458

Письмо-запрос - Подтверждение достоверности дебиторской и кредиторской задолженности

Уважаемые господа!

По данным бухгалтерского учета на 01.01.20__г. в _____________числится дебиторская (кредиторская) задолженность, образовавшаяся в __________20__г., в сумме__________руб. за товары разные, отгруженные (полученные) по

_______от______№___за 20__г.

Просим Вас подтвердить реальность задолженности до________20__г. Подтверждение необходимо для аудиторской организации______________, осуществляющей инициативный аудит по договору от ___№____за 20__г. Должность руководителя __________(расшифровка подписи)

подпись

Полученную информацию сгруппировать в таблице 19.

Таблица 19

Сводные данные реальности дебиторской (кредиторской) задолженности, числящиеся по счету _______по___на______

Свод подготовил _____________________(расшифровка подписи) Подпись

Свод проверен_______________________(расшифровка подписи) Подпись

Задание 3. Исходные данные

ООО «Урал» заключило договор с ОАО «Концерн» на поставку партии товара на сумму 30 000руб. (в т.ч. НДС). Обе стороны выполнили свои обязательства в полном объеме. Себестоимость проданного товара составляет 18 000руб.

В бухгалтерском учете ООО были составлены следующие бухгалтерские записи:

Дт 62 Кт 90-1 – 25 423 руб.;

Дт 90-3 Кт 68 – 4 576 руб.;

Дт 90-2 Кт 41 – 18 000 руб.;

41

Дт 90-9 Кт 99 – 2 847 руб.; Дт 51 Кт 62 – 30 000 руб.

Требуется: проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Задание 4. Исходные данные

Входе проведения аудиторской проверки предприятия

ООО«Урал» было выявлено, что по состоянию на 1 декабря у него числилась кредиторская задолженность перед ОАО «Заря» по поставленным материалам в размере 118 000 руб. (с учетом НДС) и дебиторская задолженность предприятию ОАО «Вестерн» на сумму130 000руб. (по ранее выданным авансам). За декабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1января в учете числилась только дебиторская задолженность ОАО «Вестерн» в сумме 12 000руб.

Таблица 20

Ведомость проверки реальности отражения в бухгалтерском учете задолженностей ООО «Урал»

Требуется: проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, составить рабочий документ аудитора, представленный в таблице 20 и аудиторский отчет.

42

Задание 5. Исходные данные

ООО «Урал» заключило договор поставки с ООО «Запад», по которому приобретает партию горюче-смазочных материалов стоимостью 3540руб., в т.ч. НДС.

Материалы приобретены на условиях последующей оплаты. Договор устанавливает переход права собственности на материалы в момент их оплаты покупателем. Материалы сначала приходуются на склад ООО «Урал», а затем производится оплата. В бухгалтерии ООО «Урал» были составлены следующие бухгалтерские записи:

Дт 10 Кт 60 – 3540 руб.; Дт 19 Кт 60 – 540руб.; Дт 60 Кт 51 – 3540руб.; Дт 68 Кт 19 – 540руб.

Требуется: проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

3.5 Аудит расчетов с подотчетными лицами

Цель: обеспечение знаний в области методики аудита операций с подотчетными лицами, способности анализировать правильность и достоверность бухгалтерских документов и записей.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОК-8, ПК-4.

Задание 1. Исходные данные Проверкой авансового отчета гл. инженера

Александрова А.И. уставлено следующее: в приложенном командировочном удостоверении на поездку в г. Москву сделаны отметки о выбытии 5 февраля, прибытие в г. Москву 7 февраля, выбытие из г. Москвы 12 февраля, прибытие на предприятие 14 февраля. В качестве оправдательных документов имеются в наличии 2 железнодорожных билета с

43

датами соответственно 6.02 и 12.02.; 2 квитанции на оплату постельных принадлежностей; квитанция гостиницы; квитанция на оплату за переговоры; товарный чек на литературу за подписью кассира Зубовой Р.А.

В авансовый отчет главного инженера Александрова А.И. включено:

проезд с. Урал – г. Пермь (автобус) – 160 руб.; 6.02 проезд г. Пермь – г. Москва (ж/д билет) – 1 500 руб.;

12.02 проезд г. Москва – г. Пермь (ж/д билет) – 1 500 руб.; 13.02 проезд г. Пермь – с. Урал (автобус) – 160 руб.; 6.02, 12.02 квитанции на оплату постельного белья 2 х 60

= 120 руб.; 7-12.02 квитанция гостиницы «Заря» 6 дн. х 550руб. +

бронь (550руб.) = 3 850 руб., в т.ч. НДС – 587,29 руб.; 8-9.02 квитанция МУЭС за телефонные переговоры – 70

руб.;

11.02 товарный чек магазина «Книга» за литературу –

100 руб.; 5-14.02 командировочные расходы 100 руб. х 10 дн. =

1 000 руб.

