- •1. Ндфл. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация (оплата) физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда, проживания и др. (ст. Ст. 209, 211 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл суммы компенсации расходов исполнителя - нерезидента рф, связанных с выполнением работ (услуг) по договору гражданско-правового характера за пределами рф (ст. 209 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с аванса, выданного физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 нк рф)?
- •1.5. В какой момент задаток, выплаченный физическому лицу в счет обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовому договору, включается в налоговую базу по ндфл (пп. 1 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты по решению комиссии по трудовым спорам
- •1.1. Обязана ли организация удерживать ндфл с выплат, которые взыскиваются через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Обязана ли организация удерживать ндфл с выплат, производимых добровольно по решению комиссии по трудовым спорам (ст. 226 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты по решению суда
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с выплаты, которая производится организацией самостоятельно по решению суда (ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с выплат, которые взыскиваются с организации по решению суда (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл выплаченная организацией (индивидуальным предпринимателем) физическому лицу компенсация судебных расходов (ст. 209 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата работы в выходные
- •1.1. Облагается ли ндфл доплата работнику - нерезиденту рф за вылет за границу или прилет из-за границы в выходной день (ст. 209 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата труда в неденежной форме
- •1.1. Должен ли работодатель удерживать ндфл с неденежной заработной платы при выплате в более позднем периоде дохода в денежной форме (п. П. 2 и 4 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. В каком размере удерживается ндфл при одновременной выплате в денежной и натуральной формах (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •1.1. Облагаются ли пенсионными взносами премии сотрудникам к юбилейным датам и праздничным дням, предусмотренные трудовым договором (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3. Взносы на обязательное социальное страхование
- •4. Взносы на обязательное страхование
- •5. Спорных ситуаций по ндфл не выявлено.
- •1. Ндфл. Компенсация за задержку заработной платы
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация за задержку заработной платы и других выплат, причитающихся работнику (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Стандартные налоговые вычеты
- •1.1. Имеет ли право на вычет в размере 3000 руб. Участник вов, ставший инвалидом вследствие общего заболевания (пп. 1 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.2. Имеет ли право на вычет в размере 3000 руб. Лицо, ставшее инвалидом при участии в боевых действиях на территории Афганистана (пп. 1 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.3. Имеет ли право на вычет в размере 500 руб. Участник боевых действий на территории рф, продолжающий военную службу (пп. 2 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.7. Имеет ли право на вычет на каждого ребенка родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.8. Может ли получить вычет на ребенка родитель, лишенный родительских прав (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.9. Имеет ли право родитель, не состоящий в браке, но уплачивающий алименты, получить стандартный вычет на каждого ребенка, если размер алиментов незначителен (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.10. Имеет ли право супруг родителя, уплачивающего алименты на ребенка, который проживает с другим родителем, на стандартный вычет в отношении указанного ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.12. Может ли родитель, находящийся в разводе, получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.13. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если отцовство признано, но брак не зарегистрирован (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.14. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель умер или объявлен умершим (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.15. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель признан безвестно отсутствующим (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.16. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.17. Может ли родитель получить стандартный вычет в двойном размере, если отец ребенка не установлен (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.19. Вправе ли родитель, который получает пособия, не облагаемые ндфл, отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу работающего супруга (супруги) (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.21. Имеют ли право получить вычет на каждого ребенка в двойном размере оба одиноких родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.22. Может ли одинокий родитель получить вычет в четырехкратном размере, если он имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.23. Может ли единственный родитель воспользоваться вычетом в четырехкратном размере, если он имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.24. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии заявления налогоплательщика (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1.25. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии справки о доходах, полученных на предыдущем месте работы (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1.26. Предоставляется ли вычет в том месяце, в котором доход налогоплательщика составил ровно 40 тыс. Руб. (до 2009 г. - 20 тыс. Руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.33. Может ли новый работодатель предоставить стандартный вычет сотруднику за месяцы работы у прежнего налогового агента, если там вычет не предоставлялся (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплата зарплаты ниже прожиточного минимума
- •1.1. Может ли инспекция определить сумму ндфл расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума (ст. 210 и пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата заработной платы два раза в месяц
- •1.1. Нужно ли перечислять ндфл с части зарплаты, выдаваемой авансом, в момент выплаты (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. В какой момент перечисляется ндфл при выплате зарплаты два раза в месяц - в последний день месяца или в момент окончательного расчета (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата неофициальной ("серой") зарплаты
- •1.1. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.2. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.5. Являются ли доказательствами, подтверждающими выплату неофициальной зарплаты, свидетельские показания (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.6. Является ли доказательством, подтверждающим выплату "серой" зарплаты, неофициальная ведомость по учету выплат работникам (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.7. Вправе ли инспекция доначислить налоговому агенту сумму ндфл, определенную расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выдача зарплатных банковских карт сотрудникам
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма комиссии банку, уплаченная за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл сумма комиссии банку, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Переквалификация
- •1.1. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если оплата производится регулярно (ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если отношения носят длительный характер (ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрена материальная ответственность (ст. 227 нк рф)?
- •1.4. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если исполнитель обязан выполнять работу лично (ст. 227 нк рф)?
- •1.5. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрена обязанность обеспечить условия труда (ст. 227 нк рф)?
- •1.6. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем есть обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок (ст. 227 нк рф)?
- •1.7. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем определена трудовая функция (ст. 227 нк рф)?
- •1.8. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем установлен режим рабочего времени (ст. 227 нк рф)?
- •1.9. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрено социальное страхование (ст. 227 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Надбавка за вахтовый метод работы
- •1.2. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена сотрудникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов рф и местных бюджетов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена после 05.10.2006 сотрудникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы в Москве и Московской области сотрудникам из других регионов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл доплаты, производимые в соответствии со ст. Ст. 146 и 147 тк рф сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл компенсации, выплачиваемые в соответствии со ст. 219 тк рф сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл компенсации сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда, если их профессии не поименованы в соответствующих перечнях (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл надбавка водителям за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация расходов работникам с подвижным, разъездным характером работ, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работы, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера (п. П. 1 и 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Надбавка за стаж работы
- •1.1. Облагается ли ндфл выплата вознаграждений за выслугу лет гражданам, оказавшимся в зоне неблагоприятных факторов в связи с катастрофой на Чернобыльской аэс (п. П. 1, 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула (ст. 210, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл при оплате работнику времени вынужденного прогула по решению суда (п. 5 ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •2.2. Облагается ли взносами в фсс рф компенсация морального вреда, выплаченная работнику в случае необоснованного увольнения (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 n 125-фз)?
