- •Содержание
- •Авторский коллектив
- •Предисловие
- •Указатель сокращений
- •ОБЩАЯ ЧАСТЬ
- •§ 1. Чистые истоки финансового права
- •§ 2. Понятие финансов
- •§ 4. Финансово-правовые акты
- •§ 5. Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •§ 6. Финансовая система Российской Федерации
- •§ 2. Предмет финансового права
- •§ 3. Метод финансового права
- •§ 4. Система финансового права
- •§ 1. Нормы финансового права
- •§ 2. Финансовые правоотношения
- •§ 3. Субъекты финансового права
- •§ 4. Источники финансового права
- •§ 1. Предмет науки финансового права
- •§ 2. Методология науки финансового права
- •§ 3. Система науки финансового права
- •§ 4. Отраслевая библиография
- •§ 1. Понятие финансового контроля, его принципы
- •§ 3. Государственный и муниципальный контроль
- •§ 4. Правовые основы аудита
- •ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
- •§ 3. Источники бюджетного права
- •§ 4. Бюджетные права (полномочия) государственных и муниципальных образований
- •§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •§ 4. Правовое закрепление расходов бюджетов между звеньями бюджетной системы
- •§ 2. Стадия составления проекта бюджета
- •§ 3. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
- •§ 4. Стадия исполнения бюджета
- •§ 5. Стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета и бюджетной отчетности
- •§ 1. Понятие внебюджетного фонда
- •§ 2. Система государственных внебюджетных фондов
- •§ 2. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
- •§ 3. Фонд социального страхования Российской Федерации
- •§ 1. Понятие налогов и сборов. Функции налогов
- •§ 2. Понятие и предмет налогового права. Принципы, функции, источники
- •§ 6. Налоговый контроль
- •§ 1. Налог на добавленную стоимость
- •§ 2. Акцизы
- •§ 3. Налог на доходы физических лиц
- •§ 4. Налог на прибыль организаций
- •§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых
- •§ 6. Водный налог
- •§ 8. Государственная пошлина
- •§ 1 . Налог на имущество организаций
- •§ 2. Налог на игорный бизнес
- •§ 3. Транспортный налог
- •§ 1. Земельный налог
- •§ 2. Упрощенная система налогообложения
- •§ 1. Понятие и виды государственного (муниципального) долга
- •§ 3. Классификация государственных (муниципальных) долгов
- •§ 5. Управление государственным (муниципальным) долгом
- •§ 7. Государственный кредит
- •§ 3. Государственное регулирование страховой деятельности
- •§ 2. Расходные обязательства
- •§ 3. Формы бюджетных расходов
- •§ 5. Сметно-бюджетное финансирование
- •§ 1. Денежная система Российской Федерации
- •§ 3. Правила ведения кассовых операций
- •§ 4. Понятие расчетов и расчетных отношений
- •§ 5. Формы безналичных расчетов
- •§ 1. Банковская система Российской Федерации
- •§ 2. Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России)
- •§ З. Банковское регулирование и надзор
- •§ 3. Принципы инвестиционного права и инвестиционной деятельности (как института финансового права)
- •§ 4. Инвестиционные правоотношения
- •§ 2. Понятие и виды ценных бумаг, эмиссионные ценные бумаги
- •§ 3. Субъектный состав участников рынка ценных бумаг
Раздел Il. Бюджетное право
§ 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
Принципы бюджетной системы Российской Федерации являются
основными, исходными положениями, правилами деятельности для
всего бЮджетного устройства России как федеративного государства.
Принципы - это основополагающие идеи, на которых базируется
устройство всей бюджетной системы. Перечень принципов бюджет
н~й системы определен ст. 28 БК РФ. Раскроем их основное содер
жание.
Принцип единства бюджетной системы означает единство бюд- ·
жетного законодательства Российской Федерации, принципов ор
ганизации и функционирования бюджетной системы Российской
Федерации, форм бюджетной документации и отчетности, бюд жетной классификации бюджетной системы Российской Феде
рации, санкций за нарушение бюджетного законодательства Рос
сийской Федерации, единый порядок установления и исполнения
расходных обязатеJiьств, формирования доходов и осуществления
расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
ведения бюджетного учета и отчетности бюдЖетов бюджетной си ~темы Российской Федерации и бюджетных учреждений (ст. 29
БКРФ).
