Система страховых взносов на обязательное социальное страхование

С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи (п. 2 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования в Российской Федерации", ст. 9 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ст. 1.4, п. 1 ч. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ст. 1, абз. 1 ст. 12 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации").

Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование

Новые страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

К ним относятся:

1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее -страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы).

Этот вид взносов существовал и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок их уплаты. При этом значительные изменения были внесены в Закон N 167-ФЗ, который с 2010 г. продолжает регулировать отношения по обязательному пенсионному страхованию, но уже не предусматривает порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС.

Как и прежде, пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

2.Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы по нетрудоспособности и материнству,страховые взносы по ВНиМ).

Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

3.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее -страховые взносы на ОМС).

Эти взносы зачисляются в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ФФОМС (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Наряду с перечисленными сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний(ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Однако они уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Этот Закон, в свою очередь, не применяется к отношениям по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ.

Отношения по уплате страховых взносов регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а Налоговый кодекс РФ к ним не применяется.

Задачи

Задача ОСС.1

Редактор А.А. Котов получает в издательстве "Дельта" заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 20__ г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 20__ г. в связи с участием А.А. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 5000 руб.

Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений А.А. Котову бухгалтер должен определить следующим образом (нарастающим итогом!):

1. По пенсионным взносам в бюджет ПФР:

Январь -

Январь - Февраль -

Январь – Февраль - Март -

--------------------------------

Таким образом, за январь - март 20__ г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления страховых взносов на ОПС составила __________ руб.

2. По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:

Январь -

Январь - Февраль -

Январь – Февраль - Март -

--------------------------------

То есть за период январь - март 20__ г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила __________ руб.

3. По страховым взносам на ОМС в бюджет ФОМС:

Январь -

Январь - Февраль -

Январь – Февраль - Март -

Таким образом, за период январь - март 20__ г. база по выплатам работнику А.А. Котову для начисления страховых взносов на ОМС составила _________ руб.

Задача ОСС.2

Как рассчитываются взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) с применением общего страхового тарифа.

За январь 20__ г. организация "Альфа" выплатила менеджеру отдела сбыта К.П. Трофимову (1970 года рождения) зарплату в размере 45 000 руб., а также предусмотренную трудовым договором премию 10 000 руб. Таким образом, база по страховым взносам в январе равна _______ руб.

Страховые взносы составили:

- в ПФР - ______ руб. (________________),

из них на страховую часть пенсии - ____ руб. (______________); на накопительную часть пенсии - __________ руб. (_____________);

- в ФСС РФ - ____ руб. (_____________);

- в ФФОМС - _____ руб. (______________).

Задача ОСС.3

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Менеджер А.Б. Золотов получает в организации зарплату в размере 56 000 руб. ежемесячно. Предположим, иных выплат работнику организация не начисляла.

Базу по страховым взносам с января по декабрь (нарастающим итогом!)бухгалтер определит следующим образом:

Январь -

Февраль -

Март –

Апрель -

Май -

Июнь -

Июль -

Август –

Сентябрь –

Октябрь –

Ноябрь –

Декабрь -

Таким образом, в __________ база по страховым взносам превысила предельную величину ______ руб. С данной суммы необходимо исчислить страховые взносы __________________________. Остальная же часть заработной платы А.Б. Золотова за ________ (_____________ руб.) и далее до конца года__________________________________.

Задача ОСС.4

С 1 февраля 20__ г. организация приняла М.И. Алексеева на постоянную работу по трудовому договору. Заработная плата М.И. Алексеева - 55 000 руб. ежемесячно. Также организация заключила с М.И. Алексеевым договор на оказание услуг по переводу текста с французского языка. По данному договору в марте 20__ г. организация начислила и выплатила ему вознаграждение в размере 30 000 руб.

База по страховым взносам определяется следующим образом.

Месяц	База по страховым взносам на ОПС (руб.)	База по страховым взносам по ВНиМ (руб.)	База по страховым взносам на ОМС (руб.)
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Т.о., база по страховым взносам на ОПС и на ОМС достигла предельной величины в ____ руб. в __________. А по взносам по нетрудоспособности и материнству - в _______.

Задача ОСС.5

Самозанятые лица рассчитывают страховые взносы исходя из стоимости страхового года - с учетом минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, установленных законодательством.

