- •Статистика национального богатства Понятие национального богатства и классификация его элементов
- •2. Основные фонды и их классификация
- •3. Источники информации об основных фондах
- •4. Балансы основных фондов. Система показателей состояния и движения основных фондов
- •5. Износ и стоимостная оценка основных фондов
- •6. Показатели эффективности использования основных фондов и изучение их динамики
- •7. Состав и система показателей материальных оборотных активов
- •8. Показатели эффективности использования материальных оборотных активов и анализ их динамики
- •9. Расширительная концепция национального богатства: проблемы статистики природного и человеческого капитала
6. Показатели эффективности использования основных фондов и изучение их динамики
Эффективность использования основных фондов оценивается с помощью системы показателей. Эти показатели получаются при сравнении результатов использования фондов с их стоимостью.
Стоимость основных фондов является моментным показателем, а результаты использования основных фондов - интервальным. Таким образом, для обеспечения сопоставимости сравниваемых величин определяют среднюю стоимость основных фондов. При этом применяется одна из следующих формул усреднения:
средняя хронологическая (в случае если известны данные о стоимости основных фондов за равные промежутки времени внутри рассматриваемого периода):
,
где - стоимость основных фондов в разные моменты времени; - число моментов времени;
средняя арифметическая взвешенная (в случае если известны данные о стоимости основных фондов за неравные промежутки времени внутри рассматриваемого периода):
,
где - стоимость основных фондов в разные моменты времени; - продолжительность времени, в течение которого -я стоимость основных фондов оставалась неизменной.
Пример 5. Пусть известны данные о стоимости основных производственных фондов предприятия за год. На начало года (1 января) она составляла 15,0 млн. руб. В течение года происходили поступления и выбытия основных фондов, которые отражены в приведенной ниже таблице.
Месяц |
Поступление, млн. руб. |
Выбытие, млн. руб. |
Стоимость на конец месяца, млн. руб. |
Январь |
0,5 |
0,1 |
15,4 |
Февраль |
4,7 |
0,8 |
19,3 |
Март |
|
|
19,3 |
Апрель |
|
|
19,3 |
Май |
0,2 |
1,6 |
17,9 |
Июнь |
0,2 |
0,2 |
17,9 |
Июль |
1,1 |
|
19,0 |
Август |
|
|
19,0 |
Сентябрь |
|
|
19,0 |
Октябрь |
|
0,6 |
18,4 |
Ноябрь |
0,4 |
|
18,8 |
Декабрь |
|
0,8 |
18,0 |
Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года стоимость основных производственных фондов составила 18,0 млн. руб.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов может быть определена с помощью каждого из описанных способов:
по средней хронологической, так как приведена информация о стоимости фондов за равные промежутки времени. Важно обратить внимание на то, что в числителе сумма не 12, а 13 слагаемых значений:
по средней арифметической взвешенной. В данном случае значение по состоянию на 1 января следующего года в расчет не принимается:
Расчет по формуле средней хронологической считается более точным, так как включение в расчеты стоимости основных фондов на 1 января следующего года дает представление об изменении их стоимости в течение декабря.
Соотношение объема продукции, произведенной за определенный период времени в стоимостном выражении (), и средней стоимости основных фондов, используемых в процессе ее производства, характеризует уровень фондоотдачи основных производственных фондов () и эффективность их использования:
. |
(1) |
В качестве меры результатов производственной деятельности может выступать валовая добавленная стоимость (). Тогда показатель фондоотдачи примет следующий вид:
.
Так как в числителе и знаменателе показателя фондоотдачи стоят величины, измеряемые в одном и том же денежном выражении, но разные по сущности, то фондоотдача имеет размерность руб./руб. Она показывает, сколько в среднем рублей продукции вырабатывалось на каждый рубль основных фондов предприятия.
Рост показателя фондоотдачи основных фондов свидетельствует о повышении эффективности их использования.
