458

Продолжение таблицы 21

2. Расчет пособия, полагающегося работнику.

3.Пособие по временной нетрудоспособности из средств ООО "Урал": 2288,22 руб.

4.Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ: 3813,70 руб.

Директор Носов А.Г. Главный бухгалтер Попов М.С.

2) Бухгалтеру Огневой Т.Н. оплачено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в возрасте 10 лет 1 месяц. Стаж работы 10 лет. Оклад, согласно штатному расписанию, – 10 000 рублей; 5-дневная рабочая неделя. Расчеты представлены в таблице 22.

Таблица 22

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Страхователь: Общество с ограниченной ответственностью "Урал". Регистрационный номер - __________. Код подчиненности - __________.

Застрахованное лицо: Огнева Татьяна Николаевна, ИНН _____________, СНИЛС

____________.

Страховой стаж - 10 лет 1 месяц. Размер пособия - 100% среднего заработка. Период болезни: 07 февраля 20__г. -18 февраля 20__г. (12 календарных дней) 1. Заработок работника за период с 1 января 20__г. по 31 декабря 20__г.

2. Расчет пособия, полагающегося работнику.

3.Пособие по временной нетрудоспособности из средств ООО "Урал": 1412,27 руб.

4.Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ: 4236,81 руб.

Директор Носов А.Г. Главный бухгалтер Попов М.С.

Требуется: оценить правильность отражения хозяйственных операций в учете и обложения их страховыми взносами.

2. Аудит расчетов с Пенсионным фондом

Задание 4. Исходные данные Проверкой расчетов с Пенсионным фондом по страхо-

вым взносам уставлено:

1)в ходе выездной проверки должностные лица органа ПФР потребовали у работодателя выделить им отдельных работников для опроса.

При этом, в частности, задавались вопросы о выплачиваемых суммах заработной платы. На основании полученной информации они потребовали у руководителя объяснения по поводу задержки выплаты заработной платы и выплаты премий не по решению работников.

Требуется: установить, правомерны ли такие действия должностных лиц пенсионного фонда?

2)В марте 20__г. водителю грузового автомобиля Петрову Ю.С. по его заявлению и с разрешения руководителя была выплачена денежная компенсация за неиспользованный отпуск за 3 предшествующих года:

52

Дт 25 Кт 70 – 47 500 руб. – начислено за неиспользованный отпуск;

Дт 25 Кт 69 – 10 450 руб. – начислены страховые взносы в ПФР.

3) ООО «Урал» по итогам работы за прошедший год начислила своим работникам премию за счет средств, оставшихся в распоряжении организации. С суммы выплат произведены взносы в ПФР и ФСС. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дт 84 Кт 70 – 100 000 руб.

Дт 26 Кт 69/1 –2 900 руб. (2,9%); Дт 26 Кт 69/2 – 22 000 руб. (22 %); Дт 26 Кт 69/3 – 5 100 руб. (5,1%).

Требуется: оценить правильность отражения хозяйственных операций в учете.

4) Работник территориального органа ПФР в одной из местных газет распространил сведения об имеющейся у ООО

«Урал» большой задолженности по уплате страховых взносов, после чего ООО «Звезда» отказалось продлить договор оказания услуг с ООО «Урал» и задерживает задолженность по ранее оказанным услугам. ООО «Урал» понесло убыток в сумме 21 000 руб.

Требуется: установить, вправе ли ООО «Урал» потребовать у ПФР возмещения понесенных убытков в связи с неправомерными действиями их работника?

53

3.7Аудит расчетов с прочими дебиторами

икредиторами

Цель: обеспечение знаний в области методики аудита операций с прочими дебиторами и кредиторами, способности анализировать правильность и достоверность бухгалтерских документов и записей.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОК-8, ПК-4.

Задание 1. Исходные данные На счете 76 числится задолженность, которая не под-

тверждена актами инвентаризации (таблица 23). Руководство пояснило, что штатным расписанием не предусмотрена должность юриста, и контроль состояния задолженностей не ведется.

Таблица 23

Информация о состоянии задолженности дебиторов, полученная в ходе аудита

Требуется: сформулировать выводы аудитора о соблюдении Обществом учетной политики в части инвентаризации расчетов с дебиторами и состоянии расчетной дисциплины.

54

Задание 2. Исходные данные Аудитором выборочно была проведена инвентаризация

расчетов с фермерским хозяйством. При этом было выяснено, что некоторые хозяйственные операции получили следующее отражение в регистрах бухгалтерского учета.

С составлением следующих бухгалтерских записей:

Дт 10 Кт 76/1 – 1 341,2 руб. Дт 76/1 Кт 23 – 1 394,6 руб.

Таблица 24

Данные анализа счета 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

Аудитором было выявлено, что по условиям договора взаимозачета между ООО «Урал» и фермерским хозяйством Обществом были оказаны услуги по ремонту сельхозтехники фермерского хозяйства, а фермерское хозяйство, в свою очередь, обеспечило ООО «Урал» строительными материалами.

Задание 3. Исходные данные По данным аналитического учета расчетов с прочими

дебиторами и кредиторами, отраженным в оборотных ведомостях по счету 76, кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое – 433 750 руб. В балансе отражена кредиторская задолженность в сумме 66 950 руб.

Требуется:

1. Установить целесообразность хозяйственных операций;

55

2. Нормативно-законодательные акты, действия которых были нарушены.

Задание 4. Исходные данные При проверке установлено, что на предприятии списана

в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете 45 «Товары отгруженные». В бухгалтерском учете отражена бухгалтерская запись:

Дт 90.2 Кт 45.

