Раздел 4. Углубленный операционный анализ деятельности предприятия.
Углубленный операционный анализ – это анализ, в котором совокупные постоянные затраты относятся непосредственно к данному виду продукции. Основным принципом углубленного операционного анализа является объединение прямых переменных затрат на данный товар с прямыми постоянными затратами и вычисление промежуточной маржи — результата от реализации после возмещения прямых переменных и прямых постоянных затрат. Углубленный операционный анализ направлен на решение главнейших вопросов ценовой и ассортиментной политики:
- какие товары выгодно, а какие — невыгодно включать в ассортимент;
- какие назначать цены.
Промежуточная маржа занимает срединное положение между валовой маржой и прибылью. Промежуточная маржа должна покрывать как можно большую часть постоянных затрат предприятия, внося свой вклад в формирование прибыли.
4.1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа.
Для проведения углубленного операционного анализа деятельности предприятия необходимо рассчитать 4 показателя для каждого вида продукции:
Порог безубыточности, шт.
Порог безубыточности, тыс. руб.
Порог рентабельности, шт.
Порог рентабельности, тыс. руб.
|
Табл. 4.1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа | ||
|
|
|
|
|
Показатели (тыс.руб.) |
Ферма |
Колонна |
|
Объем реализации ( единиц) |
8000 |
1400 |
|
Выручка от реализации |
960000 |
140000 |
|
Переменные издержки |
521240 |
70350 |
|
в т.ч. затраты на основные материалы |
257480 |
42880 |
|
затраты на оплату труда основных производственных работников |
219800 |
23450 |
|
переменная часть накладных расходов |
43960 |
4020 |
|
Прямые постоянные затраты: |
79000 |
41200 |
|
Амортизация |
30000 |
30000 |
|
Контроль качества |
30000 |
10000 |
|
Оплата электроэнергии |
8000 |
400 |
|
Ремонт и обслуживание оборудования |
11000 |
800 |
|
Общие косвенные постоянные (непроизводственные) расходы |
72500
| |
|
Маржинальный доход |
438760 |
69650 |
|
Удельный маржинальный доход |
45,7% |
49,8% |
|
Удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации |
0,46 |
0,50 |
|
Промежуточная валовая маржа |
359760 |
28450 |
|
Удельный вес промежуточной маржи в выручке от реализации |
0,37 |
0,20 |
|
Удельный вес выручки от реализации данного товара в общей выручке |
0,87 |
0,13 |
|
Порог безубыточности (единиц) |
1440,42 |
828,14 |
|
Порог безубыточности (тыс.руб.) |
172850,76 |
82814,07 |
|
Порог рентабельности (единиц) |
2594,09 |
1013,61 |
|
Порог рентабельности (тыс.руб.) |
311290,50 |
101361,35 |
Порог безубыточности — это выручка от реализации, которая покрывает переменные затраты и прямые постоянные затраты. При этом промежуточная маржа равна нулю. Если не достигается хотя бы нулевого значения промежуточной маржи — этот товар необходимо снимать с производства.
Порог рентабельности — это выручка от реализации, которая покрывает не только переменные и прямые постоянные затраты, но и отнесенную на данный товар величину косвенных постоянных затрат. При этом прибыль от данного товара равна нулю.