6 курс / Внутренний аудит / Практикум.2012-13
.pdf
61
3. Практические задания
Задание 1
ООО«Престиж» производит и реализует рабочую одежду.
Вусловиях финансового кризиса руководство общества собирается заключить долгосрочные договоры с покупателями на поставку продукции с отсрочкой платежа. В связи с этим внутреннему аудитору организации было предложено оценить возможные риски, связанные с решением руководства, а также выявить среди потенциальных покупателей общества наиболее надежных.
Используя представленные фрагменты финансовой отчетности покупателей (см. таблицу), выполните необходимые аудиторские процедуры и дайте рекомендации руководству о целесообразности (нецелесообразности) заключения договоров с конкретными организациями.
Таблица
(тыс. руб.)
Наименование |
|
Данные бухгалтерского баланса |
|||
Выручка |
на 31 декабря 2011 г. |
||||
организации- |
|||||
|
|
|
|||
за 2011 г. |
Дебиторская |
|
Кредиторская |
||
покупателя |
Запасы |
||||
|
|||||
|
задолженность |
задолженность |
|||
|
|
||||
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
ООО «Славянка» |
3 811 655 |
485 300 |
697 100 |
741 804 |
|
ООО «Альфа-ДВ» |
6 194 100 |
620 350 |
738 503 |
998 756 |
|
ООО «Компани+» |
8 445 756 |
554 368 |
447 560 |
703 813 |
|
Результаты исследования оформите рабочими документами ауди тора.
Задание 2
Используя данные табл. 1, оцените риск неплатежеспособности организаций-покупателей. Какая из указанных организаций ведет наиболее эффективную финансовую политику? Какая организация является наиболее надежной в расчетах с поставщиком? Результаты расчетов оформите рабочими документами аудитора.
62
Задание 3
Исходя из содержания хозяйственных ситуаций и используя имеющиеся варианты ответов, дайте обоснование вашего решения.
Проведение проверки правильности исчисления первоначальной стоимости здания, построенного хозяйственным способом, которая была определена в размере 30 млн руб., показало, что в первоначальную стоимость были включены следующие расходы:
а) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата с отчислениями; амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и наладку оборудования; штраф, уплаченный за несвоевременную оплату счетов монтажной организации; общехозяйственные расходы и расходы по регистрации объекта;
б) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата
сотчислениями; амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и наладку оборудования; штраф, уплаченный за несвоевременную оплату счетов монтажной организации; расходы по регистрации объекта;
в) оборудование, требующее монтажа; материалы; заработная плата
сотчислениями; амортизация строительного оборудования; оплата услуг сторонней организации за монтаж и наладку оборудования; расходы по регистрации объекта.
Оформите исполнение процедур внутреннего аудита в рабочих документах аудитора.
Задание 4
Внутренний аудитор при проведении проверки правильности расчетов с подрядчиками обнаружил акт контрольного обмера оплаченных строительных работ, в котором указаны завышенные величины: по кирпичной кладке — на сумму 30 000 руб., по фундаменту — на 8500 руб. При этом никаких бухгалтерских записей не произведено.
Отразите в учете результаты контрольного обмера и укажите, какое заключение должен дать аудитор по результатам проверки:
а) Д-т 60 К-т 08, в отчете руководителю указано на отсутствие контроля со стороны бухгалтерии организации;
63
б) Д-т 94 К-т 08, в отчете руководителю указано на отсутствие контроля со стороны инженерно-строительной группы организации; в) Д-т 76 К-т 08, в отчете руководителю указано на отсутствие контроля со стороны инженерно-строительной группы организации. Оформите исполнение процедур внутреннего аудита в рабочих
документах аудитора.
Задание 5
При проведении выборочной инвентаризации основных средств, предусмотренной программой внутреннего аудита, обнаружен неработающий дорогостоящий прибор, испорченный по вине материально ответственного лица. Виновное лицо внесло в кассу недостачу. По мнению аудитора, бухгалтерией сделаны неверные бухгалтерские записи.
