Вопрос 13

1. В соответствии со ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

При этом с учетом изменений, внесенных в ст. 284 Кодекса Федеральным законом от 30.11.2011 N 365-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", с 1 января 2012 г. размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Таким образом, с 1 января 2012 г. субъект Российской Федерации вправе устанавливать для организаций - резидентов особой экономической зоны налоговую ставку налога на прибыль организаций в размере от 0 до 13,5 процента.

Изменение срока уплаты налога это налоговая льгота,представляющая собой перенос установленного срока уплаты налога

(сбора) на более поздний срок.

Срок уплата налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части как с начис¬лением процентов на неуплаченную сумму налога, так и без начисления.

2. Существуют следующие формы (виды) изменения срока уплатыналога (сбора):

отсрочка;

рассрочка;

налоговый кредит;

инвестиционный налоговый кредит.

3* Отсрочка или рассрочка уплатыналога - это форма изменения срока уплаты налога, установленного законом при наличии ос¬нований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок от1 до 6 месяцев соответственно, с единовременной или поэтапной уп¬латой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена по одному

или нескольким налогам. Законодатель предусматривает осно¬вания для предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересо¬ванного лица.

4. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплатыналога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличиисоответст¬вующих оснований.

Перечень таких оснований и порядок предоставления налого¬вого кредита установлен НК РФ.

За пользование налоговым кредитом взимаются проценты, как

и за предоставление отсрочки (рассрочки). Если налоговый кредит предоставляется вследствие причине¬ния лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологи-ческой катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы либо задержки бюджетного финансирования, оплаты го¬сударственного заказа, то проценты не начисляются.

Различия между налоговым кредитом и отсрочкой (рассроч¬кой) уплаты налога состоят в том, что максимальный срок от¬срочки (рассрочки) составляет 6 месяцев, а кредит может пре¬доставляться на срок до одного года.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется решением уполномо¬ченного органа, а для предоставления налогового кредита за¬ключается договор.

5. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организа¬циям, которые:

осуществляют внедренческую или инновационную деятельность;

проводят научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение производства (на¬пример, создают новые технологии);

выполняют особо важные заказы по социально-экономическо¬му развитию регионов. Указанные организации имеют право в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Такой кредит может быть предоставлен лишь по налогу на при¬быль организаций, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до 5 лет. Оформляется налоговый кредит дого¬вором, в котором определяются вид налога, сумма кредита, срок действия договора, размер процентов, порядок погаше¬ния, меры по обеспечению выполнения условий договора (за¬лог, поручительство), ответственность сторон (ст. 67 НК РФ).