458

7.Учет расходов по обычным видам деятельности

7.1.На основании пункта 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых направлено на получение текущих доходов от обычных видов деятельности.

7.2.Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и «Управленческие расходы» на счете 26, включаются в себестоимость полностью в отчетном году их признания и в качестве расходов от обычных видов деятельности.

7.3.Незавершенное производство отражать в балансе по фактическим за-

тратам.

7.4.Затраты на проведение всех видов ремонта основных производственных фондов включать в себестоимость работ, услуг по соответствующим элементам затрат того отчетного периода, в котором были проведены работы.

8.Учет прочих поступлений и прочих расходов

Состав прочих поступлений расходов определен гл. III ПБУ 9/99 и гл. III

ПБУ 10/99.

8.1Перечень прочих доходов, определенный ПБУ 9/99, является закрытым.

8.2Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) относятся к прочим доходам.

8.3Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями и иные банковский операции, оказание информационных, консультационных и других услуг относятся к прочим расходам.

8.4Безвозмездно полученные активы, в том числе по договорам дарения, включаются в состав прочих доходов. Стоимость безвозмездно полученного имущества первоначально учитывается в составе доходов будущих периодов.

Стоимость безвозмездно полученного имущества подлежит обложению налогом на прибыль в том отчетном периоде, когда это имущество получено.

8.5Суммы штрафов, пени, неустоек и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров отражаются в составе прочих доходов и расходов и принимаются для целей налогообложения в суммах, учтенных по правилам бухгалтерского учета.

8.6Судебные издержки и арбитражные расходы включаются в состав прочих расходов согласно перечням, определенным Гражданским процессуальным кодексом РФ и Арбитражным процессуальным Кодексом РФ.

8.7Потери, расходы и доходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки"

вкорреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

8.8При получении информации о существенных событиях после отчетной

даты (в соответствии с перечнем, приведенным в п.1 Приложения к ПБУ 7/08) до момента утверждения годовой бухгалтерской отчетности производится корректировка финансовых результатов заключительными оборотами 31 декабря отчетного года.

8.9 Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения, отражаются на отдельном субсчете.

121

9. Исчисление и уплата страховых взносов

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определяется в соответствии с главой 24 Налогового кодекса (часть вторая).

9.1.Объектами налогообложения для исчисления данного налога признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые Обществом в пользу работников по всем основаниям.

9.2.Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных Обществом за налоговый период в пользу работников.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии, с действующим законодательством, начисленные Обществом работникам в денежной или натуральной форме или полученные работником от Общества в виде иной материальной выгоды.

Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении Общества после уплаты налога на доходы организаций.

9.3.Сумма налога исчисляется и уплачивается Обществом отдельно в отношения каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы;

Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению Обществом на сумму произведенных им самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов Общества на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15го числа месяца, следующего за отчетным.

10.Списание дебиторской и кредиторской задолженности

10.1Сумма дебиторской задолженности, подлежащая списанию в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса РФ, и истребованной дебиторской задолженности, по которой приняты все возможные меры к ее взысканию списывается на финансовые результаты на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и решения руководителя. Данная сумма включается в налогооблагаемую базу по НДС. При этом НДС уплачивается за отчетный период, в котором списывается дебиторская задолженность.

10.2Суммы дебиторской задолженности, списанные на финансовые результаты, отражаются на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (за исключением случаев ликвидации должника).

10.3Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также истребованной дебиторской задолженности, по которой приняты все возможные меры к ее взысканию, включаются в состав прочих расходов.

10.4Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на финансовые результаты в порядке, отраженном в п. 10.1, и включаются в состав прочих доходов.

122

11. Учет обязательств

Обязательства па полученным кредитам и займам отражаются в бухгалтерском учете только с процентами, причитающимися к уплате в соответствии с условиями договора.

Для целей бухгалтерского учета проценты па полученным займам и кредитам отражаются па факту начисления в соответствии с условиями договора.

