книги из ГПНТБ / Скотков Ш.Б. Финансирование и кредитование в угольной промышленности учеб. пособие для техникумов

Для определения суммы оборотных средств, высвобожденных вследствие ускорения их оборачиваемости, следует исчислять по­ требность в оборотных средствах за отчетный период исходя из фак­ тического оборота за этот период и оборачиваемости по плану.

Разность между исчисленным таким образом размером оборотных -средств и суммой средств, фактически участвовавших в обороте за отчетный период, и составит сумму высвобожденных средств в связи с ускорением оборачиваемости.

360

Уменьшение потребности в оборотных средствах в результате ускорения •оборачиваемости на 3,2 дня (26,3 — 23,1) будет равно 365,3 тыс. — 320 тыс. =

=45,3 тыс. руб.

Сумму высвободившихся средств Вс можно определить по формуле

где Р — фактический оборот по реализации; Д„ — оборачиваемость з днях в базовом периоде; Ді — оборачиваемость в днях в отчетном периоде.

В нашем примере сумма высвободившихся средств равна

Различают высвобождение средств абсолютное и относительное. Абсолютное высвобождение оборотных средств свидетельствует об уменьшении запасов товарно-материальных ценностей по сравне­

нию с планом или прошлым периодом и высвобождении в связи с этим -части оборотных средств.

В нашем примере абсолютное высвобождение оборотных средств «оставит 350 — 320 = 30 тыс. руб.

Относительное высвобождение средств из оборота имеется в тех случаях, когда предприятие вследствие улучшения использования средств обеспечивает расширение объема производства и реализации продукции. В нашем примере оно равно 45,3 тыс. руб. (365,3 —

-320 = 45,3).

Для выявления причин ускорения или замедления оборачива­ емости оборотных средств необходимо определить оборачиваемость •отдельных элементов оборотных средств: сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции.

Анализ оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств дает возможность оценить работу отдельных структурных единиц

предприятия: отделов снабжения, сбыта, складского хозяйства, отдельных цехов и т. д.

При определении скорости оборота каждого элемента оборотных средств необходимо иметь в виду, что оборачиваемость отдельных элементов оборотных средств характеризует переход данного элемента оборотных средств в следующую стадию кругооборота, например материалов в незавершенное производство, а последнего в готовую продукцию. Оборотом является расход данного элемента оборотных средств.

Оборачиваемость отдельных элементов оборотных средств опре­ деляется умножением среднего остатка данного элемента оборотных средств на количество дней в периоде и делением полученного произ­

где Оэ — оборачиваемость элемента оборотных средств; С0 — сред­ ний остаток данного элемента оборотных средств; Д — количество дней в периоде; О — оборот (расход) данного элемента оборотных средств.

Например, стоимость израсходованных шахтой за I квартал 1971 г. лесных материалов составила 240 тыс. руб., стоимость сред­ него остатка лесных материалов за тот же период 60 тыс. руб., тогда

длительность одного оборота составит 6 ^ 9 0 =22,5 дня. Расчет обора­

чиваемости оборотных средств шахты за 1971 г. приведен в табл. 11. Из данных табл. 11 видно, что в результате ускорения оборачива­ емости оборотных средств по сравнению с прошлым годом на 3,3 дня (32,1 — 28,8) достигнуто высвобождение оборотных средств из обо­

§ 7. ПУТИ УСКОРЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

время определяется длительностью производственного цикла) и раз­ меров производственных запасов.

Таким образом, сокращение производственного цикла и уменьше­ ние размера производственных запасов продукции являются важней­ шими факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств в процессе производства.

Время нахождения оборотных средств в сфере обращения состоит из времени, необходимого для реализации изготовленной продукции,, и времени, необходимого на заготовку сырья, материалов и топлива для возобновления производственного цикла.

Время реализации продукции зависит от величины остатков не ­ реализованной продукции (товары на складах, товары, отгруженные покупателям, незаконченные расчеты с покупателями и заказчи­ ками).

Время заготовки сырья и материалов зависит от величины про­ изводственных запасов, находящихся в пути следования от постав­ щика к предприятию. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств в стадии обращения необходимо добиваться уменьшения остатков готовой продукции, ускорения расчета с покупателями и сокращения времени нахождения материалов в пути.

§ 8» НОРМИРУЕМЫЕ И НЕНОРМИРУЕМЫЕ ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Каждое предприятие должно иметь в своем распоряжении мини­ мальную сумму оборотных средств, без которых невозможна беспере­ бойная и ритмичная работа предприятия.

Эти средства нужны предприятию для создания минимальных необходимых запасов материальных ценностей. Плановый размер запасов материальных ценностей устанавливается в виде норм запасаЭта часть оборотных средств называется нормируемыми оборот­

ными средствами.

К нормируемым оборотным средствам относятся средства вло­ женные в:

создание производственных запасов (сырье и основные материалы,, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части для ре­ монта машин и механизмов, малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь);

незавершенное производство и полуфабрикаты собственного про­ изводства;

расходы будущих периодов; готовую продукцию на складах.

Оборотные средства, представляющие собой денежные ресурсы предприятия, а также средства, вложенные в расчеты с другими пред­ приятиями, не нормируются.

