1.4. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на услуги по ведению учета доходов и расходов нотариуса (ст. 221 нк рф)?

В п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, учитывают расходы в порядке, аналогичном тому, который установлен гл. 25 НК РФ.

Согласно официальной позиции УФНС России по г. Москве, нотариус при определении налоговой базы по НДФЛ вправе учесть расходы, которые связаны с оплатой услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо УФНС России по г. Москве от 01.02.2010 N 20-14/2/009255@

Налоговое ведомство разъяснило, что нотариус может включить в расходы по НДФЛ затраты на оплату ведения сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями учета доходов и расходов.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо УФНС России по г. Москве от 01.04.2009 N 20-12/2/030421@

Письмо УФНС России по г. Москве от 27.10.2006 N 28-10/95242 "Об учете затрат, связанных с заключением договора поручения на ведение бухгалтерского и налогового учета, при определении налоговой базы по НДФЛ"

Разъясняется, что частный нотариус при определении налоговой базы по НДФЛ вправе учесть в составе своих затрат расходы, связанные с оплатой услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета по договору гражданско-правового характера.

1.5. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение литературы по налогообложению (ст. 221 нк рф)?

В п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, учитывают расходы в порядке, аналогичном тому, который установлен гл. 25 НК РФ. В п. 3 ст. 237 НК РФ указывается, что состав расходов, принимаемых к вычету в целях ЕСН, определяется в порядке, который установлен в гл. 25 НК РФ.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме УФНС России по г. Москве, нотариусы не вправе учитывать расходы на приобретение литературы по налогообложению.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо УФНС России по г. Москве от 03.08.2005 N 28-08/55595 "О налогообложении дохода частных нотариусов"

Налоговые органы указывают, что включение расходов на приобретение литературы по налогообложению в состав профессионального налогового вычета неправомерно. Данные затраты не связаны с профессиональной деятельностью частного нотариуса: он использует ее, выполняя обязанности налогоплательщика.

1.6. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на стажировку, повышение квалификации и профессиональную подготовку (ст. 221 нк рф)?

В п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, учитывают расходы в порядке, аналогичном порядку тому, который установлен гл. 25 НК РФ.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной позиции Минфина России данные расходы не могут быть учтены в качестве профессиональных налоговых вычетов. Однако нотариус вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

В то же время есть авторская консультация, в которой указывается, что расходы нотариуса на повышение квалификации и профессиональную подготовку учитываются в составе профессиональных вычетов, поскольку повышение квалификации и профессиональная подготовка являются для него обязательными.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Затраты нотариуса на стажировку, повышение квалификации и профессиональную подготовку не учитываются в составе профессиональных вычетов

Письмо Минфина России от 19.03.2007 N 03-04-05-01/84

Финансовое ведомство отмечает, что НК РФ не предусматривает возможности уменьшения дохода частного нотариуса на профессиональный налоговый вычет в сумме расходов, затраченных на стажировку и повышение квалификации. Вместе с тем нотариусы вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, установленным в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Позиция 2. Затраты нотариуса на стажировку, повышение квалификации и профессиональную подготовку учитываются в составе профессиональных вычетов

Тематический выпуск: Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения ("Налоги и финансовое право", 2009, N 3)

По мнению автора, расходы на повышение квалификации и профессиональную подготовку нотариусов учитываются в составе профессиональных вычетов. Ведь повышение квалификации и профессиональную подготовку следует рассматривать как обязанность наряду с уплатой членских взносов и платежей по страхованию нотариальной деятельности. При этом отмечается, что расходы, связанные с повышением квалификации (оплата проезда к месту проведения обучения и обратно, стоимость проживания в гостинице и т.д.), также должны учитываться в полном объеме в составе профессиональных вычетов.