- •1. Взносы на обязательное страхование
- •2. Спорных ситуаций по ндфл не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за дни сдачи крови и ее компонентов (ст. 209, п. 4 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (ст. 209, п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. До 01.01.2011. Начисляются ли пенсионные взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения на военных сборах (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. После 01.01.2011. Начисляются ли пенсионные взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения на военных сборах (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата ежегодного отпуска
- •1.1. С какой суммы нужно платить налог, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Когда нужно перечислить в бюджет ндфл, удержанный с отпускных (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата дополнительных отпусков
- •1.1. Удерживается ли ндфл с оплаты дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного внутренними локальными актами работодателя (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл при оплате проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Начисление взносов на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Компенсация командировочных расходов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл со страховых взносов на добровольное страхование пассажиров, уплаченных при покупке билетов для командированного работника (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл со стоимости оплаты услуг по бронированию билетов при направлении работника в командировку (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл, если расходы на проезд компенсируются в отсутствие проездных билетов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с платы за услуги vip-залов аэропортов для командированных сотрудников (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Удерживается ли ндфл с расходов на оплату такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Удерживается ли ндфл с расходов на оплату такси командированному сотруднику, за исключением проезда до аэропорта и обратно (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл сумма оплаты работодателем расходов на парковку личного автомобиля работника, направляемого в служебную командировку (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.9. Нужно ли удерживать ндфл с расходов на оформление визы сотруднику, если командировка не состоялась (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл сумма компенсации работнику государственной пошлины за выдачу заграничного паспорта (п. 3 ст. 217 нк рф, п. 23 Постановления Правительства рф от 13.10.2008 n 749)?
- •1.11. Начисляется ли ндфл на компенсацию командировочных расходов работнику, если в командировочном удостоверении отсутствует отметка о его прибытии и убытии (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл при компенсации командировочных расходов физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с выплаты суточных физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата суточных
- •1.1. Должен ли работодатель удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Должна ли некоммерческая организация удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Как определяется дата получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены п. 3 ст. 217 нк рф (ст. 223)?
- •1.4. На какую дату нужно пересчитать сверхнормативные суточные, выданные работникам в иностранной валюте, в рубли (ст. 223 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл с выплат вместо суточных работникам, которые находятся в командировке более 60 дней (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках до 06.08.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках с 06.08.2006 по 01.01.2008 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Должны ли бюджетные организации удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Компенсация расходов на проживание
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты стандартных услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Компенсация прочих командировочных расходов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты (компенсации) стоимости питания сотрудника в командировке (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл оплата стоимости проезда из места отдыха к месту командировки и обратно работнику, отозванному из отпуска (ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли ндфл командировочные расходы (проезд, проживание, суточные) при направлении работников на семинар (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл оплата питания командированному работнику при направлении его на семинар (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации расходов на камеру хранения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли ндфл командировочные расходы на участие работников организации в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, квн и т.Д.) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты в иностранной валюте взамен суточных
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с выплат взамен суточных членам экипажей кораблей (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на выплату взамен суточных членам экипажей кораблей (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства рф от 07.07.1999 n 765)?
- •1. Ндфл. Единовременные выплаты при выходе на пенсию
- •1.1. Облагаются ли ндфл единовременные выплаты работникам при выходе на пенсию (ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Выходное пособие и иные выплаты,
- •1.1. Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в размере, установленном ст. 178 тк рф (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл средний месячный заработок, выплачиваемый на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 178 тк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли ндфл компенсация при увольнении руководителя организации (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл сумма дополнительной компенсации при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата (ст. 180 тк рф, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 тк рф (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.12. До 01.01.2012. Облагаются ли ндфл выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении работника по соглашению сторон) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.13. После 01.01.2012. Облагаются ли ндфл выплаты при увольнении работника, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении по соглашению сторон) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Компенсация за использование
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. В каком размере не облагается ндфл компенсация за использование в служебных целях иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.П.) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли взносы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (ст. 188 тк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. В каком размере суммы возмещения расходов по проезду сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, не облагаются ндфл (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с возмещения расходов по найму жилого помещения сотруднику, переехавшему на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл с возмещения расходов по оплате жилищно-коммунальных услуг сотруднику, переехавшему на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 169 тк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации расходов, связанных с переездом в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных вопросов по начислению страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата проезда (доставки) физических лиц
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость проезда (проездных билетов) для работников (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата проезда сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл стоимость проездных билетов (декадных, месячных, квартальных) для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл стоимость разовых проездных билетов для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл стоимость доставки сотрудников, если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл стоимость проезда работника от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл стоимость проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы (вахты) и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл компенсация (оплата) стоимости проезда физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование оплата (компенсация) работникам проезда (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование оплата (компенсация) работникам проезда (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Возмещение (оплата)
- •2. Взносы на обязательное социальное страхование
- •3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) коммунальных услуг
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата части стоимости коммунальных услуг муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата части стоимости коммунальных услуг работникам организаций по добыче (переработке) угля (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл оплата коммунальных услуг, предоставляемая в соответствии с коллективным и трудовыми договорами (ст. Ст. 207, 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (выдача) питания работникам
- •1.1. Облагаются ли ндфл денежные компенсации, выплачиваемые взамен выдачи лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл компенсация стоимости коллективного питания экипажей воздушных судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл стоимость питания работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.7. Облагаются ли ндфл ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл стоимость питьевой воды для работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл стоимость питьевой воды для работников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата услуг сотовой связи
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Бесплатное предоставление жилья
- •1.1. Облагается ли ндфл плата за проживание, вносимая организацией за своих работников, но не предусмотренная условиями трудовых договоров (ст. Ст. 207, 211 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата проживания работникам в соответствии с условиями коллективного и (или) трудового договоров (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на сумму оплаты (частичной оплаты, компенсации) работникам расходов на проживание (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства рф от 02.03.2000 n 184)?
- •1. Ндфл. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость комиссионного вознаграждения, уплаченного турагентству при приобретении организацией путевки для работника (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 9 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата спортивно-оздоровительных услуг
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость оплаты работникам спортивно-оздоровительных услуг (бассейна, фитнес-центра, тренажерного зала) (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата страховок для работников
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) подписки
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость подписки на издания, оформленной на домашний адрес сотрудника (ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация стоимости подписки на издания, оформленной сотрудником самостоятельно (ст. 210, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) прочих расходов
- •1. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Пособие в связи с несчастным случаем
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •1. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное социальное страхование
- •1. Ндфл. Социальное пособие на погребение
- •1.1. Облагается ли ндфл доплата к пособию на погребение, установленная в коллективном или трудовом договоре (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Пособие по беременности и родам
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма доплаты до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное социальное страхование
- •2.1. Влечет ли прием сотрудницы на работу незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете (возмещении) суммы выплаченного пособия (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.4. Влечет ли отказ в зачете (возмещении) пособия по беременности и родам выплата пособия (и (или) зарплаты) из заемных средств (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •4. Спорных ситуаций по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты лицам, находящимся
- •1.1. Облагаются ли ндфл компенсационные выплаты лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Страховые взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Авторское вознаграждение
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с вознаграждения за использование имущественных авторских прав, которое выплачивается наследникам автора (пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 18 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с вознаграждения за использование имущественных смежных прав, которое выплачивается наследникам (пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 18 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Кто является налоговым агентом при выплате авторам вознаграждений через организацию, которая управляет правами авторов на коллективной основе (пп. 3 п. 1 ст. 208 нк рф)?
- •1.5. Является ли организация налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права (ст. Ст. 226, 228 нк рф, ст. 1234 гк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата страховых возмещений
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных физическим лицам в рамках договора добровольного медицинского страхования (ст. 213 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли страховой компании (страховщику) удерживать ндфл при оплате медицинских услуг по договору добровольного страхования, оказанных застрахованным лицам санаторием (п. 1 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Возмещение морального вреда
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда, причиненного физическому лицу (не работнику) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Материальная помощь
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с материальной помощи, выплачиваемой чаще одного раза в год (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Удерживается ли ндфл с материальной помощи, выплаченной работодателем за счет собственных средств (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Какие родственники работника относятся к членам его семьи в целях п. 8 ст. 217 нк рф?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл с суммы материальной помощи, выплаченной членам семьи в связи со смертью бывшего работника (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на суммы материальной помощи, выплаченной работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 n 165-фз)?
- •1. Ндфл. Передача работникам товаров на основании
- •1.1. Облагаются ли ндфл суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •1. Ндфл. Выплаты в неденежной форме
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость бесплатно оформленной работнику трудовой книжки (пп. 2 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата выходных дней
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 тк рф, ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное социальное страхование
- •1. Ндфл. Выдача физическим лицам подарков
- •1.1. Облагаются ли ндфл подарки, выданные работникам в виде денежных средств (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл подарки, полученные физическими лицами в виде работ или услуг стоимостью не более 4000 руб. (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл подарки (призы) стоимостью не более 4000 руб., полученные физическими лицами за счет бонусных баллов (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл стоимость подарков, выдаваемых физическим лицам, не являющимся резидентами рф, на территории иностранного государства (ст. Ст. 208, 209 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость подарков работникам (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость подарков работникам к праздничной дате (юбилею) (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование стоимость подарков работникам (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3.2. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование стоимость подарков работникам к праздничной дате (юбилею) (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •5.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на стоимость подарков работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 n 165-фз)?
- •1. Ндфл. Получение физическими лицами бонусов
- •1.1. Облагаются ли ндфл суммы бонусных баллов, начисленных организацией (банком) в рамках программ поощрения потребителей (программ лояльности, бонусных программ и т.Д.) (пп. 2 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата корпоративных мероприятий
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Займы физическим лицам
- •1.1. Является ли организация, которая выдала заем, налоговым агентом в отношении сумм материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от экономии на процентах (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Обязана ли организация, выдавшая заем работнику, вести учет доходов по форме n 1-ндфл в отношении сумм экономии на процентах (п. 1 ст. 230 нк рф)?
- •1.3. Обязана ли организация, выдавшая заем работнику, представлять сведения о доходах, которые получены работником в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 2 ст. 230 нк рф)?
- •1.4. Как рассчитывается материальная выгода от экономии на процентах, если заем номинирован в валюте, а предоставляется в рублях (ст. 212 нк рф)?
- •1.5. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа до 01.01.2008 (ст. 223 нк рф)?
- •1.6. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа после 01.01.2008 (ст. 223 нк рф)?
- •1.7. Как установить наличие у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет (пп. 1 п. 1 ст. 212 нк рф)?
- •1.9. Можно ли применять ставку 13 процентов по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах, если фактически расходы на приобретение жилья понесены до получения займа (п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •1.10. Какая налоговая ставка применяется, если сумма целевого займа превышает сумму, фактически израсходованную на строительство или приобретение жилья (п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •1.11. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах при получении займа товарами (ст. 212 нк рф)?
- •1.12. Возникает ли материальная выгода, облагаемая ндфл, от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (ст. 415 гк рф, ст. 212 нк рф)?
- •1.13. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суммы прощенного работнику долга (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование суммы прощенного работнику долга (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Подотчетные суммы
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник не вернул подотчетные деньги (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчетным средствам (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл, если среди подтверждающих документов нет чека ккт (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл, если среди подтверждающих документов нет путевого листа (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл, если подтверждающие первичные документы оформлены с нарушениями (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.6. Нужно ли удерживать ндфл, если нет части подтверждающих первичных документов (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник приобрел товары, услуги у организации, не зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли удерживать ндфл с подотчетных сумм, если не истек срок исковой давности для их взыскания (ст. Ст. 209, 226 нк рф, ст. 196 гк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если сотрудник не отчитался за суммы, полученные под отчет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное медицинское страхование, если сотрудник не отчитался за суммы, полученные под отчет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3.2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное медицинское страхование, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •4.1. Начисляются ли страховые взносы в фсс рф, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •5. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата штрафов
- •1. Ндфл. Предоставление специальной
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость выдаваемой работникам специальной одежды (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость выдаваемой работникам форменной одежды, не предусмотренной законодательством (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Получение выигрыша
- •1.1. Должны ли организаторы азартных игр вести учет доходов, выплаченных физическим лицам в виде выигрышей, и представлять в налоговые органы сведения о них (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 230 нк рф)?
- •1.2. Является ли налоговым агентом организация, выдающая выигрыши при проведении стимулирующей лотереи в рамках рекламной кампании (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Является ли налоговым агентом организация, которая проводит безрисковые стимулирующие лотереи (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Кто должен исполнять обязанности налогового агента при проведении стимулирующей лотереи через посредника (ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты по договору
- •1.1. Учитываются ли при определении дохода учредителя вознаграждение управляющего и иные расходы, понесенные им при исполнении договора (ст. 209 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты от участия в организациях
- •1.1. На какую дату возникает доход в виде увеличения номинальной стоимости акций (долей в уставном капитале) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 19 ст. 217, ст. 223 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли доход от реализации доли в уставном капитале организации сумма вклада (в том числе дополнительного) в уставный капитал (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли доход от реализации доли в уставном капитале организации проценты по договору займа, за счет которого куплена доля в уставном капитале (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.4. Уменьшает ли доход от реализации доли в уставном капитале организации стоимость услуг комиссионера (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные участнику при уменьшении уставного капитала (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.6. В каком размере облагаются ндфл суммы, выплаченные участнику при выходе из общества (товарищества) (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.7. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные участнику при ликвидации организации (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли ндфл доходы физического лица, полученные при приобретении доли в уставном капитале организации по цене ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл комиссия, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляются дивиденды ее участникам (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.10. Облагаются ли ндфл суммы, полученные физическими лицами - акционерами в связи с принудительным выкупом их акций (п. 1 ст. 208, ст. 214.1 нк рф)?
- •1.12. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества непропорционально их долям в уставном капитале (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •1.13. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам кооператива непропорционально их долям в паевом фонде (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •1.14. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные из промежуточной прибыли, если по итогам года акционерным обществом получен убыток (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Материальная выгода
- •1.3. Облагаются ли ндфл доходы физического лица, полученные при приобретении (продаже) иностранной валюты по курсу ниже (выше) официального (п. 1 ст. 210, ст. 212 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Аренда имущества
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица (ст. 623 гк рф, ст. 211 нк рф)?
- •1.2. На какую дату возникает доход в виде неотделимых улучшений, полученных арендодателем - физическим лицом (ст. 223 нк рф)?
- •1.4. Может ли физическое лицо уменьшить доходы от сдачи в аренду имущества на произведенные расходы по его содержанию (п. 2 ст. 221 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Проценты по вкладу
- •1.1. Облагаются ли доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в драгоценных металлах, в полном объеме по ставке 13 процентов (ст. 214.2, п. 27 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. В каком порядке облагаются доходы в виде процентов по вкладам в иностранных банках (ст. 214.2, п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы по ценным бумагам
- •1.1. На какую дату возникает доход, облагаемый ндфл, у физического лица при получении векселя третьего лица (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 223 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты задолженности
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы в виде суммовых разниц
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы от продажи имущества
- •1. Ндфл. Оплата учебного отпуска
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты учебного отпуска (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на оплату учебного отпуска (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства рф от 07.07.1999 n 765)?
- •1. Ндфл. Выплаты по ученическому договору (стипендия)
- •1.1. Облагаются ли ндфл выплаты по ученическому договору (ст. 209, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на выплаты по ученическому договору?
- •1. Ндфл. Оплата проезда к месту обучения и обратно
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты проезда к месту учебы и обратно, если работник получает второе высшее образование (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата обучения работника
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость оплаты обучения работников у частного преподавателя (п. П. 3, 21 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата организацией стоимости обучения работников, если оно не связано с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл сумма оплаты за обучение работников, связанное с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Налогоплательщики
- •1.1. Какие 12 следующих подряд месяцев должны учитываться налоговым агентом при определении налогового статуса (резидентства) физического лица (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1.2. Учитывается ли день въезда в Российскую Федерацию при определении налогового статуса физического лица (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1.4. В какой момент нужно пересчитывать ндфл, удержанный по ставке 30 процентов, если работник стал налоговым резидентом рф, но его статус может измениться в налоговом периоде (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1. Ндфл. Исполнение обязанностей налогового агента
- •1.1. Является ли организация, которой физическое лицо продало долю в уставном капитале, налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного этому лицу (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 нк рф не удержавшего и не уплатившего ндфл налогового агента, если по данному налогу числилась переплата (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 нк рф удержавшего, но не уплатившего ндфл налогового агента, если по данному налогу числилась переплата (ст. 226 нк рф)?
- •1.4. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за несвоевременное перечисление ндфл, если он уплатил налог до назначения проверки (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.5. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за несвоевременное перечисление ндфл, если он уплатил налог до вынесения решения налоговым органом (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.6. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности, если он не удержал ндфл, но уплатил налог из собственных средств (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.7. Можно ли взыскать пени с налогового агента, если он уплатил ндфл из собственных средств (ст. Ст. 226, 75 нк рф)?
- •1.8. Можно ли взыскать пени с налогового агента, если он не удержал ндфл (ст. Ст. 226, 75 нк рф)?
- •1.10. Может ли налоговый орган доначислить ндфл и пени при выездной налоговой проверке, если ранее налоговым агентом была представлена справка по форме 2-ндфл (ст. 70, п. 2 ст. 230 нк рф)?
- •1.11. Признается ли организация налоговым агентом по ндфл при выплате дивидендов наследнику акционера (ст. 226 нк рф)?
- •1.12. Является ли организация, выдавшая физическому лицу подарок стоимостью более 4000 руб., налоговым агентом (пп. 7 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.13. Является ли организация до 01.01.2008 налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды (п. 2 ст. 226, ст. 228 нк рф)?
- •1.14. Является ли арендатор (организация или предприниматель) после 01.01.2008 налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды (п. 2 ст. 226, ст. 228 нк рф)?
- •1.15. Является ли организация, уплачивающая платежи по договору ренты, налоговым агентом (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.16. Можно ли привлечь налогового агента, не удержавшего ндфл, к ответственности по ст. 123 нк рф, если налогоплательщик, получивший вознаграждение, самостоятельно уплатил налог (ст. 226 нк рф)?
- •1.17. Является ли организация налоговым агентом по ндфл при продаже имущества физического лица по договору комиссии (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.19. Является ли организация налоговым агентом в отношении дохода работников, полученного ими от клиентов в виде чаевых (ст. 226 нк рф)?
- •1.21. Является ли налоговым агентом организация, приобретающая у физического лица (резидента либо нерезидента) собственные акции (п. 1 ст. 226, п. 18 ст. 214.1 нк рф)?
- •1. Ндфл. Представление сведений
- •1.1. Вправе ли налоговый агент вести учет доходов и налога на доходы физических лиц по форме, отличной от 1-ндфл (п. 1 ст. 230 нк рф)?
- •1.2. Должна ли организация вести карточку учета (1-ндфл) по доходам, выплаченным физическим лицам, самостоятельно уплачивающим ндфл (п. 1 ст. 230, ст. Ст. 214.1, 227, 228 нк рф)?
- •1.3. Должна ли организация представлять сведения о выплатах, с которых она не обязана удерживать налог (ст. 230 нк рф)?
- •1.4. Должна ли организация представлять в налоговый орган сведения о выплатах, которые освобождены от налогообложения согласно ст. 217 нк рф (ст. 230 нк рф)?
- •1.7. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности по ст. 126 нк рф за непредставление по требованию инспекции сведений по форме 2-ндфл, если он их не составлял (ст. 230 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли в случае реорганизации налогового агента представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1.9. В какой срок в случае реорганизации (ликвидации) нужно представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1.10. Нужно ли в случае ликвидации налогового агента представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1. Ндфл. Социальные налоговые вычеты
- •1.1. Предоставляется ли социальный налоговый вычет супругу, не указанному в документах об оплате за обучение детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.2. Предоставляется ли родителям социальный вычет на обучение, если платежные документы выписаны на имя их детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.3. Предоставляется ли социальный налоговый вычет, если медицинские услуги оказаны частнопрактикующим специалистом (предпринимателем) (пп. 3 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.4. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели, если получатель помощи не зарегистрирован в качестве юридического лица (пп. 1 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1. Вычеты при продаже имущества. Ндфл
- •1.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если приватизированная ранее комната продана до 1 января 2007 г. (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли распределять имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже доли жилого помещения, выделенной в натуре (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.11. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при изъятии гаража для государственных нужд (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.12. Можно ли получить имущественный вычет за два и более налоговых периода при продаже имущества в рассрочку (ст. 220 нк рф)?
- •1.13. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при передаче имущества по договору ренты (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.15. Может ли нерезидент при продаже находящегося в рф имущества уменьшить доходы от реализации на расходы, связанные с получением этих доходов (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.17. Можно ли уменьшить доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •2. Вычеты при реализации имущественных прав. Ндфл
- •2.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при уступке права требования по договору долевого строительства (инвестиционному договору) (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •3. Вычеты при реализации ценных бумаг. Ндфл
- •3.1. Можно ли доход от продажи ценных бумаг уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению и одновременно применить имущественный вычет (п. 3 ст. 214.1 нк рф)?
- •4. Вычеты при строительстве
- •4.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при покупке комнат до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.2. Можно ли получить имущественный налоговый вычет после 01.01.2007 по расходам при покупке комнат, понесенным до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.6. Может ли один из супругов получить имущественный вычет при приобретении жилого помещения, если платежные документы оформлены на другого супруга (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.13. Вправе ли родитель получить имущественный вычет при приобретении жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.15. Может ли получить имущественный налоговый вычет один из совладельцев жилого помещения, если имущество приобретено в общую совместную собственность (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.18. Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.19. За какой период налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.21. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если имущество куплено у родственников (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.22. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если имущество приобретено по договору мены (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.23. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если жилое помещение оплачено (полностью или частично) векселем третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.24. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если жилое помещение оплачено собственным векселем (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.25. В каком размере материальная выгода освобождается от обложения ндфл, если сумма кредита превышает предельный размер имущественного вычета (ст. 212, пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.26. В каком размере после 01.01.2008 можно получить имущественный вычет при приобретении жилья, если акт о его передаче подписан до этой даты (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5. Вычеты при приобретении иного имущества. Ндфл
- •5.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет на строительство (приобретение) гаража (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5.2. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5.3. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении нежилого помещения (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6. Порядок получения вычета. Ндфл
- •6.2. Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения остатка имущественного вычета в последующем налоговом периоде (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6.7. Должен ли налогоплательщик предоставить работодателю новое уведомление, если остаток имущественного вычета переносится на следующий налоговый период (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6.9. Может ли организация предоставить имущественный налоговый вычет лицу, с которым у нее заключен гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.10. Может ли организация, в которой сотрудник работает по совместительству, предоставлять ему имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.11. Может ли работодатель после реорганизации продолжать предоставлять имущественный вычет налогоплательщику на основании уведомления, выданного до реорганизации (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.12. Может ли получить имущественный вычет иностранец - высококвалифицированный специалист (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 нк рф, Федеральный закон от 25.07.2002 n 115-фз)?
- •1. Ндфл. Порядок уплаты ндфл
- •1.6. Должна ли иностранная организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивать ндфл по месту нахождения каждого из них (п. 7 ст. 226 нк рф)?
- •1. Ндфл. Возврат (зачет) налога
- •1.1. В каком порядке осуществляется возврат излишне удержанного у налогоплательщика и перечисленного в бюджет ндфл (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1.5. Может ли налоговый агент в счет предстоящих платежей по ндфл зачесть образовавшуюся у него как у налогоплательщика переплату по любому другому федеральному налогу (ст. Ст. 78, 226 нк рф)?
- •1.6. Может ли налоговый агент в счет недоимки по ндфл произвести зачет сумм переплаты, образовавшейся у него как у налогоплательщика, по любому другому федеральному налогу (ст. Ст. 78, 226 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли налоговому агенту для возврата излишне уплаченного ндфл представлять в налоговый орган заявление о возврате от налогоплательщика - физического лица (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли налоговому агенту для возврата излишне уплаченного ндфл представлять в налоговый орган документы, подтверждающие переплату налога (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •1.1. Можно ли привлечь к ответственности за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты в пользу предпринимателей
- •1.2. Должен ли налоговый агент удерживать ндфл с авторских вознаграждений (выплат по договорам о передаче смежных прав) в пользу предпринимателей (п. 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 нк рф)?
