1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.1. Экономическая характеристика ооо «Мастер-Сервис»

Среди отраслей индустриального комплекса Иркутской области строительство занимает ведущее место. Согласно статистике, в строительной отрасли занято около 26 % трудовых ресурсов Иркутской области.

Конъюнктура рынка и инвестиционный климат строительной отрасли Иркутской области весьма благоприятны, спрос на строительство новых объектов растет. Наблюдается достаточно высокая строительная активность.

Гражданское строительство в отрасли занимает ведущее положение – 80% от общего объема выполненных строительных работ на территории региона. Оставшейся 20% рынка (промышленное строительство) обеспечили такие строительные площадки как мостовой переход через р. Ангару, ФГУП «Аэропорт-Иркутск» (реконструкция), а также «Ирказ II» — осуществление проекта реконструкции и расширения предприятием ОАО «СУАЛ» филиал «ИркАЗ-СУАЛ».

В области насчитывается около 160 крупных, средних строительных и ремонтно-строительных организаций различных форм собственности, занимающихся промышленным, гражданским строительством и выполнением ремонтных работ.

В дипломной работе рассмотрена ремонтно-строительная компания ООО «Мастер-Сервис». Юридический адрес: 664074, г. Иркутск, ул. Игошина, д. 3.

ООО «Мастер-Сервис» создана в ноябре 1996 г. В непростые времена компания не просто выстояла и смогла пережить три серьезных кризиса, но и стала успешным предприятием на строительном рынке города Иркутска. В ноябре 2012 года ООО «Мастер-Сервис» отметила свое 16-летие.

Выполненные работы по благоустройству территорий и внешнего облика зданий органично вписались в архитектуру столицы Восточной Сибири.

В 2013 году планируется завершение строительства нескольких жилых домов в коттеджном поселке «Светлый Яр» и начало реализации новых амбициозных проектов, в частности благоустройства территории ИВАТУ. Сегодня в компании «Мастер-Сервис» работают свыше ста человек. Общая организационная структура компании представлена в приложении 1.

Структура управления предприятием централизированная, имеющая иерархическую, пирамидальную структуру, построенную по функциональному признаку.

Компания осуществляет следующие основные виды деятельности, согласно уставу, а именно: строительно-монтажные, ремонтные и реставрационные работы; пуско-наладочные и специальные работы, связанные с объектами строительства; осуществление операций с недвижимостью; оказание инжиниринговых, консультационных, маркетинговых, дизайнерских и транспортных услуг; также иные виды деятельности, не запрещенные и не противоречащие действую­щему законодательству Российской Федерации.

ООО «Мастер-Сервис» бухгалтерский учет ведет в службе бухгалтерии, которой руководит, согласно должностной инструкции, главный бухгалтер.

Организационная структура бухгалтерской службы представлена в линейно-функциональной форме (рис 1.1).

Главный бухгалтер

Зам. гл. бухгалтера по фин. учету

Зам. гл. бухгалтера по налог. учету

Старш. бухгалтер по расчетам с персоналом

Старш. бухгалтер по учету имущества и фин. результатов

Старш. бухгалтер по расчетам с дебит-ми и кредит-ми

Бухгалтер по учету денежных средств

Рис. 1.1 Организационная структура бухгалтерии ООО «Мастер-Сервис»

Таким образом, структурные единицы бухгалтерии создаются по участкам учетной работы.

Как показал практический опыт, в ООО «Мастер-Сервис» большой удельный вес в учетной работе занимает учет затрат и расчет себестоимости выполненных работ.

На наш взгляд, организационную работу бухгалтерской службы можно пересмотреть: выделить группу по учету затрат в отдельную единицу бухгалтерии. На основе информации, формируемой данной группой, можно рекомендовать вести управленческий учет.

Основной формой бухгалтерского учета в ООО «Мастер-Сервис» является автоматизированная форма с применением программ комплекса «1С: Предприятие 8.2», которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.

Бухгалтерский учет в ООО «Мастер-Сервис» ведется на основании учетной политики.

Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2013 г. содержит следующее:

• операции оформляются первичными документами, предусмотренными в альбомах форм, утвержденных руководителем;

• перечень документов, составленных в момент совершения операций и после завершения операций, формируется организацией самостоятельно, утверждается в приложении к учетной политике;

• рабочий план счетов для бухгалтерского учета формируется на основании типового плана счетов, утверждается в приложении, для налогового - формируется самостоятельно;

• формы отчетности применяются в соответствии с Приказом №  66н от 02. 07. 2010 г.

Методические аспекты включают:

• Основными средствами признаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и, в соответствии со стоимостным критерием – 40 000 руб.

• По основным средствам и нематериальным активам установлен линейный способ начисления амортизации.

• Сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам аккумулируется на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы».

• Выбытие материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.

• Себестоимость выполненных ремонтно-строительных работ формируется по каждому заказу.

• Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.

• Расходы, связанные с продажей, распределяются между видами работ, согласно выручке от выполнения ремонтно-строительных работ.

Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в Байкальском банке Сбербанка России.

Основные экономические показатели деятельности организации приведены в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Основные экономические показатели ООО «Мастер–Сервис» (тыс. руб.)

Наименование	Года			Отклонение, тыс. руб.		Темп роста, %
	01. 01.  2012	01. 01. 2011	01. 01. 2010	2012 к 2011	2012 к 20010	2012 к 2011	2012 к 2010
Выручка	34 044	28 769	29 847	+5 275	+4 197	118,34	114,06
Чистая прибыль	832	(1 030)	315	+1 862	+517	180,78	264,13
Денежные средства и денежные эквиваленты	6 973	6 198	2 950	+775	+4 023	112,5	236,37
Валюта баланса	29 162	28 868	28 474	+294	+688	101,02	102,42
Дебиторская задолженность	2 984	2 234	2 468	+750	+516	133,57	120,91
Среднегодовая численность работников	123	115	102	+8	+21	107	121
Среднегодовая стоимость ОС	19292	21147	19054	(1 855)	+238	91,23	101,25

В 2012 г. по сравнению с 2011 г. наблюдается рост всех показателей (это следует из показателей отклонения и темпов роста), кроме среднегодовой стоимости основных средств, в общем, это положительная ситуация, так как ООО «Мастер-Сервис» развивается.

В 2012 г. по сравнению с 2010 г. также наблюдается рост всех показателей. Все показатели отклонения и темпов роста имеют положительное значение. Это благоприятная ситуация для организации, так как наблюдается увеличение показателей по сравнению с посткризисным периодом, следовательно организация развивается.

Таким образом можно сделать вывод, что за анализируемый период в ООО «Мастер-Сервис» наблюдался рост показателей. Компания смогла увеличить показатели докризисного периода.

Более подробно теоретические аспекты денежных средств рассмотрены в следующем пункте.