Если в договоре займа отдельно не указан период начисления процентов, то в бухгалтерском учете начисление процентов производится на конец отчетного периода.

12. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за товарноматериальные ценности, выполненные работы и потребленные услуги отражается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Информация о расчетах с покупателями и заказчиками по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг, включая вознаграждения по агентским договорам, договорам комиссии и договорам поручения (когда дочернее (зависимое) общество выступает в качестве комиссионера, агента, поверенного), отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

НДС учитывается и списывается на расходы с бюджетом по методу отгрузки. На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются

расчеты по хозяйственным операциям с дебиторами и кредиторами, не относящимся к расчетам по счетам 60-75.

13.Учет собственного капитала

13.1.Использование прибыли осуществляется на основании утвержденной сметы расходования прибыли.

13.2.Согласно Уставу по решению собрания участников за счет чистой прибыли создается Специальный фонд.

Выплаты стимулирующего характера по системным положениям Общества (премии за производственные результаты, в том числе вознаграждения по итогам работы за год), учитываются в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету и налогообложению как расходы от обычных видов деятельности.

Специальный фонд может быть предназначен для оказания финансовой помощи, благотворительности, управленческих расходов и других аналогичных, мероприятий.

По решению собрания участников остаток нераспределенной прибыли может направляться для дальнейшего использования в качестве источника финансирования на долгосрочные инвестиции, предоставление займов и т.д.

14. Лимит наличия денежных средств установить в размере 5000 (Пять тысяч) рублей.

15.Использовать следующие счета бухгалтерского учета: 01, 02, 04, 05, 07, 08,

09, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44, 45, 50, 51, 56, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73,75, 76, 80, 81, 83, 84, 90, 91, 94, 99, 001, 002, 004, 006, 007, 008, 009, 010, 011.

16.Возложить контроль за правильностью отражения всех хозяйственных

операций на счетах бухгалтерского учета, предоставление отчетности в установленные сроки, оперативной информации по мере необходимости на главного бухгалтера.

17. Контроль за исполнением распоряжения возлагаю на себя.

Директор ООО «Урал»: ______________________ Носов А.Г.

123

Приложение 6

Контрольный лист проверки «Учетная политика»

I. Организационно - технический

1. Организация ведения бухгалтерского учета:

-структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером

-должность бухгалтера в штате

-на договорных началах специализированной организацией

-руководителем

2. Утверждены ли:

-положения о бухгалтерии

-должностные инструкции

3.Применяемая форма бухгалтерского учета:

- журнально-ордерная - мемориально-ордерная

- упрощенная система учета - компьютеризированная

4.Разработан ли и утвержден рабочий план счетов

5.Правила документооборота и технологии обработки учетной информации:

- применение унифицированных форм первичных документов утверждение форм первичных документов, по которым

не предусмотрены типовые формы - утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов

- утверждение графика документооборота - разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов

- определение лиц, ответственных за хранение документов

6.Оценка имущества:

-приобретенного за плату путем суммирования фактических затрат на покупку;

-полученного безвозмездного по рыночной стоимости на дату оприходования;

-произведенного в самой организации по стоимости его приготовления.

7. Порядок проведения инвентаризации:

-установление сроков проведения;

-создание постоянно действующей комиссии;

-подготовка приказа о проведении инвентаризации.

124

Продолжение таблицы

8. Объем, сроки, и адреса представления отчетности:

-составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету;

-представление годовой бухгалтерской отчетности:

а) учредителям организации; б) налоговым органам; в) органам статистики;

г) другим заинтересованным пользователям.