- •1. Ндфл. Декларирование доходов предпринимателей
- •1.1. Надо ли подавать декларацию, если доход в налоговом периоде не получен и суммы налога к уплате нет (п. 5 ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Надо ли подавать декларацию, если предприниматель не вел деятельности в течение всего налогового периода (п. 5 ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Можно ли оштрафовать по ст. 119 нк рф за непредставление (несвоевременное представление) предпринимателем декларации по форме 4-ндфл (ст. 227 нк рф)?
- •1. Ндфл. Ведение книги учета
- •1.1. Можно ли привлечь предпринимателя к ответственности за непредставление по требованию инспекции Книги учета доходов и расходов, если такой документ им не составлялся (ст. 126 нк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. В каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя (п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1.2. В какой момент сумма задатка включается в налоговую базу по ндфл у индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1. Ндфл. Авансовые платежи
- •1.1. Образуется ли недоимка по ндфл в случае неуплаты авансовых платежей (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей до 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей после 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1. Стандартные вычеты. Ндфл
- •1.1. Нужно ли предпринимателю подавать заявление для получения стандартного налогового вычета по пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф?
- •1.2. Можно ли применить стандартный налоговый вычет по пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф за месяцы, в которых предприниматель не получил доход?
- •1.3. Распространяется ли ограничение дохода (20 000 руб., с 2009 г. - 40 000 руб.), предусмотренное в пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф, на индивидуальных предпринимателей?
- •1.4. Правомерно ли доначисление ндфл предпринимателю - налоговому агенту, который предоставил стандартный налоговый вычет без заявления сотрудника (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •2. Профессиональные вычеты. Ндфл
- •2.1. Можно ли применить вычет в размере 20 процентов, если есть документы, подтверждающие лишь часть понесенных расходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.3. Надо ли доказывать несение расходов (невозможность подтверждения расходов) для применения профессионального вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.4. Нужно ли подавать отдельное заявление для получения профессионального налогового вычета (ст. 221 нк рф)?
- •2.5. Нужно ли для получения профессионального вычета в размере 20 процентов подавать отдельное заявление (ст. 221 нк рф)?
- •2.6. Может ли налоговый орган определить сумму ндфл расчетным путем, если документы, подтверждающие размер расходов, не представлены в связи с их утратой (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.8. Может ли предприниматель уменьшить доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, на сумму профессиональных вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •3. Имущественные вычеты. Ндфл
- •1. Ндфл. Метод ведения учета доходов и расходов
- •1.1. Какой метод ведения учета расходов вправе применять предприниматель (п. 1 ст. 221, ст. Ст. 271 - 273 нк рф)?
- •Глава 25 нк рф закрепляет в ст. Ст. 271 - 273 нк рф два метода признания доходов и расходов - начисления и кассовый.
- •1. Ндфл. Суммы, полученные от контрагентов
- •1. Соотношение порядка учета доходов и расходов
- •2. Обоснованность расходов. Ндфл
- •2.1. Можно ли подтвердить произведенные расходы, не представляя Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 нк рф)?
- •2.2. Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие вычет по ндфл (ст. 88, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •3. Материальные расходы. Ндфл
- •4. Амортизационные отчисления. Ндфл
- •4.2. Можно ли амортизировать имущество, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 нк рф)?
- •5. Расходы на оплату труда и прочие расходы. Ндфл
- •5.1. Может ли предприниматель учесть в расходах заработную плату бухгалтера (п. 1 ст. 221, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5.2. Учитываются ли в составе расходов предпринимателя затраты на услуги сторонней бухгалтерии (ст. 221, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5.3. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по ндфл, суммы налога на игорный бизнес (ст. 221 нк рф, п. 4, пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?
- •5.4. Можно ли признать расходы на содержание имущества, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 нк рф)?
- •6. Уплата минимального фиксированного платежа
- •6.1. Включается ли в расходы предпринимателя фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •7. Расходы при заключении договора простого товарищества.
- •8. Раздельный учет. Ндфл
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл субсидии, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств из бюджетов субъектов рф в рамках Национального проекта (ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Как исчисляется пятилетний срок для освобождения от налогообложения, если крестьянское (фермерское) хозяйство зарегистрировано в декабре (п. 14 ст. 217 нк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. Включаются ли в профессиональные вычеты взносы, уплаченные арбитражными управляющими в саморегулируемую организацию (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на страхование профессиональной ответственности арбитражного управляющего (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1. Ндфл. Порядок определения расходов адвокатов
- •1.1. Могут ли адвокаты, занятые в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты (ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли базу по ндфл зарплата помощнику или стажеру, выплачиваемая из вознаграждения адвоката (ст. 221 нк рф)?
- •1.3. Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов (ст. 221 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по ндфл отчисления на содержание адвокатской палаты и соответствующих адвокатских образований (ст. 221 нк рф)?
- •1.5. Уменьшают ли базу по ндфл расходы адвоката на повышение профессионального уровня (ст. 221 нк рф)?
- •1.6. Уменьшают ли базу по ндфл суммы фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование (ст. 221 нк рф)?
- •1.7. Уменьшают ли базу по ндфл до 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1.8. Уменьшают ли базу по ндфл с 01.01.2007 по 17.12.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты, производимые адвокатскими палатами
- •1.1. Должны ли адвокатские палаты удерживать ндфл с доходов, выплачиваемых адвокатам за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Порядок определения расходов нотариусов
- •1.1. Может ли нотариус применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на членские взносы в нотариальную палату (ст. 221 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на страхование ответственности нотариуса (ст. 221, п. 1 ст. 263 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на услуги по ведению учета доходов и расходов нотариуса (ст. 221 нк рф)?
- •1.5. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение литературы по налогообложению (ст. 221 нк рф)?
- •1.6. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на стажировку, повышение квалификации и профессиональную подготовку (ст. 221 нк рф)?
- •1.7. Уменьшает ли базу по ндфл компенсация за использование нотариусом личного транспорта (ст. 221 нк рф)?
- •1.8. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение, ремонт и реконструкцию жилого помещения, которое будет использоваться как офис (ст. 221 нк рф)?
- •1.9. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на коммунальные услуги, услуги связи (ст. 221 нк рф)?
- •1.10. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на благоустройство территории нотариальной конторы (ст. 221 нк рф)?
