книги из ГПНТБ / Жилкина Л.В. Учет и контроль в пищевой промышленности

Ежесменная бухгалтерская информация в хозрасчетных подразделениях может быть организована по таким оценочным показателям: выход продукции по объему и качеству; фактические затраты сырья и основных матери­ алов и отклонения от норм в натуральных единицах измерения и по единым учетным ценам; затраты основ­ ной заработной платы производственных рабочих при сдельной оплате. Оперативную информацию подают так­ же об. отработанном времени, о работе производствен­ ного оборудования.

Расход материалов по фактической себестоимости, заработная плата рабочим при повременной оплате, стои­ мость израсходованной электроэнергии, расходы по со­ держанию и эксплуатации оборудования, по управлению и обслуживанию цехов и всю цеховую себестоимость определяют по истечении месяца. Одновременно по дан­ ным учета анализируют всю деятельность хозрасчетных подразделений по всем доведенным им оценочным пока­ зателям и устанавливают размер премий за объем и каче­ ство работы.

Г л а в а П)

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

Денежные средства обеспечивают непрерывность кру­ гооборота средств хозрасчетных предприятий. Их нали­ чие является объективной необходимостью деятельности предприятий. Эффективная организация денежнего обо­ рота способствует обеспечению потребностей производ­ ства и реализации минимальными средствами. В этом важную роль играет бухгалтерский учет, который должен точно и своевременно отражать поступление и расход денежных средств, способствовать их сохранности и рациональному использованию в хозяйственной деятель­ ности.

Наличие денежных средств и хозяйственные операции по их движению учитывают на счетах в банке и в кассе. В банке открывают расчетные, текущие и особые счета.

J0

Объявление на взнос наличными выписывает и сдает в банк кассир. В нем указывают источник образования наличных (депонированная зарплата, торговая выручка и пр.). Отрывной талон объявления передают в кассу банка вместе с деньгами. В подтверждение принятой сум­ мы в кассе банка выдают квитанцию, на основании кото­ рой бухгалтерия предприятия выписывает расходный кас­ совый ордер, являющийся оправдательным документом на списание денежной наличности с кассы.

Перечисление денежных средств с расчетного счета при безналичных расчетах оформляют платежными пору­ чениями и требованиями, заявлениями на аккредитив, чеками из лимитированных чековых книжек. Эта опера­ ция осуществляется банком по распоряжению (приказу) владельца счета или с его согласия (акцепта платежного документа). Банк может списывать с расчетного счета средства в бесспорном порядке без согласия предприя­ тия в следующих случаях:

по распоряжению финансового отдела о взыскании просроченных платежей в государственный бюджет;

по распоряжению профсоюзных организаций о взы­ скании недоимок, взносов и пени по государственному социальному страхованию, а также средств на возмеще­ ние выплаченных пособий по временной нетрудоспособ­ ности, наступившей в результате нарушений правил охраны труда и техники безопасности;

по распоряжению Госбанка и Стройбанка, финансо­ вых и других уполномоченных органов на изъятие сво­ бодных средств, предназначенных на капитальные вло­ жения.

Банк может производить принудительное списание средств с расчетного счета в исключительных случаях:

по исполнительным документам судов и приказам Арбитража;

в уплату штрафов, взыскиваемых транспортными и другими организациями.

Если на расчетном счете предприятия не хватает средств для полной оплаты своих обязательств, докумен­ ты, подлежащие оплате, передают в картотеку № 2 Гос­ банка. По мере поступления средств на расчетный счет Госбанк производит оплату просроченных платежей в соответствии с установленной Правительством СССР

очередностью. Согласно Постановлению Совета Минист-

12

ров СССР и ЦК КПСС от 21 августа 1954 г., действует следующая очередность платежей:

1. Выдача средств на заработную плату и приравнен­ ные к ней платежи (пособия по временной нетрудоспособ­ ности, пенсии, начисления на заработную плату, премии).

2.Платежи за материальные ценности, товары и услуги.

3.Взносы в Госбанк и Стройбанк амортизационных ' отчислений и отчислений от прибыли на финансирование капитальных вложений.

4.Платежи по погашению банковских ссуд.

5.Прочие платежи.

Расширение практики кредитования предприятий пищевой промышленности по обороту материальных цен­ ностей сокращает объем денежнего оборота по расчетно­ му счету. В оплате материальных ценностей и в затратах на производство до 40—50% собственных средств заме­ няется кредитом, в связи с чем выручка от покупателей за реализованную продукцию зачисляется не на расчет­ ный, а на спецссудный счет. В то же время оплата рас­ четных документов поставщиков за кредитуемые ценно­ сти производится также со спецссудного счета.

