книги из ГПНТБ / Скотков Ш.Б. Финансирование и кредитование в угольной промышленности учеб. пособие для техникумов

где Н — норматив по незавершенному производству в денежном вы­ ражении; С — фабрично-заводская себестоимость валовой продук­ ции по смете затрат на производство на планируемый период, руб.; П — продолжительность производственного цикла планируемого периода, дни; К — коэффициент нарастания затрат; Д — число дней в планируемом перподе; Р — стоимость гарантийного запаса незавер­ шенного производства.

На основе данных приведенного выше примера определим, поль­ зуясь этой формулой, норматив оборотных средств по незавершен­ ному производству.

Подставим в формулу данные из нашего примера и примем гарантийный (страховой) запас в размере 10% норматива, тогда получнм

Расчет норматива оборотпых средств по расходам будущих пери­ одов. К расходам будущих периодов относятся затраты, которые рассчитаны на длительный период обслуживания процесса произ­ водства.

Для правильного равномерного отражения в себестоимости про­ дукции эти расходы списываются на производство по частям в сметнонормализованном порядке.

К расходам будущих периодов в угольной промышленности отно­ сятся затраты на горноподготовительные (вскрышные) работы на открытых разработках, металлическую и железобетонную крепь экс­ плуатационно-подготовительных выработок, металлическую крепь очистных забоев, технические материалы, используемые для обору­ дования лав (кабель гибкий, трубы, рештаки к скребковым конвей­

Норматив оборотных средств по вскрышным работам устанавли­ вается исходя из фактического уровня затрат на эти работы к началу года, предшествующего планируемому. При этом следует учитывать необходимость систематического снижения себестоимости вскрыш­ ных работ и изменения коэффициента вскрыши по годам пяти­ летки.

Норматив оборотных средств по металлической и железобетон­ ной крепи - эксплуатационно-подготовительных выработок опреде­ ляется расчетом потребности в оборотных средствах по каждой выра­ ботке с учетом срока службы ее, срока проведения новых выработок

иих объема, предусмотренного планом.

Пр и м е р. В планируемом году должно быть закреплено железобетонными рамами 2 км эксплуатационно-подготовительных горный выработок. На 1 км выработок потребуется 1250 рам. Средняя стоимость рамы 15 руб. Стоимость крепления выработок составит 2 • 1250 • 15 = 37,5 тыс. руб.

Так же определяется норматив оборотных средств по прочим рас­

§ 12. НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПО ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

Норматив запасов готовой продукции в днях определяется стои­ мостью минимальных запасов угля на складах шахты и временем, необходимым на оформление документов на отгрузку и получение платежа.

Минимальный запас угля на шахте необходим для обеспечения бесперебойной отгрузки его потребителям.

Норматив по запасам угля на шахте устанавливается в зависи­ мости от условий отгрузки угля. Для нашего примера норматив за­ паса угля на складе шахты принимается в размере двухдневной его добычи.

При установлении норматива на оформление документов необхо­ димо принимать во внимание время, потребное для погрузки угля в железнодорожные вагоны, на оформление железнодорожных доку­ ментов, передачу документов в шахтоуправление, отсылку их в кон­ тору углесбыта и получения платежа. На практике для этого тре­ буется примерно 2,5 дня.

Таким образом, весь норматив по готовой продукции на складах шахты и на оформление документов принимается 2 + 2,5 = 4,5 дня.

§13. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕГО НОРМАТИВА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

После определения норматива запасов по отдельным видам то­ варно-материальных ценностей в днях следует установить норматив запасов этих ценностей в денежном выражении делением соответ­ ствующей суммы по смете затратна производство на IV квартал плани­ руемого года на 90 (число дней в квартале) и умножением полученного частного на установленные нормы запасов в днях.

Суммированием норматива по отдельным видам оборотных средств определяется совокупный норматив оборотных средств по предприя-

До 1965 г. потребность предприятия в средствах необходимых для создания постоянных минимальных запасов товарно-материаль­ ных ценностей удовлетворялась за счет средств, выделяемых государ­ ством предприятию в постоянное пользование. Средства, выделяемые государством предприятию в постоянное пользование, условно назы­ ваются собственными оборотными средствам.

После проведения хозяйственной реформы значительно увеличи­ лось долевое участие кредитов. Кредитование промышленных пред­ приятий по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату является наиболее распространенной формой кредита.

При этом виде кредитования 40—50% норматива собственных оборотных средств изымаются у предприятия и замещаются кратко­ срочными ссудами банка.

Кредит предоставляется на временное восполнение недостатка оборотных средств, образовавшегося по вине предприятия, сроком до двух лет, а также на всю потребность в приросте оборотных средств для образования запасов сырья, основных материалов, полуфабри­ катов, незавершенного производства и готовой продукции пред­ приятиям некоторых отраслей промышленности (легкой, пищевой

идр.).

Вотличие от собственных оборотных средств предприятия кредиты банка, участвующие в формировании оборотных средств предприятия, называются заемными оборотными средствами.

Предприятие использует кредит, получаемый в Госбанке для фор­ мирования оборотных средств при условии возврата его в установлен­ ные сроки с уплатой процентов.

В процессе кредитования Госбанк осуществляет контроль рублем за хозяйственной и финансовой деятельностью предприятия.

Другими источниками формирования собственных оборотных средств и их прироста являются прибыль самого предприятия, а также средства, полученные предприятием в порядке перераспределения средств вышестоящей организацией.