Стоимость страхового года рассчитывается в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона N 212-ФЗ по формуле:

СВОСС = ССГ = МРОТ x ТСВ x 12,

где СВОСС - сумма страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда - ПФР или ФФОМС;

ССГ - стоимость страхового года;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы;

ТСВ - тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда.

На 1 января 20__ г. минимальный размер оплаты труда составляет ____ руб. в месяц.

Рассчитаем для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов размеры страховых взносов, которые нужно уплатить в 20__ г.:

- в бюджет ПФР - _________руб. (_______________________), из них:

а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - _____ руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;

б) для застрахованных 1967 года рождения и моложе:

________ руб. (________________) на страховую часть трудовой пенсии;

___________ руб. (_________________) на накопительную часть трудовой пенсии;

- в бюджет ФФОМС - ______________ руб. (__________________).

Таким образом, в 20__ г. для самозанятых лиц общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФОМС равен ____________ руб.

Задача ОСС.6

Расчет взносов, если предприниматель, адвокат или частный нотариус начинают вести предпринимательскую или профессиональную деятельность не с начала календарного года (ст. 14 Закона N 212-ФЗ)

О.Г. Петров (1964 года рождения) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 25 октября 20__ г.

Размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС за 20__ г. он рассчитает следующим образом:

Задача ОСС.7

19 апреля 20__ г. М.В. Белов (1975 года рождения) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Допустим, 21 июня 20__ г. в связи с прекращением предпринимательской деятельности он подал в территориальное подразделение ПФР расчет по исчисленным и уплаченным страховым взносам в соответствии с ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

Следовательно, М.В. Белов обязан уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за период с __________ по ____________________ 20__ г.

Страховые взносы за расчетный период предприниматель рассчитает следующим образом:

Задача ОСС.8

Цель: научиться рассчитывать налоговую базу для ИП

Саид Абдульмянов – индивидуальный предприниматель, владелец книжного киоска. У него работает один продавец. Доходы и расходы Саида, связанные с предпринимательской деятельностью, в 20__г. составили, руб.:

- доходы от предпринимательской деятельности – 1 420 000;

- начисленная заработная плата продавцу – 380 000.

Другие расходы (помимо зарплаты продавца и взносов на ОСС, начисленных на эту зарплату) - 350 000 руб.

1. Рассчитайте сумму взносов на ОСС, уплачиваемую Саидом с заработной платы продавца.

2. Рассчитайте сумму НДФЛ, уплачиваемую Саидом со своего дохода, при условии, что он использует профессиональный налоговый вычет в размере:

А) произведенных им расходов;

Б) 20% от выручки.

Решение

Задача ОСС.9

Цель: научиться рассчитывать налоговую базу для ИП

Владимир Ушаков зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Он открыл ресторан «Трансильвания», в котором работают повар, официант, уборщица.

Доходы и расходы текущего года, руб.:

1. Выручка от продаж – 6 300 000;

2. Себестоимость приобретенных продуктов – 1 560 000;

3. Платежи за аренду помещения – 220 000;

4. Зарплата повара – 610 000;

5. Зарплата официанта – 480 000;

6. Зарплата уборщицы – 130 000;

7. Социальные вычеты Владимира за текущий год – 35 000.

Задание

1. Рассчитайте сумму взносов на ОСС, уплачиваемую Владимиром с заработной платы работников.

2. Рассчитайте сумму НДФЛ, уплачиваемую Владимиром со своего дохода, при условии, что он использует профессиональный налоговый вычет в размере:

А) произведенных им расходов;

Б) 20% от выручки.

Решение

Задача ОСС.10

Исчислите взносы на ОСС исходя из перечня выплаченных доходов работнику организации:

- сумма, начисленная по тарифной ставке – 180 000 руб.

• начисления стимулирующего характера (премия) – 15% от основного заработка

• пособие по временной нетрудоспособности – 15 000 руб.

• начисления за работу в ночное время – 40 000 руб.

• расходы на оплату труда за время вынужденного простоя - 28 000 руб.

• компенсационные выплаты за неиспользованные отпуска при увольнении – 18 000 руб.

• пособие по уходу за больным ребенком – 25 000 руб.

• единовременное вознаграждение за выслугу лет – 55 000 руб.

• расходы на оплату отпуска – 60 000 руб.

• компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем на рабочем месте – 15 000 руб.

Решение