Одновременно выявлена нереальная кредиторская задолженность на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которая также списана на результаты хозяйственной деятельности бухгалтерской записью:

Дт 60 Кт 91.1.

Требуется: установить правильность списания дебиторской и кредиторской задолженности. Сформулировать запись в отчете аудитора.

Задание 5. Исходные данные В феврале 20__г. ООО «Урал» приобретены акции ОАО

«Темп» 100 шт. по номинальной стоимости 200 руб. каждая на сумму 20 тыс. руб., при покупке цена одной акции составляла 205 руб., стоимость услуг консультанта — 1 тыс. руб. без НДС. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дт 08 Кт 76 – 21 000 руб.;

Дт 58 Кт 08 – 21 000 руб.;

Дт 91 Кт 76 – 5 000 руб. (на разницу между покупной и номинальной стоимостью).

Акции в тот же день были переданы на хранение в АКБ «Пермь».

56

Коммерческому банку перечислено за услуги депозитария, которые отражены следующей записью:

Дт 26 Кт 76 – 2 000 руб.

Требуется: оценить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

3.8 Аудит кредитных операций

Цель: обеспечение знаний в области методики аудита кредитных операций, способности анализировать правильность и достоверность бухгалтерских документов и записей.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОК-8, ПК-4.

Задание 1. Исходные данные Предприятием заключен кредитный договор от

25.01.20__г. с АКБ «Пермь» на получение ссуды в сумме 100 000 руб. сроком на 6 месяцев на покупку семян зерновых культур элитных репродукций под ставку рефинансирования + 3 пункта.

Ставка рефинансирования на момент заключения договора составляла 13%. Ссуда была предоставлена путем оплаты платежных поручений.

25.03 предприятие перечислило 16 667 руб. – задолженность по ссуде и 1 500 руб. – проценты.

25.04. – 16 667 руб. – задолженность и 1 083 руб. – проценты;

25.05. – 16 667 руб. – задолженность и 1 083 руб. – проценты;

25.06. – 16 667 руб. – задолженность и 1 083 руб. – проценты.

57

01 июля ООО «Урал» попросило пролонгации ссуды на три месяца. Но 01 октября ссуда была вновь пролонгирована до 25.01 следующего года. В бухгалтерском учете операции отражены:

Дт 66 Кт 51 – на сумму задолженности; Дт 26 Кт 51 – на сумму процентов.

Задание 2. Исходные данные Работнику предприятия Александрову А.И. была выда-

на ссуда для приобретения автомобиля в сумме 200 000 руб. (договор № 3 от 02.04) на 6 месяцев с погашением задолженности и процентов по окончании срока договора (ставка ЦБ РФ 10 %).

02.10 Александров А.И. погасил задолженность по ссуде 200 000 руб., начисленные проценты 7 500 руб. и с него был удержан НДФЛ – 325 руб. Бухгалтером была составлена следующая корреспонденция счетов:

Дт 76 Кт 50 – 200 000 руб. Дт 76 Кт 99 – 7 500 руб. Дт 76 Кт 68 – 325 руб.

Дт 50 Кт 76 – 207 825 руб. Дт 51 Кт 50 – 207 825 руб.

Требуется:

1.Установить целесообразность и законность хозяйственных операций, их бухгалтерское оформление.

2.Сформулировать рабочие записи аудитора.

3.Указать нормативно-законодательную базу проверки.

Методические рекомендации по выполнению задания

Целью аудита расчетных операций является формулирование мнения о законности, достоверности и целесообразности

58

совершения операций по расчетам, правильности их отражения в учете и отчетности.

Задачи аудита расчетных операций:

-правовая оценка договоров;

-проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг;

-своевременное проведение инвентаризации обязательств, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета;

-проверка правильности списания дебиторской задол-

женности, безнадежной к взысканию; - проверка состояния платежно-расчетной дисциплины

по заключенным договорам.

Источники получения аудиторских доказательств: приказ об учетной политике, договоры; счет-фактуры, книга покупок, книга продаж; платежные и кассовые документы, выписки банка, акты сверки расчетов, анализ счетов 60, 62, 66, 67, 68, 69, 71, 76 и т.д., главная книга; баланс (ф. 1), отчет о движении денежных средств (ф. 4) и др.

3.9 Аудит расчетов по оплате труда

Цель: обеспечение знаний в области методики аудита расчетов по оплате труда, способности анализировать правильность и достоверность бухгалтерских документов и записей.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОК-8, ПК-4.

Задание 1. Исходные данные В ходе выборочной проверки операций по расчетам с

рабочими и служащими по оплате труда за проверяемый период установлено следующее:

59

1.В сентябре согласно договору-подряду № 253 газосварщику Миронову А.С. начислено за выполненный объем работ 3 000 руб. Из кассы по РКО № 191 ему было выдано 2 662 руб.

2.У зав. складом Прохоровой И.А. ненормированный рабочий день (в связи с привлечением к работе в выходные дни), оклад 15 000 руб. согласно штатному расписанию. В октябре ей было начислено 20 500 руб. (с учетом привлечения в выходные дни), а в ноябре – предоставлены отгулы – 6 дней за сверхурочно отработанное время (в табеле учета рабочего времени за эти месяцы все субботы и воскресенья проставлены рабочими днями).

3.Выборочному контролю подверглись расчеты по оплате труда административно-управленческого персонала (таблица 25).

Таблица 25

Выписка из расчетно-платежной ведомости за июль 20__г.

Требуется: установить правильность начисления НДФЛ и удержаний по исполнительным документам и расчетов с работниками по оплате труда.

60