Выберите правильные записи и укажите на факт нарушения в учете: а) Д-т 01-2 К-т 01-1, Д-т 02 К-т 01-2, Д-т 94 К-т 01-2, Д-т 94 К-т 68, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73, в отчете руководителю указано на низкую квалификацию бухгалтера по учету основных средств и необходимость его тестирования на предмет соответствия занимаемой
должности; б) Д-т 01-2 К-т 01-1, Д-т 02 К-т 01-2, Д-т 94 К-т 01-2, Д-т 73 К-т 94,
Д-т 70 К-т 73, в отчете руководителю указано на низкую квалификацию бухгалтера по учету основных средств и необходимость его тестирования на предмет соответствия занимаемой должности; в) Д-т 01-2 К-т 01-1, Д-т 02 К-т 01-2, Д-т 94 К-т 01-2, Д-т 73 К-т 94, Д-т 70 К-т 73, в отчете руководителю указано на низкое качество проведенной перед проверкой инвентаризации и отсутствие инструктажа перед проведением полной инвентаризации основных средств. Выполните необходимые аудиторские процедуры, результаты
оформите рабочими документами аудитора.
Задание 6
Судебным приставом арестованы объекты основных средств (дорогостоящая оргтехника), которые согласно решению суда подлежат продаже. Средства, вырученные от продажи данных объектов должны быть направлены на погашение задолженности работни-
64
кам по заработной плате. Оргтехника реализована через специализированную организацию. Полученные денежные средства судебный пристав перечисляет на лицевые счета работников на основании решения суда.
Выберите правильные бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны в бухгалтерском учете организации:
а) Д-т 01-2 К-т 01-1, Д-т 02 К-т 01-2, Д-т 76 К-т 91-1, Д-т 91-2 К-т 68, Д-т 91-2 К-т 01-2, Д-т 70 К-т 50;
б) Д-т 01-2 К-т 01-1, Д-т 02 К-т 01-2, Д-т 76 К-т 91-1, Д-т 91-2 К-т 68, Д-т 91-2 К-т 01-2, Д-т 70 К-т 76, Д-т 68 К-т 51;
в) Д-т 01-2 К-т 01-1, Д-т 02 К-т 01-2, Д-т 76 К-т 91-1, Д-т 91-2 К-т 68, Д-т 91-2 К-т 01-2, Д-т 70 К-т 51.
Выполните необходимые аудиторские процедуры, результаты оформите рабочими документами аудитора.
Задание 7
Проверка нематериальных активов, проведенная внутренним аудитором, выявила следующее. В договоре на передачу прав пользования компьютерной программой «1С: Бухгалтерия» значится «…передается на машинном носителе экземпляр программного обеспечения и права на его пользование». Имеется счет-фактура с выделенным НДС. Аудитор отметил неправомерность отражения данного объекта в составе нематериальных активов с вытекающими налоговыми последствиями.
Выберите правильные бухгалтерские записи, которыми в бухгалтерском учете организации должны быть отражены операции с данным объектом:
а) Д-т 10 К-т 60, Д-т 19 К-т 68; б) Д-т 10 К-т 60, Д-т 68 К-т 19; в) Д-т 10 К-т 60, Д-т 19 К-т 60.
Выполните необходимые аудиторские процедуры, результаты оформите рабочими документами аудитора.
Задание 8
Внутренний аудитор по распоряжению руководителя организации провел инвентаризацию основных средств по месту их нахождения.
65
В ходе проверки выяснилось наличие излишков на складе (в запасе), недостачи смонтированного оборудования, соответствие учетного и фактического остатков оборудования, переданного в монтаж.
Выберите правильные записи по выявленным отклонениям и укажите полный пакет документов по отражению итогов инвентаризации оборудования:
а-1) Д-т 94 К-т 08, Д-т 94 К-т 19, Д-т 73 К-т 94, а-2) Д-т 07 К-т 91-1, акт инвентаризации основных средств, протокол инвентаризационной комиссии о полной инвентаризации активов и обязательств; б-1) Д-т 94 К-т 08, Д-т 94 К-т 68, Д-т 73 К-т 94, б-2) Д-т 07 К-т 91-1,
акт инвентаризации незавершенного строительства; в-1) Д-т 94 К-т 08, Д-т 94 К-т 68, Д-т 70 К-т 94, в-2) Д-т 08 К-т 91-1,
акт инвентаризации незавершенного строительства, протокол инвентаризационной комиссии о полной инвентаризации активов и обязательств.
Выполните необходимые аудиторские процедуры, результаты оформите рабочими документами аудитора.
