,90 руб.

164. Задача

Ежемесячная заработная плата Петрова И.С. составляет 25 000 рублей. Он имеет двоих детей в возрасте до 18 лет.

В связи с приобретением квартиры организация выдала Петрову И.С. в феврале текущего года ссуду в сумме 100 000 рублей на 11 месяцев по 5 процентов годовых. В соответствии с договором займа ссуда погашается ежемесячно в сумме 10 000 рублей, начиная со второго месяца срока, на который предоставлена ссуда. Ставка рефинансирования ЦБ России на дату выдачи ссуды составляла 12 процентов годовых.

Определить сумму НДФЛ за январь, февраль и март по основному доходу и сумму ежемесячного налога за период погашения долга по ссуде.

Решение:

Согласно п.2 ст.212 при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как:

1. превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Рассчитаем материальную выгоду за февраль.

Ставка по кредиту за февраль равна 5%/365дн*28дн=0,38%,

Минимальная ставка (2/3 ставки рефинансирования) 12%*2/3/365*28=0,61%

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 100000 руб. и ставкой 0,23%(0,61%-0,38%). Сумма материальной выгоды за февраль составит 230 руб. (100000 руб. *0,23%).

Рассчитаем материальную выгоду за март, с учетом того, что сумма кредита уменьшилась на 10000 руб.

Ставка по кредиту за март равна 5%/365дн*31дн=0,42%,

Минимальная ставка (2/3 ставки рефинансирования) 12%*2/3/365*31=0,68%

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает материальная выгода с суммы 90000 руб. и ставкой 0,26%(0,68%-0,42%). Сумма материальной выгоды за март составит 234 руб. (90000 руб. *0,26%).

Согласно ст. 224 п.2. налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

НДФЛ с материальной выгоды за февраль равен: 230 руб.*35%=80,5 руб.

НДФЛ с материальной выгоды за март равен: 234руб.*35%=81,9 руб.

Согласно п. 4 ст. 218 налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка.

У сотрудника двое детей, налоговый вычет предоставляется в сумме 2800 руб.

Сумма НДФЛ за январь составит:

(25000-2800)*13%=2886 руб.

Сумма НДФЛ за февраль составит:

(25000-2800)*13%=2886 руб.

Сумма НДФЛ за март составит:

(25000-2800)*13%=2886 руб.

Общая сумма НДФЛ подлежащая удержанию и перечислению в бюджет будет равна:

За январь – 2886 руб.

За февраль- 2886+80,5=2966,5 руб.

За март – 2886+81,9=2967,9 руб.

164. Задача

Заработная плата Мальцева Е.И. в январе текущего года составила 23 000 руб., в феврале – 26 200 руб., в марте – 26 800 руб., в апреле – 27 500 руб., в мае – 28 000 руб. Как лицо, перенесшее лучевую болезнь в связи с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, Мальцев Е.И. имеет право на вычет в сумме 3 000 рублей. В апреле Мальцеву Е.И. оказана материальная помощь в сумме 7 000 рублей.

Исчислить сумму налога за период с января по май включительно.

Решение:

Согласно ст. 217 п. 28 доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период не облагаются НДФЛ:

материальная помощь.

Рассчитаем НДФЛ:

Январь – (23000-3000)*13%=2600 руб.

Февраль – (26200-3000)*13%=3016 руб.

Март- (26800-3000)*13%=3094 руб.

Апрель – (27500-3000)*13%=3185 руб.

С материальной выгоды – (7000-4000)*13%=390 руб.

Май – (28000-3000)*13%=3250 руб.

Общая сумма удержанного НДФЛ с января по май включительно составит 15535 руб.

164. Задача

Сумма авансового платежа по налогу определена налоговым органом на основании доходов, полученных индивидуальным предпринимателем за прошлый налоговый период в сумме 520 000 рублей. По результатам налогового периода предпринимателем получен фактический налогооблагаемый доход в сумме 550 000 рублей.

Распределить авансовый платеж текущего налогового периода по установленным срокам и определить сумму фактического налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет по результатам истекшего налогового периода.

Решение:

Согласно п.9 ст. 227 авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Составим таблицу для расчета авансовых платежей.

Период	Сроки (не позднее)	Размер годовой суммы авансового платежа
Январь - Июнь	15 июля	520000/2=260000
Июль - Сентябрь	15 октября	520000/4=130000
Октябрь - Декабрь	15 января	520000/4=130000

 

По итогам налогового периода определяется окончательная сумма налога.

С учётом уплаченных авансовых платежей, предприниматель либо доплачивает разницу, либо переносит или возвращает излишне уплаченную сумму налога

К доплате получится сумма 30000 руб. (550000-260000-130000-130000).

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации (ст.229 НК РФ).

164. Задача

Сумма доходов организации от реализации товаров (работ, услуг) за 9 месяцев отчетного периода составила 23 500 800 рублей, внереализационные доходы – 360 700 рублей. Расходы на производство и реализацию товаров (работ и услуг) за этот же период равны 22 600 200 рублей, внереализационные расходы – 270 500 рублей. За отчетный период организация внесла в федеральный бюджет 18 578 рублей авансовых платежей, в региональный бюджет – 130 042 рублей.

Определить сумму авансового платежа в федеральный и региональный бюджеты по результатам девяти месяцев текущего года.

Решение: