23-24 учебный год / Банковское право (магистратура)
.pdf
Глава 9. Правовое регулирование расчетных операций кредитных организаций |
• 253 |
на денежные средства на счете или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом;
5) осуществление безналичных расчётов на основании документов установленной формы1.
Помимо этого, Законом о НПС были закреплены новые принципы осуществления перевода денежных средств — безотзывность, безусловность и окончательность (которые ранее косвенно могли быть выведены из материалов судебной практики).
Моменты наступления безотзывности, безусловности и окончательности перевода денежных средств устанавливаются ст. 5 Закона о НПС, регулирующей порядок осуществления перевода денежных средств. При этом характеристики безотзывности и окончательности различаются для обычного перевода денежных средств и перевода электронных денежных средств.
Так, безотзывность перевода денежных средств наступает с момента списания денежных средств с банковского счета плательщика, если иное не обусловлено применяемой формой безналичных расчетов или федеральным законом.
Безусловность перевода денежных средств наступает в момент выполнения определенных плательщиком и (или) получателем средств либо иными лицами условий осуществления перевода денежных средств,
втом числе осуществления встречного перевода денежных средств
виной валюте, встречной передачи ценных бумаг, представления документов либо при отсутствии указанных условий.
Момент окончательности перевода денежных средств зависит от того обстоятельства, обслуживает ли плательщика и получателя денежных средств один оператор по переводу денежных средств или разные.
Вслучае если плательщика средств и получателя средств обслуживает один оператор по переводу денежных средств, окончательность перевода денежных средств, за исключением перевода электронных денежных средств, наступает в момент зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств.
Вслучае если плательщика средств и получателя средств обслуживают разные операторы по переводу денежных средств, окончательность перевода денежных средств наступает в момент зачисления денежных средств на банковский счет оператора по переводу денежных средств, обслуживающего получателя средств.
Перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения им остатка электронных денег
1 Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. М., 1996. С. 47–49; Банковское право: учебник для магистров / под ред. Д. Г. Алексеевой, С. В. Пыхтина. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012. С. 628–629.
254 • |
Раздел II. Функциональная часть банковского права |
плательщика и увеличения им остатка электронных денег получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств. После осуществления оператором электронных денежных средств указанных действий перевод становится безотзывным и окончательным.
§ 3. Сроки безналичных расчетов
Прокол
Сроки безналичных расчетов регламентируются различными нормами права. Прежде всего одной из новелл Закона о НПС стало установление в ч. 5 ст. 5 срока перевода денежных средств. В то же время ст. 849 ГК РФ регламентирует сроки операций по счету, а ч. 2 ст. 31 Закона о банках закрепляет сроки перечисления и зачисления средств клиента.
Итак, что же представляют собой нормы о сроках осуществления безналичных расчетов, закрепленные действующим законодательством,
икаково их соотношение?
Всоответствии со ст. 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
Началом исчисления срока для совершения операций по банковскому счету является момент поступления в банк распоряжения клиента или платежного документа его контрагента.
Принято считать, что под термином «день», использованным в данной статье, следует понимать операционный день, который включает
всебя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота, обеспечивающий отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных
втечение операционного времени календарной даты соответствующего операционного дня1. Операционное время определяется кредитной организацией самостоятельно.
Как полагают некоторые цивилисты, ст. 849 ГК РФ устанавливает «общее правило о сроке зачисления (списания, перечисления) средств на
1 См. п. 1.3 Положения Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2012. № 56–57.
Глава 9. Правовое регулирование расчетных операций кредитных организаций |
• 255 |
счет (со счета) — этот срок составляет два операционных дня, включая день поступления соответствующего расчетного документа, при условии, что он поступил в банк в операционное время. Если расчетный документ поступил после истечения операционного времени, но в пределах рабочего дня банка, то он приходуется по учету следующим днем. В этом случае двухдневный срок для совершения соответствующей операции начинается со следующего операционного дня»1. На наш взгляд, сформулированное правило нуждается в корректировке.
Дело в том, что правило об операционном дне банки применяют, как правило, при перечислении или выдаче денежных средств со счета клиента. Это объясняется тем, что в названных случаях банк ориентируется в том числе на остаток денежных средств в кассе, на возможность осуществления межбанковских расчетов, что не играет такой роли при зачислении денежных средств, особенно при наличии в кредитной организации необходимого технического оснащения. Например, в договорах на обслуживание по системе «Клиент-Банк» кредитные организации прямо предусматривают распространение положений об операционном времени лишь на операции по перечислению денежных средств. Более того, банки могут исполнять распоряжения клиентов, поступившие после операционного времени календарной датой текущего дня. Так, в банковской практике встречаются договоры со следующими обязанностями банка: «…поручение, поступившее от клиента после операционного времени, банк может исполнить в календарный день поступления поручения»2.
Таким образом, вопросы установления продолжительности операционного дня относятся к исключительной компетенции кредитной организации. При этом должно быть обеспечено безусловное выполнение главного требования при ведении бухгалтерского учета — составление ежедневного баланса не позже установленного срока3.
Ограничение скорости
Анализируемые положения об операционном дне вызывают сложности правоприменения, особенно у клиентов кредитной организации.
Так, по одному из дел истец обратился в суд с требованием признать ошибочным отражение фактов его хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете ответчика — банка и об обязании ответчика внести изменения
вотчетность о поступлении денежных средств. Истец указал, что между
1 Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй: в 3 т. Т. 2 / под ред. П. В. Крашенинникова. М.: Статут, 2011.
2 Режим доступа: http://www.bankmaxima.ru/cgi-bin/show2cli.pl?to=law (дата обращения: 20.03. 2013).
3 Письмо Банка России от 28 мая 2010 г. № 18-1-2-5/839 «О продолжительности «операционного дня» и «операционного времени» // Вестник Ассоциации российских банков. 2010. № 2.
256 • |
Раздел II. Функциональная часть банковского права |
ними банком заключен договор о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-банк», согласно которому операционное время для электронных расчетных документов в предпраздничные дни установлено с 8.30 до 14.00. Поскольку, по мнению истца, денежные средства в размере свыше 20 млн руб. поступали на его счет 31 декабря с 16 ч. 23 мин. до 17 ч. 45 мин., т. е. после окончания операционного времени, то они подлежат учету на следующий рабочий банковский день, в данном случае — 3 января. Суд в удовлетворении требования отказал, поскольку действующее законодательство предусматривает реализацию кредитными организациями возможности отражения операций по бухгалтерскому учету в электронном виде в режиме реального времени1. Таким образом, незнание тонкостей банковского законодательства и невнимательное прочтение договора лишило клиента права на упрощенную систему налогообложения.
Важно также принимать во внимание выработанный судебной практикой подход, что под перечислением в смысле ст. 849 ГК РФ следует понимать при внутрибанковских расчетах зачисление средств на расчетный счет получателя в том же банке, а при межбанковских — передачу поручения в банк-посредник2.
Итак, с учетом уточнений можно заключить, что ст. 849 ГК РФ устанавливает срок зачисления средств на счет клиента (который составляет два дня и может быть сокращен в договоре банковского счета) и срок выдачи и перечисления денежных средств клиента (который составляет также два дня, но может быть изменен законом, банковскими правилами и договором банковского счета). Из этого следует, что ст. 849 ГК РФ не регламентирует срок межбанковских расчетов.
Прокол
В ч. 2 ст. 31 Закона о банках содержится норма, закрепляющая, что кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. Полагаем, что эта норма представляет собой не слишком удачное соединение ст. 849 ГК РФ и положений Банка России об операционном дне, поскольку:
1 Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 апреля 2012 г. по делу № А439998/2011. Документ опубликован не был. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2 Постановление Пленумов Верховного Суда РФ № 13 и ВАС РФ № 14 от 8 октября 1998 г. «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» // СПС «КонсультантПлюс».
Глава 9. Правовое регулирование расчетных операций кредитных организаций |
• 257 |
‒позволяет изменять (как в сторону сокращения, так и увеличения) срок зачисления денежных средств клиента, в то время как ст. 849 ГК говорит лишь о возможности сокращения данного срока;
‒в ней используется термин «операционный день», не в обязательном порядке применяемый кредитными организациями.