Задание 9
Экспедитор получил аванс на командировку, за который отчитался по приезде в организацию. При этом он просрочил срок представления отчета на пять рабочих дней. Аудитор обнаружил неверную бухгалтерскую запись. Отметьте эту неверную запись:
а) Д-т 71 К-т 50, Д-т 94 К-т 71, Д-т 73 К-т 94; б) Д-т 71 К-т 50, Д-т 94 К-т 71, Д-т 76 К-т 94; в) Д-т 94 К-т 50, Д-т 73 К-т 71, Д-т 70 К-т 73.
Дайте обоснование варианта ответа. Оформите исполнение процедур внутреннего аудита в рабочих документах аудитора.
Задание 10
Используя содержание хозяйственной ситуации, выберите правильные бухгалтерские записи, которые предложил сделать внут ренний аудитор в своем отчете.
При проведении выборочной инвентаризации в ходе проверки сохранности и учета материально-производственных запасов внут
66
ренним аудитором была обнаружена недостача скоропортящегося товара, по которому существует норма естественной убыли:
а) Д-т 94 К-т 41, Д-т 26 К-т 94, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73, Д-т 70 К-т 73;
б) Д-т 94 К-т 41, Д-т 26 К-т 94, Д-т 94 К-т 91, Д-т 94 К-т 68, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73;
в) Д-т 94 К-т 41, Д-т 26 К-т 94, Д-т 94 К-т 68, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73.
Выполните необходимые аудиторские процедуры, результаты оформите рабочими документами аудитора.
Задание 11
При проведении проверки правильности оприходования материально-производственных запасов внутренними аудиторами была обнаружена недостача в пределах норм естественной убыли и недопоставка материалов. Была предъявлена претензия поставщику, который не признал факт недопоставки, ссылаясь на отсутствие подписи в акте приемки своего представителя. Организация недопоставку материалов списала на убытки. Аудитор сделал вывод об ответственности товароведа за факт недопоставки и некачественного оформления первичной документации.
Выберите правильные бухгалтерские записи, которые в своем отчете предложил сделать аудитор:
а) Д-т 94 К-т 10, Д-т 26 К-т 94, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73, Д-т 70 К-т 73;
б) Д-т 94 К-т 10, Д-т 26 К-т 94, Д-т 94 К-т 91, Д-т 94 К-т 68, Д-т 76 К-т 94;
в) Д-т 94 К-т 10, Д-т 26 К-т 94, Д-т 94 К-т 68, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73.
Дайте обоснование принятого решения, оформите исполнение соответствующих процедур внутреннего аудита в рабочих документах аудитора.
Задание 12
В ходе проверки эффективности использования материалов в производстве внутренние аудиторы произвели контрольную закладку исходного сырья в соответствии с утвержденной рецептурой. Было
67
определено, что в результате контрольной партии запуска получен сверхнормативный выпуск продукции. Расчеты аудиторы подтвердили первичными документами и предложили сделать следующие записи. Выберите правильные бухгалтерские записи, которые в своем отчете предложил сделать аудитор:
а) Д-т 43 К-т 20, Д-т 94 К-т 43, Д-т 26 К-т 94, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73;
б) Д-т 94 К-т 20, Д-т 26 К-т 94, Д-т 94 К-т 91, Д-т 94 К-т 68, Д-т 76 К-т 94;
в) Д-т 94 К-т 120, Д-т 26 К-т 94, Д-т 94 К-т 68, Д-т 73 К-т 94, Д-т 70 К-т 73.
Дайте обоснование принятого решения, результаты оформите рабочими документами внутреннего аудитора.
Задание 13
Какие аудиторские приемы и методы должен применить аудитор при осуществлении внутренней проверки следующих фактов хозяйственной деятельности:
1.Проверка достоверности аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
2.Проверка первичных документов на полноту и качество заполнения по учету основных средств.
3.Проверка правильности списания материалов в производство.
4.Проверка правильности расчетов с учредителями.
5.Проверка достоверности расчетов по налогу на прибыль. Оформите в виде таблицы исполнение процедур внутреннего
аудита в рабочих документах аудитора.
|
|
|
|
|
Таблица |
|
|
Исполнение процедур внутреннего аудита |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Техника ис- |
Информаци- |
Рабочие |
|
№ |
Наименование |
Цель |
полнения |
онная база |
документы |
|
процедуры |
(приемы |
внутреннего |
внутреннего |
|||
|
|
|||||
|
|
|
и методы) |
аудитора |
аудитора |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
68
Задание 14
Одним из учредителей вклад в уставный капитал организации внесен автомобилем «Жигули», рыночная стоимость которого в соответствии с оценкой составляет 120 000 руб. Через месяц автомобиль был похищен. Похитителем оказался, сотрудник организации, который дал две расписки о равномерном погашении стоимости автомобиля в течение шести месяцев. Первый взнос он внес в кассу организации.