ИТОГО: 8 620 руб.

Авансовый отчет был проверен гл. бухгалтером и утвержден руководителем. Составлены следующие бухгалтерские записи:

Дт 26 Кт 71 - 8 620 руб.; Дт 68 Кт 71 - 587,29 руб.

Требуется: установить характер допущенных нарушений; сформулировать рабочие записи аудитора.

Задание 2. Исходные данные Проверкой авансовых отчетов и данных аналитического

учета по счету 71 за январь установлено следующее:

44

1. По распоряжению местных органов гл. бухгалтер Попов М.С. привлекался к ревизионной проверке деятельности

ООО «Пермский» этого же района. В авансовом отчете указаны расходы: командировочные расходы с15 по 25.01 – 1 100 рублей, квартирные – 12 руб. х 11дн. = 132 руб., проездные – 320 руб. (2х160). К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение с соответствующими отметками о прибытии и выбытии.

2.В подотчет для приобретения новогодних подарков для детей работников Общества учительнице Петровой В.И.

вдекабре была выдана в подотчет денежная сумма. Указанные денежные средства списаны с подотчета Петровой В.И. в январе на основании авансового отчета с приложением акта на списание за подписью зав. клубом Афанасьевой А.Л. Данные расходы отнесены бухгалтером на 69 счет.

3.Гл. специалистом Панищевой З.П. был представлен отчет о расходовании подотчетных сумм на поездку в Министерство сельского хозяйства г. Перми. Согласно авансовому отчету № 05 от 25.01 ей были возмещены следующие расходы:

1.Проезд автобусом (20.01 и 24.01) – 620 руб. (310 руб.–

х 2);

2.Расходы на автотранспорт в г. Перми – 130 руб.

3.Проезд такси (1 поездка) – 150 руб.

4.Командировочные расходы 100 руб. х 6 дн. = 600 руб.

5.Оплата жилья 12 руб. х 6 дн. = 72 руб.

Итого: 1 572 руб.

В качестве оправдательных документов приложено командировочное удостоверение с отметкой о прибытии в г. Пермь 20 января и выбытии 24 января, билеты на проезд и

45

объяснительная записка, что пришлось воспользоваться услугами такси, т.к. из-за аварии автотранспорта опаздывала на свой рейс.

Гл. бухгалтер проверила авансовый отчет и отнесла расходы на общехозяйственные расходы.

Руководитель предприятия наложил визу на объяснительной записке «Оплатить в виде исключения» и утвердил отчет:

Дт 26 Кт 71 – 1 572 руб.

4. Авансовый отчет № 133 от 12.12.20__г. завхоза Гладышевой В.О. на приобретение новогодних открыток. К авансовому отчету приложена квитанция киоска продажи периодических изданий:

Дт 26 Кт 71 – 175 руб.

5. 30.12.20__г. в ООО «Урал» было организовано корпоративное праздничное мероприятие. Оправдательные документы на израсходованные суммы не представлены, расходы списаны как представительские расходы.

Дт 26 Кт 51 – 11500 руб.

6. Аудиторами также были сделаны выводы, что гл. бухгалтером предприятия не принимаются меры к погашению задолженности подотчетных лиц, т.к. длительное время имели место и дебетовые и кредитовые остатки (3-4 месяца); список подотчетных лиц составляет 95 человек, нарушается порядок выдачи денежных средств в подотчет и т.д.

Требуется: заполнить контрольный лист контроля расчѐтов с подотчѐтными лицами в валюте РФ (приложение 8); выявить нарушения порядка выдачи подотчетных сумм; сформулировать рабочие записи аудитора.

46

3.6Аудит расчетов

сбюджетом и внебюджетными фондами

Цель: обеспечение знаний в области методики аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, способности анализировать правильность и достоверность бухгалтерских документов и записей.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОК-8, ПК-4.

Задание 1. Исходные данные

1.ООО «Урал» выполняло договор на поставку продукции, который расторгнут заказчиком преждевременно. Договором предусмотрен штраф за досрочное расторжение по инициативе заказчика в виде дневной ставки оплаты за каждый день досрочного расторжения, но не более 10% от суммы договора:

Дт 51 Кт 99/2 - 950 руб. – оплачен штраф; Дт 99 Кт 68 - 450 руб. – начислен НДС.

2.ООО «Урал» выполнило транспортные услуги на сумму 29 500 руб. для ООО «Звезда» 20 апреля 20__г. Договором предусмотрена безналичная форма оплаты в течение 5 банковских дней после выполнения услуги и штраф в размере 0,03% за каждый день просрочки от суммы платежа. Денежные средства от ООО «Звезда» поступили согласно выписке банка 25.05.20__г.