Перейдем к анализу ч. 5 ст. 5 Закона о НПС, закрепившей сроки перевода денежных средств, под которым понимаются действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика. Согласно данной статье, перевод денежных средств (за исключением перевода электронных денежных средств) осуществляется
всрок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика или со дня предоставления плательщиком наличных денежных средств в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета. Из данной нормы следует, что она применяется как к безналичным расчетам, осуществляемым посредством банковского счета, так и без него. Возникает закономерный вопрос: каким образом данная статья соотносится со ст. 849 ГК РФ (и, соответственно, с ч. 2 ст. 31 Закона о банках)? Полагаем, что анализируемые статьи не пересекаются, ибо устанавливают разные сроки, так как понятием перевода денежных средств не охватывается зачисление или выдача денежных средств на счет (или со счета) клиента. Кроме того, ч. 5 ст. 5 Закона о НПС и ст. 849 ГК (ч. 2 ст. 31 Закона о банках) имеют разные моменты начала исчисления сроков. Началом исчисления срока, установленного ч. 5 ст. 5 ФЗ Закона о НПС, является день, когда денежные средства списываются с банковского счета клиента. При этом под списанием логично понимать именно совершение банком расходной операции по счету, а не предоставление клиентом соответствующего распоряжения в банк. Таким образом, установленный ч. 5 ст. 5 Закона о НПС трехдневный срок перевода денежных средств определяет продолжительность межбанковских расчетов. Причем необходимо учитывать, что при перечислении средств в безналичном порядке через другую кредитную организацию (через Банк России)
вэтот срок должна быть осуществлена передача в банк-корреспондент документов, которые служат основанием для зачисления средств на счет получателя.
Представляется важным добавить, что все три комментируемые статьи не учитывают особенностей различных форм безналичных расчетов. Так, расчеты в форме прямого дебетования и аккредитива предусматривают целый ряд различных действий банков, которые непосредственно не связаны с перечислением средств. Например, при расчетах в форме прямого дебетования возможно представление документов для акцепта и только затем перечисление денежных средств получателю. При этом
258 • |
Раздел II. Функциональная часть банковского права |
акцепт плательщика должен быть дан в течение пяти рабочих дней, если более короткий срок не предусмотрен договором между оператором по переводу денежных средств и плательщиком.
Таким образом, общий срок прохождения денежных средств от плательщика к получателю зависит в том числе и от выбранной ими формы расчетов.
Ограничение скорости
В конкретных случаях после передачи поручения банку может пройти 15 дней до зачисления денежных средств на счет получателя, что подтверждается материалами судебной практики. В частности, в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. № 39 указывается, что при определении срока, в пределах которого банк получателя обязан обеспечить зачисление средств, следует принимать во внимание не только общие сроки безналичных расчетов, но и сроки совершения операций по счетам, сроки для акцепта документов и др.1
Резюмируем: предоставление клиентом распоряжения в банк «запускает» установленные ст. 849 ГК (и ч. 2 ст. 31 Закона о банках) сроки для зачисления и перечисления денежных средств, впоследствии к ним подключается ст. 5 Закона о НПС, устанавливающая срок осуществления перевода денежных средств, на конечном этапе расчетной операции вновь «включается» ст. 849 ГК, определяющая сроки зачисления поступивших на счет клиента денежных средств. Исключительно важное значение для сроков безналичных расчетов играют положения договора банковского счета, а также выбранная клиентом форма безналичных расчетов.
§ 4. Очередность списания денежных средств со счета
Вопрос очередности списания денежных средств со счета актуален при их недостаточности для удовлетворения предъявленных к нему требований. В этом случае в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по
1 Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15 января 1999 г. № 39 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов» // Экономика и жизнь. 1999. № 13.
Глава 9. Правовое регулирование расчетных операций кредитных организаций |
• 259 |
выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
втретью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы России, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание
иперечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
вчетвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
впятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Из п. 2 ст. 855 ГК РФ следует, что приоритет отдается основанным на исполнительных документах требованиям граждан, нуждающихся в особой правовой защите, — о выплате возмещения за вред, причиненный жизни или здоровью, либо алиментов и также подтвержденным исполнительными документами требованиям работающих по трудовому договору и требованиям о выплате вознаграждения по авторским договорам (1-я и 2-я очередь).
