Заключение

В дипломной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств. В качестве базы исследования выбрана организация ООО «Мастер-Сервис».

Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

Организация бухгалтерского учета регламентирована рядом нормативных документов, в частности, Положением Минфина РФ № 373-П от 12.10.2011 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» и Положением Минфина РФ № 383-П от 19.06.12 «О правилах осуществления перевода денежных средств положения ЦБ РФ».

Для учета денежных средств в плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие синтетические счета: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

Аналитический учет денежных средств ведется по видам средств (наличные, безналичные) в разрезе статей поступления, расхода и контрагентов. Синтетический учет поступления денежных средств отражается по дебету счетов 50-57, расхода — по кредиту этих же счетов. При этом дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты».

В первой главе дипломной работы подробно изложены теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств: понятие и классификация денежных средств, рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, а также дана экономическая характеристика исследуемой организации ООО «Мастер-Сервис».

Во второй главе дипломной работы произведен анализ документального оформления и учета кассовых операций, денежных средств на расчетном и специальных счетах в ООО «Мастер-Сервис». На предприятии применяется автоматизированная форма учета с применением одной из наиболее популярных программ учета — «1С». В качестве анализируемого периода был выбран период с 2010 по 2012 гг. Приведены примеры бухгалтерских записей с учетом особенностей деятельности огранизации.

Третья глава дипломной работы посвящена вопросам анализа движения денежных средств. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа и принципы формирования отчета о движении денежных средств.

При исследовании бухгалтерского учета ООО «Мастер-Сервис» были даны рекомендации для оптимизации учета, в частности:

• Рекомендуется обеспечить регламентацию документального оформления бухгалтерского учета денежных средств путем создания порядка документооборота, утвержденного расчета лимита остатка денежных средств в кассе, порядка ревизии кассы.

• Рекомендуется обеспечить соблюдение методики бухгалтерского учета бланков строгой отчетности.