Принцип разграничения доходов, расходов и источников финан сирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной систе мы Российской Федерации означает закрепление, в соответствии с законодательством Российской Федерации, доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджета ми бюджетной системы Российской Федерации, а также определе ние полномочий органов государственной власти (органов местного
самоуправления) и органов управления государственными внебюд жетными фондами по формированию доходов, бюджетов, источни
ков финансирования дефицитов бюджетов и установлению и испол нению расходных обязательств публично-правовых образований.
Органы государственной власти (органы местного самоуправ
ления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не
предусмотренные законодательством Российской Федерации фи
нансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий (ст. 30 БК РФ).
170
Глава VII. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
1) право и обязанность органов государственной власти и орга
нов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать
сбалансированность соответствующих бюджетов и эффек
тивность использования бюджетных средств;
2) право и обязанность органов государственной власти и орга
нов местного самоуправления самостоятельно осуществлять
бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмот
ренных БК РФ;
3) право органов государственной власти и органов местного
самоуправления устанавливать, в соответствии с законода
тельством Российской Федерации о налогах и сборах, налоги
и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответ
ствующие бюджеты бюджетной системы Российской Феде
рации;
4) право органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в соответствии с БК РФ, самостоятельно
определять формы и направления расходования средств бюд
жетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Россий-
ской Федерации); |
· |
5)недопустимость введения в действие в течение текущего
финансового года органами государственной власти и ор ганами местного самоуправления изменений бюджетно го законодательства Российской Федерации и (или) зако
нодательства о налогах и сборах, законодательства о других
обязательных платежах, приводящих к увеличению расхо дов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, преду
сматривающих компенсацию увеличения расходов, сниже
ния доходов;
6) медопустимость изъятиядополнительныхдоходов, экономии
по расходам бюджетов, полученных в результате эффектив
ного исполнения бюджетов и др. (ст. 31 БК РФ).
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников фи
нансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы
и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном
171
Раздел Il. Бюджетное право
порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюдже
тах (ст. 32 БК РФ).
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем преду
смотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарно
му объему доходов бюджета и поступлений источников финанси
рования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и из
менением остатков на счетах по учету средств бюджетов. При состав
лении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные орга ны должны исходить из необходимости минимизации размера дефи
цита бюджета (ст. 33 БК РФ).
Принцип результативности и эффективности использования бюд
жетных средств означает, что при составлении и исполнении бюд жетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости дости жения заданных результатов с использованием наименьшего объема
средств или достижения наилучшего результата с использованием
определенного бюджетом объема средств (ст. 34 БК РФ).
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов озна
чает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюд жета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете
вчасти, касающейся:
1)субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюд жетной системы Российской Федерации;
2)средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
3)добровольных взносов, пожертвований, средств самообложе
ния граждан;
4)расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с между народными договорами (соглашениями) с участием Россий ской Федерации;
5)расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации;
6)отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к вве
дению (отражению в бюджете) начиная с очередного финан сового года (ст. 35 БК РФ).
Принцип прозрачности (открытости) означает:
1)обязательное опубликование в средствах массовой инфор мации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении,
172
Глава Vll. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
полноту представления информации о ходе исполнения бюд жетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по ре шению законодательных (представительных) органов госу
дарственной власти, представительных органов муниципаль
ных образований; 2) обязательную открытость для общества и СМИ проектов
бюджетов, внесенных в законодательные (представитель
ные) органы государственной власти (представительные ор ганы муниципальных образований), процедур рассмотрения
и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законо дательного (представительного) органа государственной вла сти (представительного органа муниципального образова ния), либо между законодательным (представительным) ор
ганом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом
государственной власти (местной администрацией);
3) стабильность и (или) преемственность бюджетной классифи кации Российской Федерации, а также обеспечение сопоста
вимости показателей бюджета отчетного, текушего и очеред ного финансового года (очередного финансового года и пла нового периода).
Секретные статьи могут утверЖдаться только в составе федераль
ного бюджета (ст. 36 БК РФ).
Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федера ции, муниципальных образований означает, что определение бюджет
ных полномочий органов государственной власти субъектов Россий
ской Федерации и органов местного самоуправления, установление
и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и
неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и
местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предостав ления межбюджетвых трансфертов в соответствии с едиными прин
ципами и требованиями, определяемыми БК РФ.
Договоры и соглашения между органами государственной власти
Российской Федерации и органами государственной власти субъек
тов Российской Федерации, органами государственной власти и ор
ганами местного самоуправления, не соответствующие БК РФ, явля
ются недействительными.
173
Раздел IJ. Бюджетное право
***
Следует отдельно выделить несколько новых принцилов бюд жетной системы.
Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что
получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассиг нования и лимиты бюджетных обязательств только от главного рас порядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого
они находятся.
Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств
не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюд
жетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных
средств, не включенным в перечень подведомственных им рас
порядителей и получателей бюджетных средств в соответствии со
ст. 158 БК РФ.
Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и полу
чателей бюджетных средств только одного главного распорядителя
бюджетных средств.
Подведомственность получателя бюджетных средств главно му распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает
в силу закона, нормативного правовоtо акта Президента РФ, Прави тельства РФ, высшего исполнительного органа государственной вла
сти субъекта РФ, местной администрации (ст. 38.1 БК РФ).
Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых по
ступлений и осушествление всех кассовых выплат с единого счета
бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, на
единые бюджетные счета.
Принципдостоверностибюджетаозначает,чтодолжнабытьобеспе
чена надежность показателей прогноза социально-экономического
развития соответствующей территории и реалистичность расчета до ходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обяза
тельств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с
указанием цели их использования.
174
Глава VJ/. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
§ З. Правовое закрепление доходов бюджета
между звеньями бюджетной системы
Прежние принципы построения бюджетной системы, о которых го ворилось в предьщущем параграфе, не позволяли в полной мере чет ко разграничивать источники доходных поступлений по звеньям бюджетной системы.
Конституция (Основной Закон) РСФСР 1937 г.1 включала поло
жение (ст. 1Об), согласно которому в бюджеты автономных республик
и в местные краевые, областные бюджеты, а также в бюджеты авто номных областей, национальных и административных округов, рай
онных, городских и сельских Советов включаются доходы от местно
го хозяйства, отчисления от поступающих на их территории государ
ственных доходов, а также поступления от местных налогов и сборов
в размерах, устанавливаемых законодательством СССР и РСФСР.
Закон СССР от 30 октября 1959 г. <<0 бюджетных правах Сою
за ССР и союзных республию>2 более подробно регламентировал
права Союза ССР в области доходов государственного бюджета.
Статьей 12 устанавливалось, что платежи социалистических пред
приятий и организаций, поступающие в бюджет, устанавливаются законами СССР и издаваемыми в соответствии с ними постановле
ниями Совета Министров СССР.
В союзный бюджет включались следующие виды доходов: на лог с оборота, за исключением части, передаваемой в бюджеты ре
спублик; плата за производственные фонды, рентные платежи; по
доходный налог с населения, за исключением части, передаваемой
в бюджеты республик; поступления по 3%-му займу, за исключением
части, передаваемой в бюджеты республик; таможенные и другие до
ходы, предусмотренные законодательством СССР.
Структура и состав доходов бюджетов обусловлены формой го
сударственного устройства, сложившейся системой взаимоотноше
ний на основе распределения властных полномочий между центром
и территориальными образованиями.
Понятие <<доход>> чрезвычайно распространенное, широко при
меняемое, емкое и в то же время крайне многозначное.
--------------------------
1СПС <<КонсультантПлюс>>.
Ведомости СНД и ВС СССР. 1959. NQ 44. Ст. 221 (документ утратил силу).
175
Раздел IL Бюджетное право
Данный термин применяется к государству в целом (националь
ный доход, государственный доход), к субъектам государства (регио нальный доход), к местному самоуправлению (доход местных бюд жетов), к предприятиям, организациям (валовой доход, частный до ход), к отдельным лицам (личный доход).
Доходы государства напрямую зависят от эффективного функ
ционирования его экономики и имеют определенные особенности
как по объему финансовых средств, так и по источникам их посту
пления в различных регионах и муниципалитетах.
Можно также сказать, что доходы бюджета по своему содержа
нию выражают экономические, имущественные отношения, воз
никающие в процессе формирования централизованных и децен
трализованных денежных средств. Формой указанных отношений
выступают различные виды платежей предприятий, организаций и
граждан в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации и государс'!венные внебюджетные фонды.
Понятие «бюджетные доходы» более узкое по сравнению с по
нятием «государственные доходы», поскольку последние включают
в себя также доходы различных внебюджетных фондов, доходы госу дарственных унитарных предприятий и др.
Доходы представляют собой поступающие в собственность го сударства и муниципальных образований финансовые (денежные)
средства, необходимые для эффективного и бесперебойного осу
ществления соответствующими органами власти и управления воз
ложенных на них публичных, социальных, экономических и иных
функций и расходных обязательств.