Увеличение фондоотдачи является одним из факторов роста объема продукции. Из формулы (1) можно получить объем продукции (результативный показатель) в виде произведения двух факторов, его образующих, - уровня фондоотдачи основных средств (качественный признак) и средней их стоимости (количественный признак):
. |
(2) |
Взаимосвязаны и индексы динамики указанных показателей:
.
Мультипликативная модель (см. формулу (2)) дает возможность оценить влияние каждого из факторов в отдельности на величину стоимости продукции.
При построении индексных моделей используются классические обозначения показателей в базисном («0») и отчетном («1») периодах.
Так, среднее изменение уровня фондоотдачи по группе предприятий (отраслей, регионов) показывает сводный индекс фондоотдачи:
, |
(3) |
где - номер предприятия.
Индекс, рассчитанный по формуле (3), отражает также изменение стоимости продукции за счет изменения эффективности использования основных фондов.
Среднее изменение стоимости основных фондов по группе предприятий (отраслей, регионов) показывает свободный индекс основных фондов:
.
Этот же индекс показывает, как изменилась стоимость продукции за счет влияния изменения стоимости основных фондов.
Кроме того, можно определить, как влияют изменения уровня фондоотдачи основных фондов (интенсивный фактор) и средней их стоимости (экстенсивный фактор) на динамику объема продукции в абсолютном выражении:
Сумма приростов объема продукции под влиянием отдельных факторов покажет общий прирост объема продукции:
Если факторные приросты однонаправлены, то можно оценить их долю в общем приросте объема продукции:
доля прироста объема продукции, обусловленная изменением эффективности использования основных фондов, - ;
доля прироста объема продукции, обусловленная изменением стоимости основных фондов, - .
Пример 6.Пусть известны следующие данные об объемах продукции и основных фондов холдинга, в который входят три предприятия.
Номер предприятия, входящего в холдинг |
Объем продукции, тыс. руб. |
Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | ||
Базисный период |
Отчетный период |
Базисный период |
Отчетный период | |
1 |
1900 |
2000 |
1500 |
1400 |
2 |
2000 |
2900 |
1400 |
2000 |
3 |
1700 |
2000 |
1450 |
1300 |
Итого |
5600 |
6900 |
4350 |
4700 |
Уровень фондоотдачи основных фондов первого предприятия составил:
т.е. на каждый рубль основных производственных фондов первого предприятия вырабатывалось в базисном году 1,27 руб. продукции, а в отчетном - 1,43 руб. По второму предприятию показатели составили соответственно 1,43 и 1,45 руб., по третьему - 1,17 и 1,54 руб.
Изменение уровня фондоотдачи по каждому предприятию характеризуется с помощью индивидуальных индексов и абсолютных приростов:
т.е. уровень фондоотдачи основных производственных фондов на первом предприятии в отчетном периоде по сравнению с базисным увеличился на 12,6% (0,16 руб./руб.), на втором - на 1,4% (0,02 руб./руб.), а на третьем - на 31,6% (0,37 руб./руб.).
Обобщенную оценку изменения фондоотдачи основных производственных фондов холдинга отражает свободный индекс фондоотдачи:
,
т.е. фондоотдача основных производственных фондов холдинга возросла в среднем на 12,1%. Полученное значение индекса фондоотдачи можно трактовать иначе: под влиянием изменения фондоотдачи объем продукции холдинга возрос на 12,1%, что в абсолютном выражении составляет 745 тыс. руб.:
Динамика основных производственных фондов холдинга характеризуется с помощью сводного индекса основных фондов:
,
т.е. стоимость основных производственных фондов холдинга возросла в среднем на 9,9%. Такое значение индекса имеет и другую интерпретацию: под влиянием изменения стоимости основных производственных фондов объем продукции холдинга возрос на 9,9%, что в абсолютном выражении составляет 555 тыс. руб.:
Общее изменение объема продукции под влиянием всех факторов:
Факторные приросты объема продукции имеют одинаковую направленность (оба увеличивают результативный показатель), что позволяет определить их доли в общем изменении объема продукции:
доля прироста объема продукции, обусловленная изменением эффективности использования основных фондов, - ;
доля прироста объема продукции, обусловленная изменением стоимости основных фондов, -
Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с базисным объем продукции холдинга увеличился на 23,2% (1300 тыс. руб.). Этот прирост на 57,3% (745 тыс. руб.) был обусловлен изменением эффективности использования основных фондов и на 42,7% (555 тыс. руб.) - изменением стоимости основных фондов.