9.Система взаимоотношений с аудиторской организацией

10.Утверждение состава постоянно действующей комиссии:

- по установлению сроков использования нематериальных активов - для определения целесообразности и непригодности

объектов основных средств

11.Утверждение перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов

12.Утверждение сметы представительских расходов

II.Способы ведения бухгалтерского учета

1.Способ начисления амортизации по основным средствам:

- линейный способ - способ уменьшаемого остатка

- по сумме чисел лет срока полезного использования - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

- применение специальных коэффициентов амортизации

2.Порядок учета затрат на ремонт производственных основных средств:

- по мере проведения ремонта - с созданием резерва на ремонт

- с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов» - с созданием ремонтного фонда

3.Проведение переоценки основных средств

4.Порядок начисления амортизации по нематериальным активам:

- линейный способ - способ списания стоимости пропорционального объему

продукции (работ, услуг)

- способ уменьшаемого остатка

5.Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов:

- по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам - с использованием счетов 15 и 16

125

Окончание таблицы

6.Способ списания отпущенных в производство мате-

риалов:

- по себестоимости каждой единицы - по средней себестоимости - по времени приобретения МПЗ

7.Учет расходов по заготовке и доставке товаров:

-расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу по статье транспортные расходы

-сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов

8.Оценка товаров в розничной торговле по:

- продажным ценам - покупным ценам

9.Способ группировки и списания затрат на производ-

ство:

- по полной производственной себестоимости - по сокращенной себестоимости

10.Порядок распределения и списания общехозяйствен-

ных расходов

11.Порядок списания будущих периодов:

-равномерно

-пропорционально объему продукции

-другие способы

12.Порядок признания коммерческих и управленческих

расходов

- полностью в отчетном году их признания - распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией)

13.Порядок создания резервов:

предстоящих расходов

-на ремонт

-на оплату отпусков

оценочных резервов:

-резерва под снижение стоимости материальных ценностей

-по сомнительным долгам

-под обесценение ценных бумаг

14. Порядок списания кредиторской и дебиторской за-

долженности

III. Положения учетной политики по налогообложе-

нию

1. Порядок признания выручки организации:

- по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке)

2.Порядок раздельного учета НДС по материальным

ресурсам, используемым при продаже товаров облагаемых НДС

3.Порядок раздельного учета затрат для исчисления

НДС

IV. Контроль за исполнением настоящего приказа

V. Порядок ознакомления с настоящим приказом

126

Приложение 7

Типовая форма № инв-15 Предприятие______________________________

Акт №_____ инвентаризации наличия денежных средств

«____» _______________20__г. находящихся _______________________________

Расписка.

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально-ответственное лицо

На основании приказа (распоряжения) №________ от «___»_______20__г. проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на «___»_______20__г.

При инвентаризации установлено следующее:

1)наличных денег________________________________________руб.______коп.

2)почтовых марок________________________________________руб.______коп.

3)______________________________________________________руб.______коп. Итого фактическое наличие___________________________руб.______коп.

_____________________________________________________________________

прописью По учетным данным_________________________________руб.______коп.

Результаты инвентаризации: излишек______________недостача____________

Последние номера кассовых ордеров: приходного № ___расходного №____

Подтверждаю что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем

Объяснение причин излишков и недостач___________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Материально-ответственное лицо / / Решение руководителя предприятия_______________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

________________________________________________

127

Приложение 8

Контрольный лист проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчѐтов с подотчѐтными лицами в валюте РФ

128

129

Приложение 9

1Осуществляется ли контроль начисленной оплаты труда (приказы, договоры, подлинность первичных документов, проверка объема выполненных работ и др.)

2Проверяется ли штатное расписание и оплата труда согласно штатного расписания

3Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты

4Контролируется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных сумм, пособий по временной нетрудоспособности

5Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов при начислении оплаты труда

6Контролируется ли обоснованность совмещения профессий, должностей

Система бухгалтерского учета

7Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены

8Нет ли случаев включения в табель и другие расчетно-платежные документы несуществующих лиц

9Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам

10Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок

11Используются ли во всех случаях формы документов, утвержденных в учетной политике

12Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению оплаты труда и удержанию из зарплаты

130