1.4. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работы, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?

Налоговый кодекс РФ позволяет не облагать НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (в пределах норм) и связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ в Трудовой кодекс РФ введена ст. 168.1, в которой указано, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что надбавки за подвижной, разъездной характер работ не являются компенсациями в смысле ст. 164 ТК РФ и поэтому облагаются НДФЛ. Аналогичное мнение высказывают и авторы.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76

В Письме разъясняется, что надбавки за подвижной и разъездной характер работ, которые устанавливаются коллективным или трудовым договором, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, предусмотренных ст. 164 ТК РФ. Поэтому указанные выплаты облагаются НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196

Консультация эксперта, 2008

Консультация эксперта, 2011

Автор отмечает, что надбавка за разъездной характер работы не является компенсацией, а представляет собой часть заработной платы. Положения ст. 217 НК РФ в данном случае не применяются.

Статья: Движение - не только жизнь, но и работа ("Новая бухгалтерия", 2006, N 11)

Автор указывает, что предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ выплаты являются компенсациями и НДФЛ не облагаются. Однако если наряду с таким возмещением работнику выплачивается еще и надбавка (предусмотренная действующими актами СССР или локальным актом), то она облагается НДФЛ, поскольку компенсацией не является.

2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.

Справочно: Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Надбавки за разъездной и подвижной характер работ

С 01.01.2011 в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ введена новая ст. 20.2, в которой установлен список выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Согласно пп. 2 п. 1 указанной статьи не нужно начислять страховые взносы на компенсационные выплаты, установленные законодательством (в пределах норм) и связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

До 01.01.2011 подобные положения содержались в Перечне выплат (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765). Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начислялись:

- на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, которые установлены законодательством РФ;

- на документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

- на стоимость рациона бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах, установленных законодательством РФ;

- на суммы, которые выплачиваются в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

НАДБАВКИ РАБОТНИКАМ РАЙОНОВ КРАЙНЕГО СЕВЕРА