Объем продукции каждого предприятия () представляется в виде произведения фондоотдачи () и средней стоимости основных производственных фондов (). Совокупный объем продукции () есть произведение среднего уровня фондоотдачи () и суммарной средней стоимости основных фондов ():
. |
(4) |
Средний уровень фондоотдачи по группе предприятий определяется отношением выпуска группы предприятий за период к средней за период стоимости основных производственных фондов:
,
где - номер предприятия в группе; - общее число предприятий в группе.
Так как отношение представляет собой долю отдельных предприятии в суммарной стоимости основных фондов и обозначается как, формула среднего по группе предприятий показателя фондоотдачи может быть записана следующим образом:
а модель объема продукции, рассчитанная по формуле (5.4), становится трехфакторной:
. |
(5) |
Пользуясь формулой (5), можно выявить влияние на динамику совокупного объема продукции следующих факторов:
фондоотдачи основных производственных фондов по отдельным предприятиям группы
;
(6)
доли этих предприятий в общей стоимости основных производственных предприятий (структурный фактор)
;
(7)
суммарной стоимости основных производственных предприятий
; |
(8) |
Если каждый из приростов, полученных по формулам (6) - (8) разделить на объем продукции базисного периода (), то получим относительное изменение объема продукции под влиянием соответствующих факторов.
Из формулы (4) очевидно, что одним из факторов, влияющих на объем продукции группы предприятий, является средняя фондоотдача. Динамику средней фондоотдачи в относительном выражении отражает индекс переменного состава
В абсолютном выражении динамику средней фондоотдачи показывает разность числителя и знаменателя индекса переменного состава:
На изменение средней по группе предприятий фондоотдачи влияют два фактора:
уровень фондоотдачи на отдельных предприятиях группы ();
структура основных фондов группы предприятий, которая характеризуется долями этих предприятий в распределении суммарной стоимости основных фондов .
Влияние изменений фондоотдачи по отдельным предприятиям группы на динамику средней фондоотдачи отражает индекс фиксированного состава в относительном выражении (формула (9)) и разность его числителя и знаменателя в абсолютном выражении (формула (10)):
; |
(9) |
(10) |
Влияние структурных сдвигов в распределении основных фондов между предприятиями группы на динамику средней фондоотдачи показывает в относительном выражении индекс влияния структурных сдвигов (формула (11)), а в абсолютном - разность его числителя и знаменателя (формула (12)):
; |
(11) |
(12) |
Пример 7.Рассмотрим расчет и интерпретацию приведенных показателей по условиям примера 6.
Сводную оценку эффективности использования основных производственных фондов холдинга можно дать, рассчитав среднюю фондоотдачу:
т.е. в базисном году на каждый рубль основных производственных фондов холдинга вырабатывалось в среднем 1,29 руб. продукции, а в отчетном - 1,47 руб. Средний уровень фондоотдачи увеличился на 14,0% или на 0,18 руб./руб. ().
На такое изменение средней фондоотдачи повлияло два фактора, воздействие которых можно оценить с помощью индекса фиксированного состава и индекса влияния структурных сдвигов. Определим долю каждого предприятия в общей стоимости основных производственных фондов в базисном и отчетном периодах:
Из этих расчетов очевидно, что в общей стоимости основных производственных фондов существенно возросла доля второго предприятия (с 0,322 до 0,426), на котором эффективность их использования в базисном периоде была наибольшей (1,43 руб./руб.).