Состав (структура) доходов бюджетов органически связан с
объемами общественного продукта и национального дохода и опре
деляется финансовой политикой государства, которая вследствие
рЯда поправок в действующее законодательство стала носить более плановый характер, ориентироваться на конечный результат игра
мотное бюджетное планирование и администрирование. Например, О.Н. Горбунова под государственными доходами по
нимает часть национального дохода, образуемую в процессе его рас
пределения и перераспределения в собственность и распоряжение
государства в целях создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства1•
См.: Финансовое право: учебник 1под ред. О.Н. Горбуновой. С. 273.
176
Глава Vll. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
Статья 6 БК РФ под доходами бюджета понимает поступающие
в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся
источниками финансирования дефицита бюджета.
Будет обоснованным выделить ряд теоретических классифика ций категории «доходы бюджетов>>.
•По методам взимания:
•налоговые;
•неналоговые.
•В зависимости от государственного устройства различают до
ходы:
•государственного бюджета;
•региональные бюджетные доходы;
•доходы местных бюджетов.
•В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за кото
рым закрепляются доходы:
•
•
собственные;
регулирующие.
Следует особо отметить, что до принятия Федерального закона
от 20 августа 2004 г. N~ 120-ФЗ <<0 внесении изменений в Бюджет ный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюд
жетных отношений>> БК РФ содержал ст. 48 <<Регулирующие доходы
бюджетов>>, под которыми понимались «федеральные и региональ
ные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормати
вы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Фе
дерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а так же на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным
видам таких доходов».
При этом нормативы таких отчислений определялись либо
БК РФ; либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы,
который передает регулирующие доходы; либо законом о бюдже
те того уровня бюджетной системы Российской Федерации, кото
рый распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюдже
та другого уровня. · По действующей редакции БК РФ все доходы бюджетов опре
деляются как <<собственные», и все нормативы отчислений в бюд жеты различных уровней закрепляются на постоянной основе нор
мами БК РФ. Статья 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов
относит:
177
Раздел Il. Бюджетное право
а) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с
бюджетным законодательством Российской Федерации и за
конодательством о налогах и сборах; б) иеналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответ
ствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными право
выми актами представительных органов муниципальных об разований;
в) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных посту
плений, за исключением субвенций.
•По источникам образования:
•доходы, поступающие от юридических лиц;
•доходы, зачисляемые в бюджет посредством платежей физи
ческих лиц.
•По конкретным объектам налогообложения:
•с имущества;
•сдохода.
•По конкретным видам прямых или косвенных налогов.
В ст. 39 БК РФ также определено, что доходы бюджетов форми
руются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательст вом об иных обязательных платежах.
В соответствии со ст. 40 БК РФ доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обяза тельное социальное страхование, иных обязательных платежей, дру гих поступлений, являющихся источниками формированиЯ доходов
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляют
ся на счета органов Федерального казначейства для их распределения
этими органами, в соответствии с нормативами, установленными
БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъек
тов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами,
припятыми в соответствии с положениями БК РФ, между федераль
ным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, мест
ными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджет
ных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Россий
ской Федерации.
Классификация доходов бюджетов регламентируется ст. 41
БК РФ, которая закрепляет следующие виды доходов бюджетов:
178
Глава VII Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
1)налоговые доходы;
2)иеналоговые доходы;
3)безвозмездные поступления.
Кналоrовым доходам бюджетов относятся доходы от предусмот ренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных на
логов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специаль
ными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а
также пеней и штрафов по ним.
К неналоrовым доходам бюджетов относятся:
а) доходы от использования имушества, находящегося в го сударственной или муниципальной собственности, после
уплаты налогов и сборов, предусмотренных ''Законодатель
ством о налогах и сборах, за исключением имушества ав тономных учреждений, а также имущества государствен
ных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе
казенных;
б) доходы от продажи имушества (кроме акций и иных форм
участия в капитале, государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней), находящегося в государ
ственной или муниципальной собственности, после упла ты налогов и сборов, предусмотренных законодательством
о налогах и сборах, за исключением имушества автономных
учреждений, а также имушества государственных и муници пальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
в) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж дениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных
законодательством о налогах и сборах;
г) средства, полученные в результате применения мер граж
данско-правовой, административной и уголовной ответ
ственности, в том числе штрафы, конфискации, компенса
ции, а также средства, полученные в возмещение вреда, при
чиненного Российской Федерации, субъектам Российской
Федерации,, муниципальным образованиям, и иные суммы
принудительного изъятия~
д) средства самообложения граждан; е) иные неиалоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
а) дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
179
Раздел IL Бюджетное право
б) субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов
субъектов Российской Федерации;
в) иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюд
жетной системы Российской Федерации;
г) безвозмездные постуrurения от физических и юридических
лиц, международных организаций и правительств иностран ных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Как бьmо отмечено ранее, к неналоговым доходам бюджетов от
носятся доходы от использования имущества, находящегося в госу
дарственной или муниципальной собственности. Статья 42 БК РФ
определяет, что к указанным доходам относятся:
а) доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за
передачу в возмездное пользование государственного и му
ниципального имущества, за исключением имущества авто
номных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе ка
зенных;
б) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюд
жетных средств на счетах в ЦБ РФ и в кредитных организа
циях;
в) средства, получаемые от передачи имущества, находящего
ся в государственной или муниципальной собственности (за
исключением имущества автономных учреждений, а также
имущества государственных и муниципальных унитарных
предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверитель
ное управление;
г) плата за пользование бюджетными кредитами;
д) доходы в виде прибьmи, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и об
ществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Россий
ской Федерации, субъектам Российской Федерации или му
ниципальным образованиям и др.