Прокол
Относительно толкования получателей третьей очереди существуют разные точки зрения среди ученых и практиков.
В частности, эксперт СПС «КонсультантПлюс» указывает, что в рамках третьей очереди будут удовлетворяться все требования бюджета и внебюджетных фондов1.
Однако, на наш взгляд, этот вывод не имеет достаточных правовых оснований. Дело в том, что действующая редакция п. 2 ст. 855 ГК РФ закрепляет, что в третью очередь производится списание по… поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы России, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Таким образом, ее смысл состоит в том, что законодатель поместил в третью очередь списание сумм налогов и платежей во внебюджетные фонды, не уплаченных в установленные законом
1 Аналитический обзор от 17 декабря 2013 г. «Изменен порядок очередности списания с банковского счета при недостаточности на нем денежных средств» // СПС «КонсультантПлюс».
260 • |
Раздел II. Функциональная часть банковского права |
сроки, т. е. недоимок, которое производится по поручениям налоговых и контрольных органов. Добровольные налоговые перечисления по налогам и страховым взносам, срок уплаты которых еще не истек, предполагается теперь гасить в пятую очередь1.
Ограничение скорости
Озвученная позиция согласуется с постановлением Конституционного Суда от 23 декабря 1997 г. № 21-П2, в котором указывается, что значимыми признаются лишь требования государства как кредитора в налоговом обязательстве, носящие бесспорный характер. Иное истолкование приводит к приоритету добровольных перечислений по налогам, срок уплаты которых еще не истек, перед списанием денежных средств по исполнительным документам других кредиторов должника, что вряд ли можно признать логичным и справедливым, поскольку списание со счета клиента банка неуплаченного налога, так же как и списание денежных средств по исполнительным документам, в отличие от добровольных перечислений налоговых платежей, является обязательным.
В заключение приведем интересный факт. В то время как российские правоведы и практики бьются над «многострадальной» очередностью, их зарубежные коллеги не сталкиваются с подобными проблемами. Например, в Германии существуют только календарная очередность и очередность удовлетворения требований кредиторов в рамках законодательства о банкротстве. В связи с этим В. С. Захаров считает, что сохранение обязательной очередности платежей — своеобразное «родимое пятно» социализма, элемент сохраняющегося патернализма государства. Ведь если присмотреться внимательно, то даже простая календарная очередность уже имеет принудительный характер, поскольку ограничивает права владельцев средств на счетах на их использование. Отмена обязательной очередности списания денежных средств при их недостаточности способствовала бы обеспечению прав владельцев счета и ограничила соблазн держать наличные денежные средства для распоряжения ими по своему усмотрению, без соблюдения какой-либо очередности3.
1 Тарасенко О. А. Очередность списания денежных средств при их недостаточности: что изменилось? // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2014. № 3.
2Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. № 21-П «По делу
опроверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 52. Ст. 5930.
3 Захаров В. С. Очерки банковской реформы 1988–1991 годов. М.: Финансы и статистика, 2005. С. 29.
Глава 9. Правовое регулирование расчетных операций кредитных организаций |
• 261 |
§ 5. Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.
Прокол
ГК РФ (ст. 862) не содержит исчерпывающего перечня форм, в которых могут осуществляться безналичные расчеты, ограничиваясь перечислением четырех форм, наиболее часто применяемых в хозяйственном обороте, — платежные поручения, аккредитив, чек, инкассо. Правила, формы и сроки осуществления безналичных расчетов регламентируются Банком России, прежде всего положением от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»2, при этом обращает на себя внимание тот факт, что в данном документе, в отличие от ГК РФ, закреплено 6 форм безналичных расчетов:
‒расчеты платежными поручениями;
‒расчеты по аккредитиву;
‒расчеты инкассовыми поручениями;
‒расчеты чеками;
‒расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
‒расчеты в форме перевода электронных денежных средств.
