1. Сущность и содержание налогового планирования (Лекция)

Налоговое планирование – деятельность, направленная на оптимизацию налогооблагаемой базы хоз. субъектов.

Налоговая оптимизация – это определение величины налогооблагаемой базы при которой достигается оптимум хоз. системы предприятия.

Основная задача налогового планирования – предварительный расчет вариантов сумм налогов по результатам общей деятельности и по отношении к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Функции налогового планирования:

• Оперативные функции

• Функции контроля

• Функции планирования

Структура налогового планирования

• Стратегический уровень

• Тактический уровень

• Оперативный уровень

Пределы налогового планирования

1. Законодательные ограничения. Обязанность предоставлять декларацию в налоговые органы. За нарушение налогового законодательства предусмотрены меры экономического воздействия. В ряде стран за нарушение применяются штрафные налоги.

Под соблюдением законодательства понимают:

1) соблюдение точности расчета налогов в соответствии с действующими нормами законодательства;

2) соблюдение сроков уплаты налогов в соответствии с действующими нормами.

В некоторых источниках понятие налогового планирования отождествляется с понятием налогового менеджмента, компонентами которого являются минимизация и оптимизация налогов.

2. Меры административного воздействия – предупреждения за нарушения

3. Специальные судебные доктрины (ст 198-199 НК РФ)

4. Качественные пределы – пределы рентабельности, предел цены, предел определенных видов расходования.

5. Количественные пределы – характеризуют возможность снижения нал. Нагрузки и общей ставки налогообложения как в целом по хоз. субъекту, так и по конкретному налогу.

Налоговое планирование

1. Учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

2. Разработка учетной политики предприятия и проведение нал. компаний с учетом их налоговых последствий

3. Правильное и полное использование всех установленных законом льгот, освобождений от налогов и исполнение обязанностей налогоплательщиков.

4. Оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов, а также различных инвестиций и налоговых кредитов.

2 Вопрос

(по учебнику)

В последнее время виды налогового планирования различают в зависимости от законности действий налогоплательщика и степени налоговой нагрузки. На практике выделяют три вида налогового планирования: классическое, оптимизационное и противозаконное.

Классическое налоговое планирование заключается в планировании правильной и своевременной уплаты налогов.

Оптимизационное (минимизационное) налоговое планирование предполагает, что налогоплательщик планирует и организует свою экономическую деятельность так, чтобы платить по возможности меньше налогов, используя методы, не противоречащие действующему законодательству. При этом в организации снижается коэффициент налоговой нагрузки.

Вульгарное (противозаконное) налоговое планирование основано на том, что налогоплательщик применяет противозаконные методы для уменьшения налоговых платежей. Такое планирование достаточно тесно связано с криминализацией бизнеса (в связи с этим, его правомерно было бы рассматривать как обход (избежание) налогов, а не налоговое планирование).

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое и текущее налоговое планирование.

Стратегическое налоговое планирование определяет долговременный курс предприятия по законному снижению налоговых расходов и предусматривает решение крупномасштабных задач, которые встают перед организацией чаще всего на этапе ее создания.

Текущее налоговое планирование ориентировано на решение задач текущей деятельности организации по вопросам конкретного периода деятельности налогоплательщика.

В зависимости от стадии финансово-хозяйственного цикла организации различают: налоговое планирование на стадии создания организации, в период существования организации, в период ликвидации предприятия.

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости от уровня управления налоговое планирование может подразделяться на планирование на макро- и микроуровне.

В зависимости от типа налогоплательщика налоговое планирование может быть корпоративным или индивидуальным. В свою очередь, корпоративное налоговое планирование подразделяется на внутреннее и внешнее. Внешнее планирование осуществляют собственники организации, а внутреннее – службы организации (бухгалтерия, юридический отдел, финансовый отдел).