Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
16
Добавлен:
23.12.2022
Размер:
5.64 Mб
Скачать

1.6. Уменьшают ли базу по ндфл суммы фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование (ст. 221 нк рф)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2010.

Согласно ст. 221 НК РФ налогоплательщик вправе отнести к расходам суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством, за исключением НДФЛ, начисленные либо уплаченные за налоговый период. Возможность учесть в расходах суммы фиксированного платежа данной нормой не предусмотрена.

Официальная позиция, выраженная в письмах налоговых органов, заключается в том, что суммы страховых взносов, уплаченные в виде фиксированного платежа, включаются в состав прочих расходов адвоката.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо ФНС России от 18.07.2008 N 3-5-04/293@

Налоговые органы указывают, что суммы страховых взносов, которые уплачены в виде фиксированного платежа, включаются в состав прочих расходов адвоката, связанных с извлечением доходов.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо УФНС России по г. Москве от 12.09.2006 N 21-11/81030

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2005 N 21-08/46874 "Ответы на вопросы по единому социальному налогу"

Письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.2005 N 18-11/3/23911

1.7. Уменьшают ли базу по ндфл до 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?

В п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, учитывают расходы в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ.

В соответствии с положениями пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ взносы по добровольному страхованию ответственности можно учесть в расходах, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ и общепринятыми международными требованиями.

До 1 января 2007 г. Федеральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" не устанавливал обязанности адвокатов страховать свою профессиональную ответственность.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция выражена в Письме УФНС России по г. Москве и заключается в том, что налоговая база, состоящая из вознаграждений адвоката, уменьшается на сумму профессиональных расходов, в том числе и на затраты по страхованию его профессиональной ответственности.

В то же время в авторской консультации выражено мнение, что адвокат не может учесть в расходах затраты по договору страхования риска своей профессиональной ответственности.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Расходы на страхование ответственности адвоката уменьшают базу по НДФЛ

Письмо УФНС России по г. Москве от 08.04.2005 N 18-11/3/23911

Налоговое ведомство указало, что налоговая база по НДФЛ определяется исходя из сумм вознаграждений адвоката, уменьшенных на сумму профессиональных расходов, в числе которых и затраты на страхование его профессиональной ответственности.

Позиция 2. Расходы на страхование ответственности адвоката не уменьшают базу по НДФЛ

Консультация эксперта, 2006

Автор отмечает, что до 1 января 2007 г. страхование риска профессиональной имущественной ответственности адвоката относилось к добровольным видам страхования, не предусмотренным п. 1 ст. 263 НК РФ. Следовательно, адвокат не может учесть в составе расходов затраты на такое страхование.