19. Особенности использования метода оффшора для целей налогового планирования.(по лекции)

Оффшор – «внеберега»

Оффшорная компания – предприятие регистрируемое в оффшорной зоне, получающая право на льготы по налогам, но при этом не ведущая хозяйственную деятельность на этой территории.

Ключевое отличие между оффшорной зоной или экономической зоной, что налоговые льготы в экономической зоне предоставляются резидентам, а в ОЗ – нерезидентам.

Термин «оффшорный» не является официальным во всем мире, но как правило, используется для тех компаний, которые соответствуют след.условиям:

1. принадлежат нерезиденту страны регистрации

2. как правило, не имеют реальных офисов, управляются из-за рубежа

3. не имеют право извлекать доходы из местных источников, и по этой причине не являются конкурентами местных компаний

4. данные компании сдают минимальную юридическую отчетность

К числу наиболее известных оффшорных зон относится: Сингапур, Багамские острова, Мальта, Кайма, Либерия и др.

При этом существует определенные типы компаний и определенные типы операций, которые располагаются в странах с высоким уровнем налогообложения, но попадают под льготное налогообл. в этих странах и используются в схемах с оффшорными компаниями.

Дополнительными преимуществами использования оффшорных компаний является:

- невысокая стоимость

- льготное налогообложение отличается либо отсутствием НП, тамож. пошлин, либо уплачиваются фиксированные налоговые платежи, которые не зависят от оборота и прибыли, либо ставки по ним очень низкие.

- руководят компаниями номинальные директора

- сущест-ет упрощенная процедура регистрации, в некоторых странах приобретение уже готовых компаний.

Метод оффшора в НП заключается в след. :

- в переносе объектов налогообложения (отдельных операций, прибыли, либо деят-ти вцелом) на территории имеющий льготный налоговый режим.

В соответствие с действ-им налоговым законод-ом иностранные компании не осуществляющие предпринимательской деятельности не имеющие имущество на территории России не являются плательщиком российских налогов.

Основные схемы НП в оффшорных компаниях(ОК)

1. Использования ОК, как посредника при экспорте. Создаваемая ОК используется как посредник или промежуточное звено при осуществлении экспортных операций. Основная доля прибыли от этой экспертной операции остается в ОК и не подлежит Росс-му налогу на прибыль.

2. Использование ОК при импорте.

Целью операции выступает переместить часть прибыли на ОК путем приобретения импортируемого товара через ОК.

Если тамож.пошлина в %, то при изменении стоимости ввозимого товара будет уменьшен НП, но увеличена таможенная пошлина.

3. ОК как подрядчик исполнительных работ.

Росс.компания заключившая сделку с ОК на выполнение определенных работ и услуг, соотв-но при этом расходы по данным услугам РК примут к вычету при исчислении НП. А перечисленная сумма ОК не облагается.

Использование ОК возможно при осуществлении внешнеэконом.деятельности.

4. Если ОК владелец интеллект. собственности, товарных знаков, то Росс.компания перечисляет лицензионные платежи, соответ-но платежи уменьшают налогооблагаемую базу на прибыль, а по месту положения,т.е. в ОК налогом не облагается.

5. ОКвладелец акций, долей РК.

Преследует 2 цели:

• Скрыть реальных собственников компании

• Экономия по выплате дивидендов.

6. ОК кредитор РК.

2 цели:

1)Инвестиционная

2)Экономия по НП, за счет того, что % кот.надо будет платить РК может приниматься к расходам при уплате НП.