Выберите правильные бухгалтерские записи:
а) Д-т 08 К-т 75, Д-т 01-1 К-т 08, Д-т 94 К-т 01-1, Д-т 94 К-т 68, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73, Д-т 76 К-т 73;
б) Д-т 08 К-т 75, Д-т 01-1 К-т 08, Д-т 94 К-т 01-1, Д-т 73 К-т 94, Д-т 50 К-т 73, Д-т 76 К-т 73;
в) Д-т 08 К-т 75, Д-т 01-1 К-т 08, Д-т 94 К-т 01-1, Д-т 94 К-т 68, Д-т 73 К-т 94, Д-т 76 К-т 73.
Выполните необходимые аудиторские процедуры, результаты оформите рабочими документами аудитора.
69
4. Вопросы для подготовки к зачету по дисциплине «Внутренний аудит»
1.Понятие внутреннего контроля.
2.Бизнес-цикл процесса заготовления, документирование его внутреннего аудита.
3.Применение Международных стандартов внутреннего аудита
впрактике отечественных организаций.
4.Выявление типичных недостатков внутреннего аудита в бизнеспроцессах и сопутствующих им рисков.
5.Система внутреннего контроля.
6.Внутренний аудит бизнес-процесса получения доходов.
7.Стандарты внутреннего аудита Института внутренних аудиторов и сертифицированных внутренних аудиторов (CIA). Кодекс профессиональной этики внутренних аудиторов.
8.Процедуры реализации функции планирования и контроля.
9.Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля.
10.Порядок проведения фактического и документального конт
роля.
11.Причины и проявления неэффективности (ограничения) внут реннего аудита.
12.Внутренний аудит бизнес-процесса производства.
13.Цели внутреннего аудита бизнес-процесса затрат и его функции.
14.Регламентация внутреннего аудита в Российской Федерации.
15.Оценка контрольной среды, существующей в организации.
16.Внутренний аудит бизнес-процесса управления.
17.Оценка контрольных средств внутреннего контроля по разделам и участкам бухгалтерского учета.
18.Выездной и постоянно действующий внутренний аудит. Документирование результатов.
19.Оценка организации системы бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета.
20.Методика проведения внутреннего аудита.
21.Стиль и методы руководства хозяйствующим субъектом как элемент внутреннего контроля.
22.Планирование аудиторской проверки внутренними аудиторами.
23.Внутренняя отчетность организации как элемент внутреннего аудита.
70
24.Особенности проведения различных видов внутреннего аудита.
25.Организация документооборота как элемент внутреннего контроля.
26.Оценка состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.
27.Цели и задачи внутреннего аудита.
28.Основные этапы проведения выездного и постоянно действующего внутреннего аудита.
29.Взаимодействие служб внутреннего аудита и бухгалтерского учета с другими структурными подразделениями.
30.Методики внутреннего аудита деятельности подразделений
ифилиалов.
31.Подходы к оценке эффективности деятельности службы внут реннего аудита.
32.Процедуры внутреннего аудита.
33.Задачи службы внутреннего аудита.
34.Организация разделения обязанностей как элемент внутреннего контроля.
35.Функции и принципы деятельности внутренних аудиторов.
36.Организация системы подтверждения полномочий как элемент внутреннего контроля.
37.Основные направления работы службы внутреннего аудита.
38.Документальный и фактический методы внутреннего аудита.
39.Структура службы внутреннего аудита.
40.Документальное оформление процедур внутреннего аудита.
41.Права и обязанности работников службы внутреннего аудита.
42.Подготовка отчетов внутренними аудиторами на запросы внешних аудиторов.
43.Необходимость и возможность создания отдела (сектора, службы) внутреннего аудита.
44.Взаимодействие внутренних аудиторов с внешними аудиторами.
45.Должностные инструкции работников отдела внутреннего аудита.
46.Внутренний аудит сегментов деятельности.
47.Оценка экономической эффективности деятельности службы внутреннего аудита.
48.Рабочие документы внутреннего аудитора, их сущность и назначение.