Государственный банк периодически (чаще всего еже­ дневно) выдает предприятию выписку из расчетного сче­ та с приложением первичных документов. Выписка или извещение об остатке средств на счете обязательно пред­ ставляется на первое число месяца. Она является основа­

ность записей по выписке и при выявлении ошибок подать об этом письменное заявление в банк.

По мере поступления выписок в бухгалтерии пред­ приятия проверяют и обрабатывают их:

—сверяют начальный остаток выписки с конечным остатком за предыдущий день;

—подбирают документы к выписке в порядке после­ довательности записей и выполненных банковских операций;

—проставляют на документе и в выписке порядко­ вый номер документа и шифры корреспондирующих сче­ тов, а при необходимости — субсчета и статьи аналити­ ческого учета;

13

—группируют и подсчитывают суммы по одинаковым корреспондирующим счетам и производят записи в ведо­ мости, журналы-ордера или другие регистры;

—проверяют в выписке итоги оборотов по дебету и кредиту и конечное сальдо.

При определении корреспондирующих счетов по опе­ рациям на расчетном счете по выписке банка следует иметь в виду, что кредитовая запись означает для пред­ приятия дебет счета и наоборот. Это объясняется тем, что вклады предприятий на расчетный счет являются для банка источником их средств.

Синтетический учет наличия и движения денег на расчетном счете в Госбанке ведут на счете 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета учитывают наличие средств и операции, связанные с их поступлением на расчетный счет. Счет 51 * по дебету корреспондирует со счетами: 46 — зачисление выручки от реализации продукции, вы­ полненных на сторону работ и услуг;. 45 — зачисление от покупателей сумм в возмещение расходов по реализации; 90 — поступление краткосрочных ссуд; 50 — взносы на­ личными из кассы; 77 — поступление от вышестоящей организации сумм на пополнение собственных оборотных средств и т. д.

По кредиту счета 51 учитывают списание и получение наличными денежных средств с этого счета. Записи по кредиту счета 51 производят в корреспонденции со сче­ тами: 50 — получение наличными в кассу; 54 — перечис­ ление средств фонда развития производства, а также фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, выделенных на капитальные вложения; 55 — выставление аккредитива и бронирование сумм в лимитированных чековых книжках; 60 — погашение за­ долженности перед поставщиками материальных ценно­ стей, перед подрядчиками за выполненные работы и услу­ ги; 65 — оплата стоимости заготовленной в колхозах и совхозах сельскохозяйственной продукции; 69 — перечис­ ление сумм, начисленных органам социального страхова­ ния; 73 — перечисление задолженности финансовым орга­ нам по платежам в бюджет; 77 — изъятие вышестоящей

* Здесь и далее указаны лишь номера счетов без указания наимено­ вания. Перечень счетов и субсчетов к ним приведен в приложении.

' Для бухгалтерского учета денежных средств на рас­ четном счете предназначены журнал-ордер № 2 и ведо­ мость № 2. В ведомости № 2 указывают сальдо по счету 51 На начало месяца, операции по дебету этого счета и

. В своей хозяйственной деятельности предприятия нуж­ даются в денежных средствах специального назначения. Для контроля за их величиной и целевым использовани­ ем предназначены счета 53, 54, 55 и 56.

На счете 53 учитывают средства предприятий, заготов­ ляющих сельскохозяйственную продукцию по единым расчетным ценам. Если закупочная цена превышает еди­ ную расчетную цену, на сумму • разницы предприятия получают дотацию из бюджета, Суммы дотации отражают по дебету счета 53 и кредиту счета 10, а при зачислении % их на спецссудный счет до дебету счета 90 и кредиту сче­ та 53.

Если единая расчетная цена превышает закупочную, предприятия-заготовители перечисляют разницу в доход бюджета. При начислении разницы дебетуют счет 10 и кредитуют — 53, а при перечислении со спецссудного сче­ та дебетуют счет 53 и кредитуют — 90.

На счете 54 учитывают средства фонда развития про­ изводства, часть средств фонда социально-культурных мероприятий и'жилищного строительства и другие сред­ ства, выделенные на капитальные вложения.

На счете 55 учитывают средства, предназначенные на капитальный ремонт, расчеты по аккредитивам, особым счетам, чекам из лимитированных чековых книжек, а так­ же средства на содержание детских учреждений и подго­ товку кадров. Он имеет субсчета:

55/1, на котором учитывают средства, предназначен­ ные на капитальный ремонт;

55/2, на котором учитывают денежные средства и рас­ четы по аккредитивам, особым счетам и лимитированным чекам;

15

55/3 — для учета денежных средств целевого финан­ сирования и целевых поступлений на текущих счетах по содержанию детских учреждений, подготовке кадров и т. п.