Тогда индекс фиксированного состава по формуле (9) будет равен:
Индекс влияния структурных сдвигов по формуле (11)
Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с базисным средний по холдингу уровень фондоотдачи основных фондов увеличился на 12,1% (0,16 руб./руб.) за счет колебания показателя по отдельным предприятиям холдинга и на 1,7% (0,02 руб.) в результате структурных сдвигов в распределении общего объема основных производственных фондов холдинга между его предприятиями.
Другим показателем, характеризующим эффективность использования основных фондов, является уровень фондоемкости продукции. Фондоемкость () обратна фондоотдаче и определяется как отношение средней за период стоимости основных производственных фондов к объему произведенной за этот период продукции (или добавленной стоимости, полученной в результате производства и продажи продукции):
(13) |
Единицы измерения показателя фондоемкости продукции – руб./руб. Значение показывает, сколько рублей основных фондов приходится на 1 руб. произведенной продукции. Рост фондоемкости продукции в динамике рассматривают как негативную тенденцию.
Из формулы (13) можно получить стоимость основных фондов в виде произведения двух факторов, ее образующих, - уровня фондоемкости продукции (качественный признак) и объема продукции (количественный признак):
Взаимосвязаны и индексы динамики указанных показателей:
Индексы фондоемкости и стоимости продукции определяются следующим образом:
Они отражают, как в среднем изменилась фондоемкость продукции и ее стоимость по группе предприятий.
Кроме того, можно определить, как влияет динамика уровня фондоемкости продукции и ее объема на изменение потребности предприятия в основных фондах в абсолютном выражении:
Сумма указанных приростов стоимости основных производственных фондов под влиянием отдельных факторов отражает ее общий прирост:
Если факторные приросты имеют одинаковую направленность, то можно оценить их долю в общем приросте основных производственных фондов:
доля прироста стоимости основных производственных фондов, обусловленная изменением эффективности использования основных фондов, -
доля прироста стоимости основных производственных фондов, обусловленная изменением объема произведенной продукции, - .
Рассматривая группу предприятий, среднюю стоимость основных производственных фондов каждого предприятия () можно представить в виде произведения фондоемкости () и объема произведенной продукции (). Суммарная стоимость основных производственных фондов () есть произведение среднего уровня фондоемкости () и суммарного объема произведенной продукции:
(14) |
Средний уровень фондоотдачи по группе предприятий в виде отношения выпуска за период к средней за период стоимости основных производственных фондов:
Средний уровень фондоемкости продукции группы предприятий - это отношение средней за период стоимости основных фондов к выпуску холдинга за период:
Так как отношение представляет собой долю отдельных предприятии в общей стоимости продукции группы предприятий и обозначается как, формула среднего по группе предприятий показателя фондоотдачи может быть записана в следующем виде:
а модель суммарной потребности в основных фондах предприятий (см. формулу (14)) становится трехфакторной:
(15) |
Пользуясь формулой (15), можно выявить влияние на динамику потребности в основных фондах следующих факторов:
фондоемкости продукции по отдельным предприятиям группы
(16)
доли этих предприятий в общей стоимости произведенной продукции (структурный фактор)
(17)
суммарного объема продукции
(18) |
Если каждый из приростов, полученный по формулам (16)-(18), разделить на общую стоимость основных фондов группы предприятий базисного периода (), то получим относительное изменение стоимости основных фондов, вовлеченных в производство, под влиянием соответствующих факторов.
Из формулы (14) очевидно, что одним из факторов, характеризующих объем основных фондов, вовлеченных в производство, является средняя фондоемкость. Ее динамику в относительном выражении характеризует индекс переменного состава
В абсолютном выражении это изменение показывает разность числителя и знаменателя индекса переменного состава:
Отсюда следует, что уровень этого показателя оказывают влияние два фактора:
уровень показателя фондоемкости на отдельных предприятиях группы ();
структура произведенной продукции, которая характеризуется долями этих предприятий в распределении суммарной стоимости произведенной продукции .