Вст. 50, 51 БК РФ содержится характеристика налоговых и нена логовых доходов, закрепляются при этом на постоянной основе нор
мативы отчислений от конкретных видов налогов и сборов.
Вфедеральный бюджет, к примеру, зачисляются налоговые доходы
от следующих федеральных налогов и сборов (налоговые доходы фе дерального бюджета):
180
Глава Vll Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
•налога на ,прнбьшь организаций по ставке, установленной
для зачисления указанного налога в федеральный бюджет,
по нормативу 100%;
• налога на добавленную стоимость - по нормативу 100%;
•акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по норма
тиву 50%;
•сбора за пользование объектами водных биологических ре
сурсов (исключая внутренние водные объекты) - по норма
тиву20%;
•водного налогапо нормативу 100%.
К категории «неналоrовые доходы федеральноrо бюджета» ст. 51
БК РФ относит:
•доходы от использования имущества, находящегося в госу
дарственной собственности Российской Федерации (за ис
ключением имущества федеральных автономных учрежде
ний, имущества, переданного в доверительное управление
юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества государствен ных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также
случаев, предусмотренных абз. 13, 14 ч. 1 и абз. 5, 6 ч. 2 ст. 57 БК РФ), доходы от платных услуг, оказываемых федераль ными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, -
по нормативу 100%;
•доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм
участия в капитале, государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней), находящегося в государ ственной собственности Российской Федерации, за исклю чением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных пред
приятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмот
ренных ч. 8-1О ст. 62 БК РФ, - по нормативу 100%;
•часть прибьiли унитарных предприятий, созданных Россий
ской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных
обязательных платежей, -в размерах, устанавливаемых Пра
вительством РФ;
•таможенные пошлины и таможенные сборы - по нормати
ву 100%;
181
Раздел II Бюджетное право
•плату за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности,- по нормативу 100% и др.
Вбюджеты субъектов Российской Федерации согласно ст. 56
БК РФ подлежат зачислению, к примеру, налоговые доходы от сле
дующих региональных налогов (налоговые доходы бюджетов субъек
тов Российской Федерации):
•налога на имущество организацийпо нормативу 100%;
•налога на игорный бизнеспо нормативу 100%;
•транспортного налогапо нормативу 100%;
•налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с при
менением упрощенной системы налогообложения, - по нор
мативу 90% и др.
К неналоrовым доходам бюджетов субъектов Российской Федера ции по новой редакции ст. 57 БК РФ, в частности, относятся:
•доходы от передачи в аренду земельных участков, государ
ственная собственность на которые не разграничена и ко
торые расположены в границах городских округов, а также
средства от продажи права на заключение договоров аренды
указанных земельных участковпо нормативу 20%;
•плата за пользование водными объектами, находящими
ся в собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%;
•доходы от использования имущества, находящегося в госу
дарственной собственности субъектов Российской Федера
ции, за исключением имущества автономных учреждений
субъектов Российской Федерации, а также имущества го
сударственных унитарных предприятий субъектов Россий
ской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу
100%;
•доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собст венности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономнЬ1х учреждений субъектов Российской
Федерации, а также имущества государственных унитарных
предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе
казенных,- по нормативу 100%;
•доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж
дениями субъектов Российской Федерации, и др.