К ненормируемым оборотным средствам относятся средства, вло­ женные в продукцию, отгруженную покупателям до наступления срока оплаты, продукцию, не оплаченную покупателем в срок, а также оставленной на ответственном хранении у покупателей вследствие их отказа от акцепта (платежа), и денежные средства.

§ 9. ОСНОВЫ НОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Плановая потребность предприятия в собственных оборотных сред­ ствах определяется на основе расчета норматива запасов товарноматериальных ценностей, незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Расчет нормативов оборотных средств является одним из основных разделов финансового плана.

При определении потребности в оборотных средствах необходимо исходить из проведения режима экономии.

Излишек оборотных средств на одних предприятиях означает уменьшение возможности увеличения объема производства на других.

При определении потребности в оборотных средствах следует учитывать возможность дальнейшего улучшения материально-техни­ ческого снабжения и уменьшения в связи с этим размера запаса мате­ риалов при обеспечении бесперебойной работы предприятия.

Для правильного расчета норматива оборотных средств большое значение имеет метод определения потребности в оборотных средствах.

Нормативы оборотных средств разрабатываются самими пред­ приятиями. В связи с проведенной хозяйственной реформой значи­ тельно расширены права предприятий, что дает предприятиям больше возможности маневрировать оборотными средствами. Теперь, когда введена плата за производственные фонды (основные производствен­ ные фонды и оборотные средства) и когда оценка деятельности пред­ приятия производится по объему реализованной продукции, прибыли и уровню рентабельности, исчисленной как отношение прибыли к сумме основных фондов и оборотных средств, возросла заинтересо­ ванность самих предприятий в том, чтобы при минимальном размере оборотных средств обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции.

При установлении норматива оборотных средств исходя из объема расходуемых на производство материальных ценностей, который опре­ деляется по смете затрат на производство, необходимо также обеспе­ чить увязку нормативов оборотных средств с нормами производ­ ственных запасов по плану снабжения.

В тех случаях, когда нормы запасов материальных ценностей по плану материально-технического снабжения окажутся ниже запа­ сов, принятых при нормировании оборотных средств, нормативы обо­ ротных средств на соответствующий год должны определяться исходя из норм запасов по плану материально-технического снабжения.

В отраслях с возрастающим объемом производства при опре­ делении нормативов оборотных средств исходят из сметы затрат на

С т р а х о в о й и л и р е з е р в н ы й з а п а с — это за­ пас, имеющий целью создание определенного запаса на случай пере­ боев в снабжении и других непредвиденных обстоятельств.

На величину производственных запасов оказывает влияние ряд факторов. Основными из них являются размер потребления мате­ риала в единицу времени, время нахождения материала в пути, минимальные нормы отпуска материалов поставщиками, условия транспортирования грузов, определяющих величину транспортной партии, частота поставки материалов, обусловленная договорами, частота поступления материалов в производство, периодичность (се­ зонность производства материалов у поставщика).

Расчет текущего запаса материалов. Размер текущего складского запаса материалов в основном зависит от нормы суточного потребле­ ния данного материала и частоты поставок.

Текущий запас материалов должен обеспечить возможность бес­ перебойной и ритмичной работы предприятия в течение всего периода между двумя очередными поставками. Например, если какой-либо материал поставляется один раз в месяц, то предприятие должно иметь в момент его получения месячный запас, достаточный для обес­

При определении потребности в оборотных средствах для образо­ вания текущего запаса нельзя исходить из максимальных складских запасов в натуре, так как каждое предприятие потребляет десятки и сотни видов материалов, поступающих в разные сроки, в разных количествах и направляемых для производственного использования также в неодинаковых размерах и через разные промежутки вре­ мени.

При расчете нормативов в денежном выражении средства, которые на известное время остаются свободными от оплаты, например за лесные материалы, могут быть использованы на оплату за взрывчатые вещества, за ленты конвейерные и т. п. Следовательно, при нормиро­ вании оборотных средств речь идет о деньгах, которые могут исполь- -•зоваться на оплату любого поступающего материала.

Наличие максимального остатка по одному виду материала может уравновешиваться наличием минимального остатка по другому мате­ риалу, так что стоимость среднего остатка (так называемый коэффи­ циент одновременности) будет примерно равна половине стоимости максимального остатка.

Потребность в оборотных средствах для создания среднего запаса исчисляется по формуле

20 дней и среднесуточная норма расхода их 60 м3 . Определим средний

При этом данные берут за длительный период (обычно не менее чем

где Ивзв — средневзвешенный фактический интервал поставки; Иф — фактический интервал между отдельными поставками; В — размеры поступающих партий (в натуральном выражении).

Например, шахта ежесуточно расходует 40 м 3 лесных материалов, поступающих партиями по 6—12 вагонов. Поступление лесных мате­ риалов в I V квартале 1971 г. характеризуется следующими данными (27/IX 1971 г. поступила последняя в I I I квартале партия лесных материалов):

На основе этих данных определим фактический интервал между поставками отдельных партий лесных материалов.

Расчет средневзвешенного интервала поступления лесных мате­ риалов на шахту в I V квартале 1971 г. приведен в табл. 13.

В табл. 13 графы 1 и 2 заполняются на основании данных о по­ ступлении лесных материалов за I V квартал 1971 г., фактический интервал поставок (графа 3) определяется как разность между датой поступления двух смежных партий.