Влияние колебания показателей фондоемкости по отдельным предприятиям группы на динамику среднего показателя фондоемкости основных фондов показывает индекс фиксированного состава и разность его числителя и знаменателя:
(19) |
Влияние структурных сдвигов в распределении объема продукции между предприятиями группы на динамику средней фондоемкости продукции показывает индекс влияния структурных сдвигов и разность его числителя и знаменателя:
(20) |
Пример 8. Рассмотрим анализ показателей фондоемкости по условиям примера 6.
Уровень фондоемкости продукции первого предприятия составил
т.е. для производства каждого рубля продукции в базисном году потребовалось использование основных производственных фондов на сумму 0,79 руб., а в отчетном - 0,70 руб. По второму предприятию показатели составили соответственно 0,70 и 0,69 руб., по третьему - 0,85 и 0,65 руб.
Изменение уровня фондоемкости по каждому предприятию характеризуется с помощью индивидуальных индексов и абсолютных приростов:
т.е. уровень фондоемкости продукции на первом предприятии в отчетном периоде по сравнению с базисным снизился на 11,4% (0,09 руб./руб.), на втором - на 1,5% (0,01 руб./руб.), а на третьем - на 23,5% (0,20 руб./руб.).
Определим сводный индекс фондоемкости и разность его числителя и знаменателя:
т.е. по холдингу в целом уровень фондоемкости снизился в среднем на 11,5%. Такое изменение в эффективности использования основных производственных фондов снизило потребность в них на 11,5% или на 610 тыс. руб.
Определим сводный индекс объема продукции и разность его числителя и знаменателя:
т.е. в целом по холдингу объем продукции увеличился на 22,2%, что повысило потребность в основных фондах на 960 тыс. руб.
Факторные приросты стоимости задействованных основных производственных фондов имеют разную направленность, поэтому определить их доли в общем изменении результативного показателя невозможно.
Общее изменение стоимости основных фондов составляет 350 тыс. руб.:
Средняя по холдингу фондоемкость продукции
т.е. на производство каждого рубля продукции холдинга в базисном году приходилось в среднем на 0,78 руб. основных фондов, а в отчетном - 0,68 руб. Средний уровень фондоемкости снизился на 12,8% или на 0,10 руб./руб..
На такое изменение средней фондоемкости повлияло два фактора, воздействие каждого из которых можно оценить с помощью индекса фиксированного состава и индекса влияния структурных сдвигов. Для этого определим долю каждого предприятия в объеме произведенной продукции:
Тогда индекс фиксированного состава по формуле (19) будет равен:
Индекс влияния структурных сдвигов определяется по формуле (20):
Таким образом, в отчетном периоде по сравнению с базисным в целом по холдингу средний уровень фондоемкости продукции снизился на 11,5% (0,09 руб./ руб.) за счет колебания показателя по отдельным предприятиям холдинга и на 1,3% (0,01 руб./руб.) в результате структурных сдвигов в распределении общего объема выпущенной продукции холдинга между его предприятиями.
Анализ эффективности использования основных производственных фондов дополняется изучением обеспеченности занятых основными фондами с помощью показателя фондовооруженности труда (). При этом возможны различные варианты сопоставлений: стоимость основных фондов производственного назначения с численностью рабочих, занятых в производстве, стоимость основных фондов предприятий с общей численностью работников и т.д. Для обеспечения сопоставимости соизмеряемых величин используется средняя численность занятых за рассматриваемый период():
Высокая степень обеспеченности занятых основными фондами является одним из факторов высокого уровня производительности труда, а в конечном счете и увеличения объема производимой продукции. В связи с этим управленческие службы стремятся к росту показателя фондовооруженности труда.
Показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда взаимосвязаны между собой:
Кроме того, объем продукции как результативный показатель может быть представлен в виде трехфакторной модели, включающей фондоотдачу, фондовооруженность труда и численность занятых:
(21) |
Индексный метод анализа позволяет выявить влияние фондоотдачи основных фондов, фондоемкости продукции и фондовооруженности труда на его производительность, а также влияние эффективности использования основных фондов, фондовооруженности труда и численности занятых на объем продукции.
Общее изменение объема продукции в относительном выражении определяет индекс объема продукции
(22) |
или
,
а в абсолютном выражении - разность числителя и знаменателя индекса объема продукции (см. формулу (22)):
В трехфакторной модели (см. формулу (21)) влияние изменения фондоотдачи на динамику объема продукции без учета воздействия остальных факторов в относительном выражении характеризует индекс фондоотдачи
в абсолютном выражении - разность числителя и знаменателя индекса фондоотдачи:
Влияние изменения фондовооруженности труда на динамику объема продукции без учета влияния остальных факторов в относительном выражении характеризует индекс фондовооруженности
в абсолютном выражении - разность числителя и знаменателя индекса фондовооруженности:
В трехфакторной модели (см. формулу (21)) влияние изменения численности занятых на динамику объема продукции без учета воздействия остальных факторов в относительном выражении определяет индекс численности занятых
в абсолютном выражении - разность числителя и знаменателя индекса численности занятых:
Изучение динамики фондовооруженности труда, которая является одним из факторов изменения объема продукции, проводится с использованием метода анализа.
По группе предприятий рассчитывают средний уровень показателя вооруженности труда основными фондами по формуле средней арифметической взвешенной
(23) |
Так как отношение характеризует долю отдельных предприятии в общей численности рабочих (работников) предприятий изучаемой группы, то формула (23) может принять следующий вид:
(24) |
Из формулы (24) очевидно, что на величину показателя фондовооруженности труда влияют два фактора: собственно фондовооруженность труда занятых на отдельных предприятиях группы и их распределение между предприятиями.
Изменение среднего значения показателя фондовооруженности труда характеризуется индексами переменного и фиксированного состава, индексами влияния структурных сдвигов и соответствующими абсолютными приростами:
При анализе, проводимом на микроуровне, показатель фондоотдачи всех производственных фондов дополняется показателем фондоотдачи активной их части (). В его знаменателе стоимость активной части основных производственных фондов, которая может быть получена как произведение общей стоимости основных производственных фондов на долю их активности части ():
(25) |
Чем эффективнее используются основные фонды, тем выше значения представленных показателей. Следовательно, их увеличение в динамике можно рассматривать как положительную тенденцию.
При анализе, проводимом на макроуровне, в качестве объема продукции рассматривают ВДС отраслей и секторов экономики, ВВП, а при региональном анализе - ВРП. Такое направление анализа позволяет дифференцировать отрасли, секторы и регионы по эффективности использования основных фондов.
Если числитель и знаменатель формулы (25) поменять местами, то получим другой показатель фондоемкости продукции, характеризующий эффективность использования активной части основных производственных фондов ():
Чем эффективнее используются основные фонды, тем ниже значения показателей фондоемкости продукции. Следовательно, их уменьшение в динамике можно рассматривать как положительную тенденцию.
Анализ динамики показателей эффективности основных фондов должен проводиться в постоянных (фиксированных, сопоставимых) ценах, что обусловлено высокой степенью влияния цен на формирование стоимости основных фондов.
При этом для изучения показателей на макроуровне экономики органами государственной статистики публикуются соответствующие индексы, позволяющие переводить стоимость основных фондов в постоянные цены, - индексы физического объема основных фондов. Пересчет показателей стоимости основных фондов в постоянные цены осуществляется методом экстраполирования, однако при пересчете не следует забывать о том, что публикуемые индексы, как правило, характеризуют изменение физического объема в процентах к предыдущему году в ценах предыдущего года и такой анализ возможен на сравнительно небольших промежутках времени. При расчете показателей фондоотдачи и фондоемкости выпуск также следует анализировать в постоянных ценах.