182
Глава VII. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
При этом согласно ч. 2 ст. 57 БК РФ в бюджеты субъектов Россий ской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт
Петербурга - подлежат зачислению:
•плата за негативное воздействие на окружающую среду - по
нормативу 80%;
•доходы от передачи в аренду земельных участков, государ
ственная собственность на которые не разграничена и кото
рые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также средства от продажи
права на заключение договоров аренды указанных земель
ных участков - по нормативу 100%, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не уста
новлено иное;
•доходы от продажи земельных участков, государственная
собственность на которые не разграничена и которые рас
положены в границах городов федерального значения Мо сквы и Санкт-Петербурга, - по нормативу 100%, если
законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;
•доходы от продажи земельных участков, которые находятся
в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению ко торыми передано органам государственной власти субъектов
Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных
участков, продажи прав на заключение договоров аренды та
ких земельных участковпо нормативу 100%, если законо дательством субъекта Российской Федерации не установлено
иное;
•доходы от.продажи объектов недвижимого имущества одно временно с занятыми такими объектаминедвижимого иму
щества земельными участками, которые находятся в фе
деральной собственности и осуществление полномочий
Российской Федерации по управлению и распоряжению ко
торыми передано органам государственной власти субъектов
Российской Федерации,- по нормативу 100%, если законо дательством соответствующего субъекта Российской Федера
ции не установлено иное;
183
Раздел 1/. Бюджетное право
•плата за снятие запрета на реконструкцию, строительство
зданий, строений, сооружений на земельном участке - по
нормативу 100%.
Необходимо подчеркнуть, что ст. 58 БК РФ предусматривает пе редачу собственных доходов бюджетов субъектов Российской Фе
дерации бюджетам других уровней: собственные доходы бюджетов
субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сбо
ров, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации
федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюд жетам на постоянной основе полностью или частично - в процент ной доле, утверждаемой законодательными (представительными) ор
ганами субъектов Российской Федерации на срок не менее трех лет.
Срок действия нормативов может быть сокращен только в слу чае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.
За местными бюджетами БК РФ также закреплен определенный
перечень налоговых и неналоговых доходов. Например, ст. 61 БК РФ
устанавливает, что в бюджеты поселений зачисляются налоговые дохо
ды от следующих местных налогов, устанавливаемых представитель
ными органами поселений в соответствии с законодательством Рос
сийской Федерации о налогах и сборах:
•земельного налогапо нормативу 100%;
•налога на имущество физических лицпо нормативу 100%. При этом в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от
следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмот
ренных специальными налоговыми режимами:
•налога на доходы физических лицпо нормативу 10%;
•единого сельскохозяйственного налогапо нормативу 30%;
•государственной пошлины за совершение нотариальных дей ствий должностными лицами органов местного самоуправле
ния поселения, уполномоченными, в соответствии с законо
дательными актами Российской Федерации, на совершение
нотариальных действий, за выдачу органами местного само
управления поселения специального разрешения на движе
ние по автомобильной дороге транспортного средства, осу ществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов,- по нормативу 100%.
Статья 61.1 БК РФ регламентирует налоговые доходы муниципаль ньiХ районов. К примеру, в бюджеты муниципальньiХ районов подле-
184
Глава VII. Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
жат зачислению налоrовые доходы от следующих федеральных налогов
и сборов, а также налоrов, предусмотренных специальными налоrовы
ми режимами:
•налога на доходы физических лицпо нормативу 20%;
•единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельностипо нормативу 90%;
•единого сельскохозяйственного налогапо нормативу 30%;
•государственной пошлины (подлежащей зачислению по ме-
' ~
сту регистрации, совершения юридически значимых деи-
ствий или выдачи документов)- по нормативу 100% по де лам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировы ми судами (за исключением Верховного Суда РФ) и др.
Неиалоговые доходы местных бюджетов (ст. 62 БК РФ) формиру
ются за счет:
•доходов от использования имущества, находящегося в муни
ципальной собственности, за исключением имущества муни
ципальных автономных учреЖдений, а также имущества му ниципальных унитарных предприятий, в том числе казен
ных, -по нормативу 100%;
•доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собст
венности, за исключением имущества муниципальных ав
тономных учреЖдений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных,- по норма
тиву 100%;
•доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными
бюджетными учреЖдениями;
•части прибьmи муниципальных унитарных предприятий,
остающейся после уплаты налогов и иных обязательных пла
тежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном
муниципальными правоными актами представительных ор
ганов муниципальных образований.
При этом установлено, что в бюджеты муниципальныхрайонов и
бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негатив
ное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%, а в бюд жеты городских округов и муниципальных районов, городов феде
Рального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачисле
нию сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной
185