1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.

Справочно: НДФЛ и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Оплата за время простоя

Оплата простоя признается объектом налогообложения по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).

С 01.01.2011 страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на выплаты и вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Поэтому сумма оплаты за время простоя включается в базу для начисления страховых взносов (как до 01.01.2011, так и после этой даты).

ВЫПЛАТЫ ЗА ВРЕМЯ НАХОЖДЕНИЯ НА ВОЕННЫХ СБОРАХ

1. Ндфл.

ВЫПЛАТЫ ЗА ВРЕМЯ НАХОЖДЕНИЯ НА ВОЕННЫХ СБОРАХ

1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (ст. 209, п. 1 ст. 217 нк рф)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Пунктом 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" установлено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что средний заработок, выплачиваемый за время нахождения на военных сборах, является доходом налогоплательщика. В перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ (ст. 217 НК РФ), он не значится, поэтому с него нужно заплатить налог. Аналогичного мнения придерживаются и некоторые авторы.

Есть решение суда и работа автора, в которых указывается, что данные выплаты являются компенсационными и не облагаются НДФЛ.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Средний заработок облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 10.11.2009 N 03-04-05-02/13

Финансовое ведомство разъясняет, что п. 29 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения доходы лиц, призванных на военные сборы, только в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту прохождения военных сборов. Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам по месту постоянной работы на время призыва на военные сборы, в этом перечне не указаны. Поэтому они облагаются НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 26.07.2006 N 03-05-01-04/227

Письмо Минфина России от 21.02.2005 N 03-05-01-04/42

Письмо ФНС России от 19.04.2007 N 04-1-02/310@

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-06-02/104 ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 13)

Консультация эксперта, 2007

Автор отмечает, что в силу п. 29 ст. 217 НК РФ от обложения освобождаются только денежное довольствие и суточные, выданные проходящим военные сборы лицам. Средний заработок же, выплаченный за время прохождения военных сборов, является доходом и облагается НДФЛ.

Позиция 2. Средний заработок НДФЛ не облагается

Постановление ФАС Уральского округа от 17.05.2005 N Ф09-2076/05-С2 по делу N А07-29941/04

Суд указал, что выплаты среднего заработка работникам за периоды их пребывания на военных сборах являются компенсационными согласно ст. 170 ТК РФ и не облагаются НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ.

Консультация эксперта, 2009

Автор отмечает, что выплаченный работнику средний заработок не будет облагаться НДФЛ, поскольку суммы компенсаций, выплаченных работнику в соответствии с законодательством РФ (ч. 2 ст. 170 ТК РФ), не облагаются этим налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).