Для открытия счетов 53, 54, 55 в банк представляют заявление и карточку с образцами подписей.

Для учета прочих денежных средств промышленных предприятий предназначен счет 56. На нем учитывают денежные средства в пути и ценные бумаги (гербовые и почтовые марки, лотерейные билеты, облигации государ­ ственных займов).

Для учета операций по счетам 53, 54, 55 и 56 пред­ назначен журнал-ордер № 3. В нем отражают операции по кредиту указанных счетов в разрезе дебетуемых кор­ респондирующих счетов. Дебетовые обороты показывают итогом за месяц по выписке банка. В журнале-ордере № 3 осуществляют также аналитический учет по этим счетам в разрезе субсчетов.

При наличии на предприятии бухгалтерских машин «Аскота» класса 170 или перфорационных машин вместо журналов-ордеров № 2 и 3 и ведомости № 2.по учету денежных средств на счетах в банке составляют накопи­ тельную ведомость или табуляграмму по каждому счету (дебету и кредиту). Основанием для их составления слу­ жат выписки банка из соответствующих счетов. Для

По заданной программе на машинах операции группи­ руют по корреспондирующим счетам и подсчитывают итоги. Группировочные ведомости и табуляграммы по содержанию соответствуют регистрам журнально-ордер- ной формы.

Эффективность применения механизации по учету де­ нежных средств на счетах в банке определяется объемом операций, совершаемых по этим счетам, и наличным пар­ ком техники. На современном уровне развития счетной техники ее применение целесообразно при большом объе­ ме учетных работ. Если же предприятия получают выпис­ ки в банке со счетов денежных средств один раз в 3—5 дней и реже, более целесообразна их обработка и запись в регистры журнально-ордерной формы без использова­ ния машин, так как их настройка, перфорирование доку­ ментов и другие работы более трудоемки, чем запись

16

зованные в этот срок денежные средства возвращают в банк и получают по первому требованию для расчетов по заработной плате.

Промышленные предприятия несут ответственность за расходование денежных средств из кассы строго по на­ значению.

В кассу предприятий пищевой промышленности посту­ пают в основном наличные деньги с расчетного счета в банке, от торговой выручки предприятий общественного питания, ларьков, от реализации своей продукции рабо­

няющим их документам (платежным ведомостям, счетам и пр.). На, таких документах ставят штамп, заменяющий ордер, с подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера или лиц, на то уполномоченных.

Нумерацию кассовых ордеров производят ежемесяч­ но — с первого номера (отдельно приходных и расходных кассовых ордеров).

Для учета денежных средств кассир ведет кассовую книгу установленной формы, которая открывается на год. Необходимо, чтобы все страницы в ней были пронумеро­

двух экземплярах. Кассир ежедневно записывает в нее остаток наличных денег в кассе на начало Дня и все кас­ совые операции по каждому приходному и расходному кассовым ордерам в течение дня, номер кассового доку­ мента, сумму с указанием, от кого она получена или кому выдана. В конце дня кассир подсчитывает итоги опера­

18

иконец дня. Остаток наличных денег в кассе на начало дня по кассовой книге сверяют с остатком за предыдущий день.

Вкассовом отчете и на всех кассовых документах про­ ставляют шифры корреспондирующих счетов, группируют

иподсчитывают суммы по одинаковым корреспондирую­ щим счетам для записи в счета бухгалтерского учета.

Учет наличия и движения денежных средств в кассе промышленных предприятий ведут на счете 50. По дебету этого счета учитывают наличие и поступление денег в кассу.

Счет 50 до дебету корреспондирует со счетами: 51 — поступление наличных с расчетного счета; 55 — поступ­ ление с других счетов в банке; 69 — поступление от рабо­ чих и служащих за путевки в санатории и дома отдыха; 71 — возврат неиспользованных подотчетных сумм; 96 — поступление средств от родителей на содержание детей в детских садах и яслях и пр.

По кредиту счета 50 учитывают расход наличных из кассы. При этом корреспондируют, счета: 70 — выплата заработной платы, премий и пособий по временной нетру­

Введомости № 1 указывают остаток денежных

месяца. В журнале-ордере № 1 отражают операции по кредиту счета 50 в разрезе корреспондирующих дебитуемых счетов.

В условиях механизации учета кассовых операций на основании отчета кассира и приложенных к нему приход­ ных и расходных кассовых ордеров составляют накопи­ тельные ведомости по дебету и кредиту счета 50.

19