Кроме собственных и заемных (банковского кредита) оборотные средства предприятий формируются также за счет других источников. К ним относятся источники, приравненные к собственным, и привле­ ченные средства.

Источники оборотных средств, приравненных к собственным.

Наряду с прибылью в качестве источника формирования оборотных средств и их прироста используются также устойчивые пассивы. Это не собственные средства предприятия, а приравненные к ним. При определении источников финансирования увеличения нормати­ вов в первую очередь учитывается прирост устойчивых пассивов, т. е. средств, которые постоянно находятся в распоряжении предприятий.

К устойчивым пассивам относятся:

минимальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате, минимальная задолженность по отчислениям на социальное страхование; резерв предстоящих платежей, амортизационные отчисления, направляемые на образование нормируемых запасов

материальных ^ценностей для капитального ремонта, осущест­ вляемого хозяйственным способом;

минимальные остатки фонда материального поощрения; прочие устойчивые пассивы (минимальная задолженность по

авансам покупателей, платежи заказчиков по частичной готовности продукции и др.).

Среди устойчивых пассивов наибольший удельный вес занимает минимальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате.

Заработная плата выплачивается на предприятиях два раза в месяц. Размер минимальной задолженности по заработной плате рабочим и служащим с отчислениями на социальное страхование зависит от времени выплаты заработной платы и срока, за который она выплачивается.

Так, если заработная плата за первую половину месяца выплачи­ вается 20 числа, а за вторую 5 числа следующего месяца, то разрыв между датами начисления и выдачи заработной платы составляет 5 дней.

При расчете переходящей задолженности по заработной плате исходят из фонда заработной платы I V квартала планируемого года.

При этом исключаются суммы выплат вознаграждения за выслугу лет и фонд заработной платы по учреждениям и организациям, нахо­ дящимся на бюджетном финансировании (детские сады, учебные заве­ дения н т. п.). Переходящая задолженность по социальному страхо­ ванию определяется в размере действующего процента к заработной плате (в нашем примере 9%).

Сумма переходящей задолженности по заработной плате опреде­ ляется по формуле

кд (26)

где 3 — минимальная переходящая задолженность по заработной плате; Ф — плановый фонд заработной платы; Д — период времени

фонд заработной платы составил 2440,3 тыс. руб., в том числе резерв единовременного вознаграждения за выслугу лет 191,8 тыс. руб. Следовательно, фонд заработной платы, принимаемый для расчета, составит 2440,3 тыс. руб. — 191,8 тыс. руб. = 2248,5 тыс. руб.

В этом случае пятидневный фонд заработной платы будет равен

В себестоимость угля должны быть включены *>ее расходы, свя­ занные с добычей угля в данном месяце, в том числе и расходы, которые будут произведены в последующем периоде (месяц, квартал).

К ним относятся выплаты рабочим и служащим за отпуск, возна­ граждения за выслугу лет и некоторые другие выплаты. С целью равномерного включения этих расходов в себестоимость продукции на шахтах создаются резерв на оплату отпусков, резерв на выплату единовременного вознаграждения за выслугу лет и др.

Резервы предстоящих расходов, образуемые на предприятии, принимаются в качестве источника покрытия норматива оборотных средств. Резерв предстоящих расходов определяется в сумме мини­ мального остатка по отчетным данным прошлого года с учетом изме­ нения фонда заработной платы в планируемом году. Размер резерва может быть установлен в днях делением минимальной суммы заработ­ ной платы промышленно-производственного персонала за тот же период.

П р и м е р. Наименьший остаток резерва предшествующего года прихо­ дится на 1 октября и составляет 140 тыс. руб., а фактический фонд заработной платы за I I I квартал того же года 2000 тыс. руб., в этом случае минимальный

Амортизационные отчисления на капитальный ремонт относятся к устойчивым пассивам в части, используемой для приобретения нор­ мируемых запасов товарно-материальных ценностей для капитального ремонта, осуществляемого хозяйственным способом.

Определяется эта часть исходя из однодневного расхода материа­ лов для капитального ремонта и нормы запаса в днях.

Например, объем капитального ремонта на планируемый год составляет 560 тыс. руб., в том числе доля материальных затрат 4 0 % . Норма запаса на эти материалы 23 дня. Амортизационные отчи­ сления, принимаемые в качестве источника покрытия норматива оборотных средств (в составе устойчивых пассивов), составят

Размер устойчивых пассивов, принимаемых в качестве источника покрытия норматива оборотных средств, может быть определен с по­ мощью расчета, приведенного в табл. 26.

В приведенном примере, устойчивые пассивы, представляющие собой источник покрытия норматива оборотных средств, составляют 313,8 тыс. руб.

Следовательно, потребность в собственных и заемных оборотных средствах будет равна 555,7 тыс. руб. — 313,8 тыс. руб. =

— 241,9 тыс. руб.

норматива на конец планируемого периода (выходного) с нормативом на начало планируемого периода (входного), при этом фактическое наличие оборотных средств не принимается во внимание. На практике фактическое наличие оборотных средств часто не совпадает с устано­ вленными нормативами: имеется избыток оборотных средств по срав­ нению с планом. Излишек оборотных средств не учитывается в плане и изымается вышестоящей организацией при утверждении годового отчета.

Если фактическое наличие оборотных средств меньше норматива, установленного на начало планируемого периода, то требуется попол­ нить оборотные средства, т. е. довести их до установленного норма­ тива на начало планируемого периода. Недостаток оборотных средств должен быть восполнен за счет сверхплановых накоплений самого предприятия.