Наряду с рассмотренными показателями важное значение (особенно в области финансового анализа) имеют показатели рентабельности капитала, которые могут характеризовать эффективность (прибыльность) использования как совокупного капитала предприятий, так и его отдельных элементов.
Показатель рентабельности капитала ()определяется отношением суммы прибыли (), полученной за период, к средней за этот период стоимости капитала ():
(26) |
Показатель рентабельности характеризует, сколько рублей прибыли получено в среднем на каждый рубль вовлеченного капитала. Чем выше значение показателя рентабельности, тем эффективнее используется капитал. Расчетная величина может быть выражена в процентах или не иметь единицу измерения.
Показатели рентабельности могут рассчитываться как для группы предприятий, так и для отдельно взятого предприятия, а также для видов капитала.
Из формулы (26) можно получить показатель прибыли как произведение показателя рентабельности капитала на его стоимость:
Воздействие каждого из этих факторов на сумму прибыли оценивается с помощью следующих моделей:
рентабельность капитала и;
стоимости капитала и
Если факторные приросты имеют одинаковую направленность, то можно определить долю каждого из них в общем приросте прибыли.
Рассмотрим случай, если анализ проводится в масштабах одного предприятия, которое использует в финансово-хозяйственной деятельности и оборотные, и основные фонды. Если в знаменателе формулы (26) стоит величина стоимости всего капитала предприятия, то в числителе также должна стоять сумма прибыли от всех видов деятельности. Полученный показатель называется рентабельностью предприятия. Основные фонды предприятия могут быть сгруппированы по различным признакам, например по их роли в производственном процессе, сроку эксплуатации, амортизационным группам и т.п. Каждая из указанных группировок имеет свое место в анализе хозяйственной деятельности. В последнее время в связи с введением налогового учета особое значение приобрела группировка основных фондов по амортизационным группам. Отнесение конкретных объектов основных фондов к той или иной амортизационной группе оказывает влияние на величину амортизационных отчислений, а следовательно, на величину затрат, включаемых в себестоимость продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, а значит и на финансовый результат.
Распределение стоимости объектов основных фондов по амортизационным группам по разным предприятиям в относительном выражении достаточно устойчиво и находится в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия (или вида экономической деятельности).
Выделение групп основных фондов и распределение между этими группами суммы прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности, позволяет оценивать и сравнивать их прибыльность, что имеет весьма важное практическое значение.
Для обобщенной характеристики прибыли основного капитала определяют средний показатель рентабельности
(27) |
где - номер амортизационной группы, который принимает значения от 1 до 10.
Формулу (27) можно представить в ином виде
Такой вид формулы показывает, что на среднюю величину рентабельности основного капитала оказывают влияние два фактора: собственно уровень рентабельности основных фондов по отдельным группам () и доли каждой этих групп в общей стоимости основного капитала . Воздействие каждого из них можно оценить с помощью индексного метода статистического анализа.
Так, влияние изменения уровня рентабельности основных фондов по отдельным группам на среднюю по предприятию рентабельность основных фондов покажет индекс фиксированного состава.
(28) |
в абсолютном выражении
(29) |
Воздействие структурного фактора - изменений в распределении общей стоимости основных фондов по амортизационным группам - покажет индекс влияния структурных сдвигов
(30) |
в абсолютном выражении
(31) |
Совокупное изменение среднего уровня рентабельности покажет индекс переменного состава
(32) |
в абсолютном выражении
(33) |
Между формулами (28), (30) и (32), а также (29), (31) и (33) существуют следующие взаимосвязи:
В случае если оценка рентабельности основного капитала проводится по группе предприятий, то подстрочный символ в формуле (27) будет означать номер предприятия, входящего в анализируемую группу, и принимать все значения в пределах общего числа рассматриваемых предприятий, а сами модели при этом останутся неизменными.