Задания для практических занятий по дисциплине «Внутренний аудит»

Задача 1.

Выявите ошибки в бухгалтерском учете операций по изменению уставного капитала акционерного общества - ЗАО «Альфа». Хозяйственные операции отражены в таблице. Рекомендуемые внутренним аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным внутреннего аудитора» этой таблицы.

Таблица. Хозяйственные операции по изменению уставного капитала ЗАО «Альфа»

№	Содержание хозяйственной операции	По учетным данным			По данным внутреннего аудитора
		сумма	дебет	кредит	сумма	дебет	кредит
1	Уплачена (с расчетного счета) государственная пошлина по операциям с ценными бумагами (регистрации эмиссии ц.б., размещаемых путем подписки)	800	68	51
2	Увеличен уставный капитал ЗАО «Альфа» (дополнительно размещено 100 акций по номинальной цене 1000 руб., фактическая цена размещения – 1200 руб.): номинальная стоимость дополнительно размещенных акций, разница между фактической и номинальной стоимостями дополнительно размещенных акций.	100000 20000	75-1 75-1	80 80
3	Начислена государственная пошлина по операциям с ценными бумагами	800	83	68
4	На расчетный счет ЗАО «Альфа» поступили денежные средства в счет частичной оплаты размещенных акций	50000	51	76

Задача 2.

Оцените правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по выкупу и аннулированию собственных акций организации. Дайте рекомендации по устранению выявленных искажений. Хозяйственные операции отражены в таблице. Рекомендуемые аудитором бухгалтерские записи занесите в колонки «По данным внутреннего аудитора» таблицы.

Таблица. Хозяйственные операции с собственными акциями общества

№	Содержание хозяйственной операции	По учетным данным			По данным внутреннего аудитора
		сумма	дебет	кредит	сумма	дебет	кредит
1	С расчетного счета перечислено акционерам за выкупленные у них собственные акции организации: а) за акции, выкупленные у ООО «Альфа» (100 штук), б) за акции, выкупленные у ЗАО «Бета» (10 штук)	75000 75000 4000 4000	81 75-1 81 75-1	75-1 51 75-1 51
2	Отражено уменьшение уставного капитала в связи с аннулированием собственных акций (номинальная цена акций составляет 700 руб.): а) по акциям, выкупленным у ООО «Альфа», б) по акциям, выкупленным у ЗАО «Бета»	75000 4000	80 80	81 81
3	Списана разница между номинальной и фактической стоимостью аннулированных акций: а) по акциям, выкупленным у ООО «Альфа», б) по акциям, выкупленным у ЗАО «Бета»	5000 3000	91-2 91-2	80 80

Задача 3.

Оцените правомерность решения о выплате дивидендов и достоверность отражения в бухгалтерском учете расчетов с учредителями по дивидендам.

Организация (акционерное общество), находящая на территории РФ, выпустила привилегированные акции трех типов, находящиеся в обращении:

1) привилегированные акции, по которым размер дивиденда определен в твердой денежной сумме (10.000 акций номиналом 200 руб., дивиденд на акцию 50 руб. в год);

2) привилегированные акции, по которым размер дивиденда определен в проценте от номинала (14.000 акций номиналом 300 руб., дивиденд на акцию 15% в год);

3) кумулятивные привилегированные акции, по которым невыплаченные дивиденды выплачиваются не позднее определенного срока (6.000 акций номиналом 200 руб., дивиденд на акцию 50 руб. в год, дивиденды выплачиваются раз в два года). Срок выплаты наступает через два года после отчетного (прошлого) года.

Все владельцы акций – физические лица.

31 декабря отчетного года кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» составляло 3.700.000 руб. За отчетный год организация получила чистый убыток в сумме 3.700.000 руб., который был отражен при реформировании баланса 31 декабря отчетного года записью:

Дебет 84, Кредит 99 3.700.000 руб.

Дебетовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 1 января года, следующего за отчетным, составило 8.000 руб. Чистые активы на конец отчетного года больше величины уставного капитала и резервного фонда.

В соответствии с рекомендациями Совета директоров, годовое собрание акционеров приняло решение не выплачивать дивиденды за отчетный год по обыкновенным акциям. По привилегированным акциям было решено произвести следующие выплаты за отчетный год:

1) по привилегированным акциям первого типа 500.000 руб.;

2) по привилегированным акциям второго типа 630.000 руб.;

3) по кумулятивным привилегированным акциям – не выплачивать дивиденды.

Источник выплаты – добавочный капитал.

На момент принятия решения сальдо по счетам собственного капитала составило:

80 «Уставный капитал» 30.000.000 руб.;

82 «Резервный капитал» 1.500.000 руб.;

83 «Добавочный капитал», субсчет 1 «Эмиссионный доход» 2.087.000 руб.;

83 «Добавочный капитал», субсчет 2 «Результаты переоценки объектов основных средств» 2.400.000 руб.;

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 8.000 руб. (дебет).

На основании протокола годового собрания акционеров в бухгалтерском учете года, следующего за отчетным, произведены записи:

1) начислены дивиденды по привилегированным акциям первого типа:

Дебет 83-2, Кредит 75-2 500.000 руб.,

2) начислены дивиденды по привилегированным акциям второго типа:

Дебет 83-1, Кредит 75-2 630.000 руб.,

3) начислены дивиденды по обыкновенным акциям (сумма соответствует решению собрания акционеров по году, предшествовавшему отчетному):

Дебет 84, Кредит 75-2 10.000 руб.

4) начислен налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов:

Дебет 75-2, Кредит 68 102.600 руб.;

5) с расчетного счета акционерам перечислены дивиденды (через 65 дней после принятия решения о выплате дивидендов, уставом срок не определен):

Дебет 75-2, Кредит 51 1.037.400 руб.