Задача 26.2.9

Организация с 1 января перешла на УСН. На балансе числятся основные средства СПИ:

• 3 года – первоначальная стоимость 80 000 руб., остаточная стоимость 50 000 руб.

• 7 лет – первоначальная стоимость 230 000 руб., остаточная стоимость 140 000 руб.

Доходы от реализации продукции составляют за год – 3 700 тыс. руб., расходы – 3 200 тыс. руб.

Получено безвозмездно транспортное средство стоимостью 50 000 руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 000 руб., из них уплачено 25 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы.

Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту – объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов является оптимальным для данного предприятия.

Решение

Задача 26.2.10

Организация переведена на УСН.

По итогам налогового периода получены доходы в сумме 680 000 руб., расходы произведены в сумме 540 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачена в размере 15 000 руб. Убыток прошлых лет, когда организация работала на общей системе налогообложения, составил 45 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (по вариантам).

Решение

Задача 26.2.11

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

За первое полугодие доходы составили 5500 тыс. руб., расходы – 4 800 тыс. руб. Кроме этого, приобретены основные средства на сумму 125 000 руб., из них введены в эксплуатацию на сумму 100 000 руб. Оплата произведена на 80%. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период составил 130 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение

Задача 26.2.12

Исчисление и уплата минимального налога

Организация "Альфа", применяющая УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), за налоговый период (20__ г.) получила доходы в размере 90 000 руб., а ее расходы составили 85 000 руб.

Решение

Задача 26.2.13

Особенности учета расходов по товарам, приобретенным для последующей продажи (ст. 346.17 НК РФ).

А)Организация "Альфа" 5 июня 20__ г. приобрела и оплатила партию пиломатериалов для последующей продажи. Часть этой партии по договору поставки 22 июня 20__ г. была отгружена организации "Бета". Оплата от организации "Бета" поступила в июле 20__ г. Расходы на приобретение соответствующей части пиломатериалов организация "Альфа" может учесть ______________________________________________________

Б) Метод FIFO

Организация "Альфа" 1 июля 20__ г. закупила для перепродажи и оплатила поставщику 30 жидкокристаллических мониторов по цене 6500 руб. за штуку (без НДС) - партия N 1. Затем в течение месяца было приобретено и оплачено 20 аналогичных мониторов по цене 6200 руб. за штуку (без НДС) - партия N 2. В том же месяце было реализовано 35 мониторов.

Бухгалтер организации "Альфа" спишет расходы на приобретение мониторов в следующем порядке:

Метод FIFOвыгодно применять в отношении тех товаров, цены на которые с течением времениснижаются либо поставщики предоставляют накопительные скидки.Тогда в первую очередь в расходы вы спишете стоимость товаров, которые куплены по более высокой цене.

В) Метод LIFO

Организация "Бета" 3 августа 20__ г. купила для последующей реализации 100 телефонных аппаратов Panasonic стоимостью 2000 руб. каждый (без НДС) - партия N 1. 25 августа того же года было приобретено еще 50 телефонных аппаратов по цене 2100 руб. за штуку (без НДС) - партия N 2. Все партии поставщику оплачены. В августе организация реализовала 130 телефонных аппаратов.

Бухгалтер организации "Бета" в августе 20__ г. спишет расходы на закупку телефонных аппаратов в следующем порядке:

Метод LIFOвыгодно применять в ситуациях,когда цены на товары растут. Дело в том, что вы сначала спишете в расходы стоимость товаров, которые куплены дороже. Следовательно, расходы текущего периода снизят налогооблагаемую базу в большей мере.

Г) Метод оценки средней стоимости группы товаров

Организация "Альфа" в течение августа 20__ г. для последующей продажи закупила три партии настольных светильников:

- партия N 1 - 100 светильников стоимостью 800 руб. каждый (без НДС);

- партия N 2 - 80 светильников стоимостью 950 руб. каждый (без НДС);

- партия N 3 - 50 светильников стоимостью 1200 руб. каждый (без НДС).

Весь товар был оплачен поставщику в том же месяце.

На начало августа 20__ г. остатки светильников на складе организации "Альфа" составили 30 штук, средняя стоимость которых - 23 500 руб. (без НДС).

За август 20__ г. организация "Альфа" реализовала 230 светильников.

Решение

50