Глава XXI. Правовые основы денежного обращения и расчетов

§3. Правила ведения кассовых операций

Впроцессе регулирования наличного денежного обращения ЦБ РФ осуществляет такую функцию, как определение порядка ведения

кассовых операций.

Ккассовым операциям относятся операции юридических лиц

впроцессе их деятельности по приему, хранению и выдаче наличных

денежных средств Российской Федерации.

В целях оrранuчения налично-денежного обращения все юридuче­

ские лицанезависимо от их организационно-правовой формы:

•обязаны хранить свои денежные средства в учрежцениях бан­

ков;

•должны производить расчеты по своим обязательствам с дру­

гими организациями в безналичном порядке через учрежце­

ния банков;

•могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лими­

тов, установленных учрежцениями банков по согласованию с

руководителями организаций;

•обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх уста­

новленных лимитов остатка наличных денег в кассе в поряд­

ке и сроки, согласованные с учрежцениями банков;

•имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх

установлеfшых лимитов только для оплаты труда, выплаты

пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и

только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день по­ лучения денег в банке.

Всоответствии с ограничениями по осуществлению расчетов

вналичной форме ЦБ РФ установил порядок ведения кассовых опе­

раций предприятиями, организациями, а также кредитными органи­

зациями на территории Российской Федерации.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в органи­

зации и учрежцения, а также наличные деньги, выдаваемые юриди­

ческими лицами, должны документально оформляться. Основными

денежными документами в данном случае выступают приходный и

расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе пер­ вичных документов (договоров и т.п.).

В кассовой книге отражаются все операции по приему и расхо­

дованию денег по кажцому операционному дню. Приходные и рас­

ходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных орга-

609

Ра]дел VI. Правовые основы денежно-кредитной системы

низациях подписывает получатель средств, которым выступает ру­

ководитель предприятия, учреждения, организации или специально

уполномоченное им лицо.

Как уже отмечалось, у юридических лиц наличные деньги могут храниться лишь в пределах лимита, который устанавливает банк, об­

служивающий данное юридическое лицо. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк.

В кассе предприятия, учреждения или организации может оставать­

ся в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходи­

ма для осуществления на следующий день неотложных небольших

платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются

в соответствующих нормативных актах Правительства РФ или Бан­

ка России.

В целях сохранности средств помещения кассы должны быть со­

ответствующим образом оборудованы.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых опера­ ций возлагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Банки обязаны систематически проверять соблюдение предпри­ ятиями действующего порядка ведения кассовых операций и в слу­ чае выявления нарушений принимать необходимые меры к их устра­

нению.

Особый порядок ведения кассовых операций предусмотрен для

юридических лиц, принимающих наличные деньги от населения за

продаваемые товары, оказанные услуги и выполненные работы, что позволяет осуществлять финансовый контроль за законностью про­ водимых операций, а также за полнотой и своевременностью уплаты

налогов хозяйствующими субъектами.

Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N! 54-ФЗ «0 применении

контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денеж­

ных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт>>1

установил, что денежные расчеты с населением по торговым опера­

циям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предприниматель­ скую деятельность без образования юридического лица, в случае

осуществления ими торговых операций или оказания услуг), орга-

СЗ РФ. 2003. N2 21. Ст. 1957.

610

Глава XXI. Правовые основы денежного обращения и расчетов

низациями, учреждениями, их филиалами и другими обособлен­ ными подразделениями с обязательным применением контрольно­

кассовой техники.

Перечисленные юридические лица, в том числе и индивиду­ альные предприниматели, обязаны иметь зарегистрированную

контрольно-кассовую технику в исправном состоянии, выдавать по­

купателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпе­ чатанный техникой чек, подтверждающий исполнение обязательства по договору купли-продажи, и обеспечивать беспрепятственный до­

ступ к этим машинам сотрудников налоговых органов.

Одновременно законодательство содержит перечень отдельных

категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятель­ ности или особого местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. В данном случае чек заменяется, например, выдачей квитанции, билета, та­

лона.

§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений

Ранее отмечалось, что в процессе функционирования финансовой

системы постоянно производятся платежи и осуществляются расче­

ты, денежное обращение пронизывает всю финансовую систему. Об­ щественные отношения, возникающие при формировании, перерас­ пределении и использовании различных фондов денежных средств,

в своей совокупности составляющих финансовую систему, могут су­ ществовать, как правило, только в денежной форме.

