Глава XV. Региональные налоги

Налоговые льготы. В гл. 30 НК РФ установлены налоговые льго­

ты в виде освобождений от уплаты налога. Их можно классифициро­

вать на две группы:

1) для отдельных видов организаций (для организаций и учреж­

дений уголовно-исполнительной системы - в отношении

имущества, используемого для осушествления возложенных

на них функций; для религиозных организаций - в отноше­

нии имушества, используемого ими для осушествления рели­

гиозной деятельности, и др.);

2)для всех налогоплательщиков по отдельным видам имушества

(по объектам, признаваемым памятниками истории и культу­

ры федерального значения; ядерным установкам, используе­

мым для научных целей; ледоколам, космическим объектам и др.).

Кроме того, налоговые льготы могут устанавливаться в законах субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 56 НК РФ).

Порядок уплаты налога. По налогу на имушество организаций уплачиваются авансовые платежи. По итогам налогового периода

налогоплательщик уплачивает сумму налога, определяемую как раз­

ницу между суммой налога и суммами авансовых платежей, уплачен­

ных в течение налогового периода. Налог и авансовые платежи по

налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены за­

конами субъектов Российской Федерации.

Налоговая декларация. Налогоплательщики обязаны по истече­

нии каждого отчетного и налогового периода представnять в налого­

вые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и

налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по аван­

совым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты

окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декла­

рации по итогам налогового периода представляются налогоплатель­

щиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налого­

вым периодом.

§ 2. Налог на игорный бизнес

Налог устанавливается гл. 29 НК РФ и соответствующими законами

субъектов Российской Федерации, в которых определяется налого­

вая ставка в пределах, установленных гл. 29 НК РФ.

461

Раздел IY. Правовоерегулирование государственных и муниципальных доходов

В целях исчисления налога на игорный биздес используются спе­ циальные понятия. Например:

•игорный бизнес - предпринимательская деятельность, свя­

занная с извлечением организациями или индивидуальными

предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реа­ лизацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

•игровой стол - специально оборудованное у организатора

игорного заведения место с одним или несколькими игровы­

ми полями, предназначенное для проведения азартных игр

с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона

или как организатор;

•игровое поле - специальное место на игровом столе, обо­

рудованное в соответствии с правилами азартной игры, где

проводится азартная игра с любым количеством участников

и только с одним представителем организатора игорlfого за­

ведения, участвующим в указанной игре;

•игровой автомат - специальное оборудование (механиче­ ское, электрическое, электронное или иное техническое обо­ рудование), установленное организатором игорного заведе­ ния и используемое для проведения азартных игр с любым

видом выигрыша без участия в указанных играх представите­

лей организатора игорного заведения;

•касса тотализатора или букмекерекой конторы - специально

оборудованное место у организатора игорного заведения (ор­

ганизатора тотализатора), где учитывается общая сумма ста­

вок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются ор­

ганизации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие

предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения:

1) игровой стол;

2)игровой автомат;

3)касса тотализатора;

4)касса букмекерекой конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в нало­

говом органе по месту установки этого объекта налогообложения не

462

Глава XV. Региональные налоги

позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налого­

обложения.

Налоrовая база определяется отдельно по каждому из объектов

налогообложения как общее количество соответствующих объектов

налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоrовые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой столот 25 тыс. до 125 тыс. руб.;

2) за один игровой автоматот 1500 до 7500 руб.; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерекой кон­

торы - от 25 тыс. до 125 тыс. руб.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъек­ тов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в сле­

дующих размерах:

1)за один игровой стол- 25 тыс. руб.;

2)за один игроnой автомат- 1500 руб.;

3)за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерекой кон­

торы - 25 тыс. руб.

Порядок исчисления и уплаты налоrа. Сумма налога исчисляет­

ся налогоплательщиком самостоятельно как произведение налого­

вой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и

·ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложе­

ния. Налог уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока,

установленного для подачи налоговой декларации за соответствую­

щий налоговый период.

Налоrовая декларация за истекший налоговый период представ­

ляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистра­

ции объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, сле­

дующего за истекшим налоговым периодом.

§ 3. Транспортный налог

Указанный налог устанавливается:

1)главой 28 НК РФ;

2)законами субъектов Российской Федерации.

463

Раздел Jv. Правовоерегулирование государственных и муниципальных доходов

При этом налог обязателен к уплате на территории соответству­

ющего субъекта Российской Федерации только с момента вступле­

ния в силу регионального закона, в котором определяются налого­

вая ставка в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сро­

ки уплаты налога, форма отчетности по налогу, налоговые льготы и

основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физи­

ческие лица и организации, на которых зарегистрированы транс­

портные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налоrообложения признаются транспортные средства:

автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, ка­

тера, моторные лодки, гидроциклы, снегоходы, мотосани, другие

водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектами налогообложения:

1) весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью

не свыше 5 л. с.;

2) легковые автомобили, специально оборудованные для ис­

пользования инвалидами;

3) промысловые морские и речные суда; пассажирские игру­

зовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся

в собственности (на праве хозяйственного ведения или опе­

ративного управления) организаций и индивидуальных пред­ принимателей, основным видом деятельности которых явля­

ется осуществление пассажирских и грузовых перевозок; 4) тракторы, комбайны, специальные автомашины (молоко­

возы, специальные машины ветеринарной помощи и т.п.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроиз­

водителей и используемые при сельскохозяйственных рабо­

тах и др.

Налоrовая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,­

как мощность двигателя транспортного средства в лошади­

ных силах, отдельно по каждому транспортному средству;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транс­

портных средств, для которых определяется валовая вмести­ мость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах, от­

дельно по каждому транспортному средству;

3) в отношении других водных и воздушных транспортных

средств - как единица транспортного средства.

464

Глава XV. Региональные налоги

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360

НКРФ).

Налоговые ставки (ст. 361 НК РФ). Размеры налоговых ставок

определены в НК РФ. При установлении ставок законами субъектов

Российской Федерации налоговые ставки, закрепленные в НК РФ,

могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в пять раз. Ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя

или валовой вместимости транспортных средств, категории транс­

портных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности дви­ гателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспорт­ ного средства или единицу транспортного средства.

Например, в соответствии с НК РФ ставка налога для легко­ вых автомобилей с мощностью двигателя До 100 л. с. составляет

5 руб.jл. с.; катеров, моторных лодок и других водных транспортных

средств с мощностью двигателя до 100 л. с. - 10 руб.jл. с., свыше

100 л. с.- 20 руб.jл. с.; несамоходных (буксируемых) судов, для ко.,

торых определяется валовая вместимость, налог исчисляется с каж­

дой регистровой тонны валовой вместимости и составляет 20 руб. за 1 т; налоговая база по другим водным и воздушным транспорт­

ным средствам, не имеющим двигателей, определяется как единица

транспортного средства (200 руб. за единицу).

Порядок исчисления налога (ст. 362 НК РФ). Сумма транспортно­

го налога исчисляется:

•для организаций - самостоятельно налогоплательщиками;

•физических лиц - налоговыми органами на основании све­

дений, которые представляютел в налоговые органы органа­

ми, осуществляющими государственную регистрацию транс­

портных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного

средства как произведение соответствующей налоговой базы и нало­ говой ставки.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс­

портных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту

своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных

или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на кото­

рых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 363 НК РФ). Уплата налога

производится налогоплательщиками по месту нахождения транс-

465