Дт 51 Кт 62 - 29 500 руб. – поступили денежные средства;

Дт 62 Кт 90 - 29 500 руб. – отражена выручка; Дт 90 Кт 68 - 4 500 руб. – начислен НДС; Дт 51 Кт 99 - 265,50 руб. – оплачен штраф;

Дт 99 Кт 68 - 40,50 руб. – НДС в сумме штрафов.

47

Требуется:

1.Оценить правильность отражения хозяйственных операций с позиции действующего законодательства;

2.Сделать соответствующие корректировочные записи.

Задание 2. Исходные данные Аудиторами проверены правильность исчисления и

уплаты в бюджет налогов и сборов за 1 квартал 20__г. Предприятие является плательщиком налога за аренду земельного участка площадью 900 кв. м.; налога на имущество предприятия, НДС, транспортного налога. Было установлено следующее:

1. Арендная плата за землю.

Арендная плата земельного участка за 1 квартал 20__г. начислена департаментом имущественных отношений г. Перми – 21 236 руб. со сроком уплаты до 10.04.20__г.

Дт 91 Кт 68 - 21 236 руб.

2. Налог на имущество предприятия.

Среднегодовая стоимость имущества 38 014 тыс. руб. Ставка 2,2%.

Дт 26 Кт 68 - 836 308 руб.

3. Транспортный налог.

Транспортный налог на примере автомобиля ГАЗ-2217, л.с. – 98, количество месяцев владения – 12, из которых в марте и октябре по 15 дней осуществлялся профилактический ремонт (ставка налога до 100 л.с. – 2,5 руб.).

Дт 91 Кт 68 - 2 940 руб.

4. Налог на доходы физических лиц.

На бухгалтера Губину А.С. был наложен административный штраф в размере 5 000 руб. Бухгалтер уплатила штраф и квитанцию об оплате предъявила с авансовым отчетом в бухгалтерию. По распоряжению руководителя пред-

48

приятия Губиной А.С. была компенсирована эта сумма и оформлена бухгалтерской записью:

Дт 99 Кт 50 - 5 000 руб.

Дт 99 Кт 68 - 650 руб.

5.Аудитором установлено, что организация в 20__г. компенсировала своим работникам расходы по приобретению проездных билетов, что предусмотрено коллективным договором, и данные суммы были учтены в налогооблагаемых доходах работников. Данная операция оформлена:

Дт 26 Кт 73 - 10 000 руб.

Дт 73 Кт 68 - 1 300 руб.

6.Работник ООО «Урал» в апреле 20__г. обратился в бухгалтерию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета ему и его жене. В качестве основания представлено уведомление ИФНС России по Пермскому району г. Перми. Год начала использования вычета - 2012г. Всего было возмещено расходов: Потапов И.Г. – 2 051 700 руб.; Потапова А.Я. – 2 101 900 руб. Доли собственности на имущество распределены: Потапов И. Г. – 50%, Потапова А. Я. – 50%. Заработная плата согласно штатному расписанию – 6 000 руб.; 1 ребенок. Общая стоимость договора долевого участия – 4 000 000руб. Бухгалтерией сделан перерасчет по НДФЛ в апреле:

Дт 20 Кт 70 - 13 800 руб. Дт 70 Кт 50 - 13 800 руб. Дт 70 Кт 68 - 4 992 руб.

Дт 70 Кт 50 - 4 992 руб.

7.В 20__году ООО «Урал» оплачивало страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования за своих работников и членов их семей. Суммы взносов учтены как прочие расходы организации:

49

Дт 91 Кт 76 - 50 000 руб.

Требуется: оценить обоснованность произведенных расходов и правильность отражения хозяйственных операций в учете.

Задание 3. Исходные данные

1. Аудит расчетов с Фондом социального страхования

Аудитором проверено соблюдение порядка расчета пособия по временной нетрудоспособности, который состоит из нескольких этапов:

определение среднего заработка за расчетный период;

расчет среднего дневного заработка;

вычисление размера дневного пособия;

установление суммы пособия к оплате.

Рисунок 3. Последовательность расчета пособия по временной нетрудоспособности

При аудите установлено: 1) инженеру Будилову А.Н выплачено пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания. К документам приложен лист временной нетрудоспособности. Оклад, согласно штатному расписанию, 10 000 рублей; 5-дневная рабочая неделя. Стаж работы на предприятии

– 6 лет и 7 мес., при общем страховом стаже – 20 лет.

Таблица 21

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Страхователь: Общество с ограниченной ответственностью "Урал". Регистрационный номер - __________. Код подчиненности - __________.

Застрахованное лицо: Будилов Андрей Николаевич, ИНН _____________,

СНИЛС ____________________.

Страховой стаж - 6 лет 7 месяцев. Размер пособия - 80% среднего заработка. Период болезни: 06 мая 20__г. -13 мая 20__г. (8 календарных дней).

1. Заработок работника за период с 1 января 20__г. по 31 декабря 20__г.

50