Денежную форму приобретают общественные отношения, возни­ кающие между различными звеньями финансовой системы и в пер­ вую очередь во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, а также

бюджетами других уровней бюджетной системы. При этом взаимо­ отношения между звеньями финансовой системы возникают как

при формировании их доходов, так и при производстве расходов.

Поскольку расчетыэто действия, направленные на прекраще­

ние или изменение возникшего обязательства, они являются важней­ шим элементом возмездных имущественных отношений, т.е. таких отношений, объектом которых становится имущество (материаль­ ные блага и имущественные права). Эти отношения в условиях раз­ вития рынка приобретают особое значение.

611

Раздел VI. Правовые основы денежно-кредитной системы

Несвоевременно произведенные расчеты, неплатежи по приня­ тым обязательствам тормозят развитие экономики страны, подрыва­ ют устойчивость хозяйственных связей между участниками граждан­

ского оборота, что не может не отразиться отрицательно на форми­

ровании доходной части федерального бюджета, бюджетов субъектов

Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и

местных бюджетов, а также на формировании других звеньев финан­ совой системы, обеспечивающей финансовыми ресурсами развитие

различных сфер общественной жизни страны. Поэтому оптимальная организация расчетов имеет большое значение для развития обще­

ства.

Расчеты в соответствии с законодательством могут быть про­ изведены одновременно с получением каких-либо имущественных

благ, и в этом случае они осуществляются непосредственно между

сторонами, например, договора купли-продажи, договора аренды

ит.д.

Непосредственные расчеты с помощью наличных денеr применя­

ются в имущественных отношениях, возникающих между граждана­

ми или с их участием. В имущественных отношениях юридических

лиц расчеты, как правило, не должны производиться непосредст­

венно между ними, для расчетов между юридическими лицами при­

влекается дополнительный субъект - кредитная организация. Непо­

средственные расчеты между юридическими лицами производятся

только при расчетах наличными деньгами в установленных·ЦБ РФ

ограниченных пределах.

На основе имущественного отношения, возникающего из

гражданско-правового договора или иного основания, появляются

новые имущественные отношения - расчетные. Эти расчетные от­

ношения между юридическими лицами и кредитными организация­

ми при производстве расчетов опосредуются нормами права и при­

обретают форму расчетных правоотношеннй.

Расчетными правоотношениями являются также отношения,

возникающие между налогоплательщиками, налоговым органом и

кредитной организацией при уплате налогов и сборов в бюджеты

всех уровней и в государственные внебюджетные фонды (Пенси­

онный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обяза­

тельного медицинского страхования).

Расчетные отношения регламентируются нормами различных

отрасЛей права, в первую очередь нормами финансового и граждан-

612

Глава XXL Правовые основы денежного обращения и расчетов

ского права. В юридической литературе имеются различные взгляды

на природу правового регулирования расчетных отношений.

Важнейшими нормативными правовымя актами, регулируюЩими

данную сферу общественной жизни, являются ГК РФ (ст. 861-885), Закон о Банке России, Закон о банках. Расчетные отношения регла­

ментируются также постановлениями Правительства РФ и норма­

тивными актами Банка России.

В соответствии с законодательством Российской Федерации

Банк России является органом, координирующим, регулирующим

и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринго­

вых, систем в Российской Федерации. К компетенции Банка России

отнесено установление правил, форм, сроков и стандартов осущест­

вления безналичных расчетов. Осуществление безналичных расче­ тов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации

на ее территории регулируется Положением о безналичных расче­

тах в Российской Федерации, утв. Банком России 3 октября 2002 г.

NQ 2-П'.

Расчеты производятся, как отмечалось ранее, в наличной и без­

наличной формах. Расчеты между гражданами или с их участием

могут производиться в наличной форме без ограничения суммы. Между юридическими лицами расчеты производятся, как правило, в безналичной форме. Наличными деньгами юридические лица мо­ гут рассчитываться только в пределах сумм, установленных Банком

России.

Всоответствии с действующим законодательством все хозяй­

ствующие субъекты обязаны хранить свои денежные средства (как собственные, так и заемные) в кредитной организации, выбранной по их усмотрению, с которой заключается соответствующий договор

банковского счета. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбира­ ет кредитную организацию для открытия банковского счета; количе­ ство счетов, которое может открыть хозяйствующий субъект, зако­ нодательством не ограничено и зависит от его потребностей.

Всоответствии с Законом о банках открытие и ведение банков­

ских счетов физических и юридических лиц, а также осуществление

расчетов по поручениям физических и юридических лиц, в том числе

ВБР. 2002. N2 74.

613