Вуказанном расхождении видится непоследовательность российского законодательства. Во многом это предопределено несовершенством Закона о НПС, п. 1 ст. 1 которого устанавливает, что переводы электронных денежных средств являются формой безналичных расчетов, одновременно п. 7 ст. 7 определяет, что перевод электронных денежных средств опосредуется платежными поручениями или платежными требованиями. Нам представляется, что перевод электронных денежных средств является способом расчетов (разновидностью безналичных расчетов) и осуществляется в рамках существующих форм.
Что же касается включения в положение № 383-П такой формы расчетов, как прямое дебетование, то можно отметить, что по своему характеру данная операция, близка к инкассовым и, соответственно, согласуется с ГК РФ, который предусматривает возможность осуществления расчетов по инкассо.
Таким образом, представляется целесообразным рассмотреть 5 форм расчетов, для наглядности представив их в виде таблицы.
1 Вестник Банка России. 2012. № 34.
262 |
• |
|
Раздел II. Функциональная часть банковского права |
||
|
|
|
|
|
Таблица 3 |
|
|
|
|
Формы безналичных расчетов |
|
|
|
|
|
|
|
формыНазвание |
расчетовбезналичных |
|
переводаИнициатор средствденежных |
Понятие формы |
Особенности использования |
|
безналичных расчетов |
формы безналичных расчетов |
|||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
поручениеПлатежное |
|
Плательщик |
При расчетах платежными по- |
Расчеты платежными поруче- |
|
|
ручениями банк плательщика |
ниями — преимущественно |
|||
|
|
|
|
обязуется осуществить перевод |
используемая форма расчетов. |
|
|
|
|
денежных средств по банков- |
Ими могут производиться пере- |
|
|
|
|
скому счету плательщика или |
числения денежных средств |
|
|
|
|
без открытия банковского счета |
по договорам, оплата налогов, |
|
|
|
|
плательщика — физическо- |
погашение кредита и др. |
|
|
|
|
го лица получателю средств, |
|
|
|
|
|
указанному в распоряжении |
|
|
|
|
|
плательщика |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При расчетах по аккредитиву |
В безналичном обороте доля |
|
|
|
|
банк, действующий по пору- |
аккредитивов незначительна, |
|
|
|
|
чению плательщика об от- |
что объясняется сложными ус- |
|
|
|
|
крытии аккредитива, обязуется |
ловиями его исполнения: Вме- |
|
|
|
|
осуществить перевод денежных |
сте с тем эта форма имеет свои |
|
|
|
|
средств получателю по представ- |
преимущества для получателя, |
Аккредитив |
|
Плательщик |
лении последним документов, |
поскольку предоставляет ему |
|
|
предусмотренных аккредитивом |
фактически гарантии того, что |
|||
|
|
|
|
и подтверждающих выполнение |
платеж со стороны плательщика |
|
|
|
|
иных его условий, либо предо- |
будет осуществлен своевремен- |
|
|
|
|
ставить полномочие другому |
но и в полном объеме. Однако |
|
|
|
|
банку на исполнение аккреди- |
она не слишком выгодна для |
|
|
|
|
тива |
плательщика, так как он, по |
|
|
|
|
|
сути, оплачивает еще не постав- |
|
|
|
|
|
ленные товары. В то же время |
|
|
|
|
|
у плательщика отсутствует риск |
|
|
|
|
|
потери денежных средств или |
|
|
|
|
|
издержек по их возврату |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
При осуществлении безналич- |
Платежное требование ис- |
дебетованиеПрямое |
|
Получатель |
ных расчетов в форме перевода |
пользуется, как правило, при |
|
|
счета плательщика с его согла- |
получателя средств, связанных |
|||
|
|
|
|
денежных средств по требова- |
расчетах за поставленные |
|
|
|
|
нию получателя средств (прямом |
товары, выполненные рабо- |
|
|
|
|
дебетовании) оператор по |
ты, оказанные услуги, а также |
|
|
|
|
переводу денежных средств на |
в иных случаях, установленных |
|
|
|
|
основании договора с платель- |
основным договором. Данная |
|
|
|
|
щиком осуществляет списание |
форма расчетов предоставляет |
|
|
|
|
денежных средств с банковского |
дополнительные гарантии для |
|
|
|
|
сия (акцепта) по распоряжению |
с обязательным поступлением |
|
|
|
|
получателя средств |
в его пользу платежа |
|
|
|
|
|
|