1.11. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при изъятии гаража для государственных нужд (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2008.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, полученной от продажи жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе, а также иного имущества. Размер вычета зависит от срока владения указанным имуществом. При этом Налоговый кодекс РФ не разъясняет, подпадает ли под понятие суммы от продажи имущества выкупная цена, полученная при изъятии этого имущества для государственных нужд.

Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ с 1 января 2010 г. размер имущественного вычета при продаже объектов иного имущества, находившихся в собственности менее трех лет, увеличен со 125 тыс. до 250 тыс. руб. в целом.

Согласно официальной позиции при изъятии гаража уплаченная собственнику выкупная цена является доходом от продажи. Поскольку гараж относится к категории "иного имущества", то имущественный вычет в указанной ситуации предоставляется в размере 125 тыс. руб., если гараж был в собственности менее трех лет, а если более - в размере всей суммы, полученной налогоплательщиком. Аналогичное мнение высказано в авторской консультации.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 08.05.2008 N 03-04-05-01/158

Финансовое ведомство разъясняет, что выкупная цена, уплаченная собственнику гаража при его изъятии, является доходом налогоплательщика от продажи иного имущества. Если гараж находился в собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право получить вычет в размере 125 тыс. руб., если же более - в размере полной стоимости (выкупной цены).

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 24.08.2007 N 03-04-05-01/281

Консультация эксперта, 2007

1.12. Можно ли получить имущественный вычет за два и более налоговых периода при продаже имущества в рассрочку (ст. 220 нк рф)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальной позиции нет.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Имеется работа автора, в которой указано, что налогоплательщик, продавший имущество в рассрочку и получивший доход в двух налоговых периодах, может получить имущественный вычет за эти два периода.

Другие авторы считают, что в данном случае налогоплательщик может применить имущественный вычет в сумме, полученной от продажи только в первом налоговом периоде.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Вычет при продаже имущества в рассрочку можно получить в нескольких налоговых периодах

Статья: Применение имущественных вычетов по НДФЛ ("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2008, N 13)

По мнению автора, налогоплательщик, продавший имущество в рассрочку на два года, может получить вычет в двух налоговых периодах. Автор указывает на то, что в данном случае переноса остатка имущественного вычета на следующий налоговый период не происходит, поскольку в силу п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день его выплаты, в том числе перечисления на счет налогоплательщика.

Позиция 2. Вычет при продаже имущества в рассрочку можно получить только в одном налоговом периоде

Консультация эксперта, 2008

Автор указывает, что физлицо, которое продало квартиру с рассрочкой платежа на несколько лет, может применить имущественный вычет в сумме, полученной от продажи только в первом налоговом периоде, поскольку перенос оставшейся недоиспользованной суммы вычета по одному и тому же объекту на следующий налоговый период пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрен.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: О налоге на доходы физических лиц ("Налоговый вестник", 2008, N 7)