- •1. Ндфл. Получение имущественных вычетов нотариусами
- •1.1. Может ли нотариус использовать имущественный вычет при реализации нежилого помещения, которое использовалось в нотариальной деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплата доходов нотариусу
- •1.1. Обязана ли организация представлять сведения по форме n 2-ндфл по суммам, выплаченным нотариусам (п. 2 ст. 230, ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 227 нк рф)?
1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ,
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
1.1. Можно ли привлечь к ответственности за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)? >>>
1.2. Исчисляются ли страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику, занятому на работах с вредными, тяжелыми, опасными условиями труда, за месяц, в течение которого он не был занят на таких работах (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)? >>>
1.3. В каком размере исчисляются страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца занят в организации как на работах, для которых предусмотрен дополнительный тариф, так и на иных видах работ (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)? >>>
1.4. В каком размере исчисляются страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца занят на работах, для которых предусмотрены дополнительные тарифы разной величины (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)? >>>
1.5. Начисляются ли страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику за работу по совместительству, для которой такие тарифы не предусмотрены, если основная работа осуществляется во вредных, тяжелых, опасных условиях труда (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)? >>>
1.6. Может ли орган контроля за уплатой страховых взносов (ПФР, ФСС РФ) предоставить плательщику страховых взносов отсрочку (рассрочку) по их уплате (пп. 11 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)? >>>
1.1. Можно ли привлечь к ответственности за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
Согласно ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ разъяснения о порядке исчисления и уплаты страховых взносов, о правах и обязанностях плательщиков и о принятых нормативных правовых актах обязаны давать органы контроля за уплатой страховых взносов. Указанные органы перечислены в ст. 3 названного Закона. Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
На основании ст. 47 Закона N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы взносов. Размер штрафа за те же деяния, совершенные умышленно, составляет 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" утверждена форма требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (форма 5-ПФР). Указанная форма содержит положение о том, что в случае неисполнения в установленный срок требования плательщик страховых взносов несет ответственность, установленную в том числе ст. 47 Закона N 212-ФЗ.
Возникает вопрос: можно ли привлечь к ответственности по ст. 47 Закона N 212-ФЗ за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов?
Согласно п. 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р) плательщик взносов не может привлекаться к ответственности на основании ст. 47 Закона N 212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов.
По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 26.09.2011 N 03-02-07/1-343, ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ целесообразно применять с учетом практики применения ст. 122 НК РФ, согласно которой несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней без взимания штрафа.
ВАС РФ, признавая Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н частично не соответствующим Закону N 212-ФЗ, указал, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) ответственность, предусмотренная ст. 47 Закона N 212-ФЗ, не может применяться.
Подробнее см. документы
Методические рекомендации по организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р)
В документе указано, что плательщик страховых взносов не может быть привлечен к ответственности по ст. 47 Закона N 212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов. Неуплата (неполная уплата) правильно исчисленных страховых взносов не образует состава правонарушения, установленного нормами Закона N 212-ФЗ.
Письмо Минфина России от 26.09.2011 N 03-02-07/1-343
По мнению Минфина России, ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ целесообразно применять с учетом практики применения ст. 122 НК РФ. При этом финансовое ведомство обратило внимание на то, что несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней без взимания штрафа.
Решение ВАС РФ от 31.05.2013 N ВАС-3196/13
Признавая Приказ Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н не соответствующим Закону N 212-ФЗ в части приложения N 7 в связи с содержащимся в форме требования 5-ПФР положением о возможности привлечения плательщика страховых взносов к ответственности по ст. 47 вышеприведенного Закона, суд указал следующее. В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) ответственность, предусмотренная ст. 47 Закона N 212-ФЗ, не применяется. Однако в соответствии со ст. 25 упомянутого Закона начисляются пени.
Из буквального содержания утвержденной Минздравсоцразвития России формы требования следует, что плательщик страховых взносов может быть привлечен к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно. В рассматриваемом деле управление ПФР пришло к выводу, что к другим неправомерным действиям (бездействию) по неуплате страховых взносов относится неуплата недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок, указанный в требовании. Таким образом, оспариваемое положение Приказа Минздравсоцразвития России стало причиной формирования незаконной практики со стороны территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов в указанном выше случае, тем самым нарушая права последних.
1.2. Исчисляются ли страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику, занятому на работах с вредными, тяжелыми, опасными условиями труда, за месяц, в течение которого он не был занят на таких работах (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших с 01.01.2013.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В базу для начисления взносов для указанных плательщиков включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные за расчетный период в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии со ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ с 01.01.2013 такие плательщики должны применять дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, которые указаны в пп. 1, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Статья 27 Закона N 173-ФЗ содержит перечень лиц, имеющих право на досрочную трудовую пенсию, в том числе в связи с работами во вредных, тяжелых и опасных условиях труда.
В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня (если иное не установлено нормативными правовыми актами), при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в ПФР. Указанное положение предусмотрено Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (утв. Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516).
При переводе работника с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на другую работу, не дающую названного права, в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца в течение календарного года такая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу (п. 9 указанных Правил).
Согласно ст. 60.2 ТК РФ с письменного согласия работника ему может быть поручено в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, выполнение дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату. Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей), а по такой же профессии (должности) - путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).
Возникает вопрос: исчисляются ли страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику, занятому на работах с вредными, тяжелыми и (или) опасными условиями труда, за месяц, в котором он не был занят на таких работах?
Официальная позиция, выраженная Минтрудом России, заключается в следующем. Страховые взносы по дополнительным тарифам не начисляются на суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику за месяц, если в данном месяце работник не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, и при этом период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минтруда России от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415
Минтруда России дал следующие разъяснения. Если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми, опасными условиями труда, указанных в пп. 1, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то страховые взносы по дополнительным тарифам с выплат, начисленных в этом месяце, не исчисляются.
1.3. В каком размере исчисляются страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца занят в организации как на работах, для которых предусмотрен дополнительный тариф, так и на иных видах работ (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших с 01.01.2013.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В базу для начисления страховых взносов для указанных плательщиков включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные за расчетный период в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии со ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ с 01.01.2013 такие плательщики должны применять дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, которые указаны в пп. 1, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Статья 27 Закона N 173-ФЗ содержит перечень лиц, имеющих право на досрочную трудовую пенсию, в том числе в связи с работами во вредных, тяжелых и опасных условиях труда.
В стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня (если иное не установлено нормативными правовыми актами), при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в ПФР. Указанное положение предусмотрено Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (утв. Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516).
При переводе работника с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на другую работу, не дающую названного права, в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца в течение календарного года такая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу (п. 9 указанных Правил).
Согласно ст. 60.2 ТК РФ с письменного согласия работника ему может быть поручено в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, выполнение дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату. Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей), а по такой же профессии (должности) - путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).
Возникает вопрос: в каком размере исчисляются страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца занят в организации как на работах, для которых предусмотрен дополнительный тариф, так и на работах, для которых такие тарифы не предусмотрены?
Официальная позиция, выраженная Минтрудом России, заключается в следующем. В случае занятости работника как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на иных видах работ страховые взносы по дополнительным тарифам исчисляются пропорционально количеству дней, фактически отработанных на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Есть работа автора с аналогичными выводами.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минтруда России от 29.05.2013 N 17-3/878
Минтруд России рассмотрел ситуацию, когда работник в течение месяца занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, перечисленных в пп. 1, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, так и на работах, не названных в указанных подпунктах. Министерство пояснило, что в приведенном случае плательщик страховых взносов должен исчислять страховые взносы по дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премию) пропорционально количеству дней, фактически отработанных на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минтруда России от 29.05.2013 N 17-3/877
Письмо Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727
Письмо Минтруда России от 23.04.2013 N 17-3/10/2-2309
Статья: Расчеты с внебюджетными фондами: Минтруд разъясняет (Суханова Э.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 16)
Автор приводит позицию представителя Минтруда России, согласно которой в случае частичной занятости работника на работах, позволяющих ему досрочно выйти на пенсию, взносы по дополнительным тарифам нужно начислять лишь на "вредную" часть его зарплаты, определенную пропорционально времени, отработанному сотрудником в тяжелых и обычных условиях.
1.4. В каком размере исчисляются страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца занят на работах, для которых предусмотрены дополнительные тарифы разной величины (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших с 01.01.2013.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В базу для начисления страховых взносов для указанных плательщиков включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные за расчетный период в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии со ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ с 01.01.2013 такие плательщики должны применять дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, которые указаны в пп. 1, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Статья 27 Закона N 173-ФЗ содержит перечень лиц, имеющих право на досрочную трудовую пенсию, в том числе в связи с работами во вредных, тяжелых и опасных условиях труда.
В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, которые заняты на видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР: в 2013 г. - 4,0 процента, в 2014 г. - 6,0 процента, в 2015 г. и последующие годы - 9,0 процента. Для выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, которые заняты на видах работ, названных в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, размер дополнительного тарифа страхового взноса в ПФР равен: в 2013 г. - 2,0 процента, в 2014 г. - 4,0 процента, в 2015 г. и последующие годы - 6,0 процента (ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).
Согласно ст. 60.2 ТК РФ с письменного согласия работника ему может быть поручено в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, выполнение дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату. Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей), а по такой же профессии (должности) - путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).
Возникает вопрос: в каком размере исчисляются страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам, если работник в течение месяца занят на работах, для которых предусмотрены дополнительные тарифы разной величины?
Официальная позиция, выраженная Минтрудом России, заключается в следующем. В случае занятости работника на работах, для которых предусмотрены дополнительные тарифы разной величины, страховые взносы по дополнительным тарифам со всех начисленных работнику в этом месяце выплат и вознаграждений исчисляются пропорционально количеству дней, фактически отработанных на соответствующих видах работ.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727
Минтруд России разъяснил: если работник в течение месяца частично занят на работах, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, а частично - на работах, указанных в пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, страховые взносы по дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая премию) исчисляются пропорционально количеству дней, фактически отработанных на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минтруда России от 23.04.2013 N 17-3/10/2-2309
1.5. Начисляются ли страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику за работу по совместительству, для которой такие тарифы не предусмотрены, если основная работа осуществляется во вредных, тяжелых, опасных условиях труда (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших с 01.01.2013.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В базу для начисления взносов названные плательщики включают выплаты и иные вознаграждения, начисленные за расчетный период в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии со ст. 58.3 названного Закона с 01.01.2013 указанные выше плательщики должны применять дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на работах, которые названы в пп. 1, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".
Статья 27 Закона N 173-ФЗ содержит перечень лиц, имеющих право на досрочную трудовую пенсию. В стаж работы, которая дает такое право, включаются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня (если иное не установлено нормативными правовыми актами), при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в ПФР. Настоящее положение предусмотрено Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (утв. Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516).
Согласно ст. ст. 60.1, 282 ТК РФ работник вправе заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство). В трудовом договоре должно быть указано, что работа является совместительством. Не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до 18 лет, на работах с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с аналогичными условиями, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Возникает вопрос: начисляются ли страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам на выплаты сотруднику за работу по совместительству, для которой такие тарифы не предусмотрены, если основная работа осуществляется во вредных, тяжелых, опасных условиях труда?
Официальная позиция, выраженная Минтрудом России, заключается в том, что взносы по дополнительным тарифам не начисляются на выплаты работнику за выполнение им на условиях совместительства работ, которые не поименованы в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ. Аналогичная точка зрения выражена в работе автора.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минтруда России от 29.05.2013 N 17-3/878
Минтруд России пояснил: работа по совместительству выполняется работником на основании отдельного трудового договора, т.е. в рамках отдельных трудовых отношений. На выплаты в пользу сотрудника за работу по совместительству, не названную в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ, взносы в ПФР по дополнительным тарифам не начисляются.
Консультация эксперта, 2013
По мнению автора, на выплаты, начисляемые за работу, выполняемую по совместительству в этой же организации и не связанную с вредным и опасным производством, дополнительные тарифы страховых взносов не применяются, поскольку применение таких тарифов обусловлено привлечением физических лиц к конкретным видам вредных и опасных работ.
1.6. Может ли орган контроля за уплатой страховых взносов (ПФР, ФСС РФ) предоставить плательщику страховых взносов отсрочку (рассрочку) по их уплате (пп. 11 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)?
Плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ и обязательное медицинское страхование в ФФОМС (п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Порядок и сроки уплаты страховых взносов предусмотрены ст. ст. 15, 16 названного Закона.
На основании п. 11 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ органы контроля за уплатой страховых взносов вправе предоставлять плательщикам отсрочку (рассрочку) погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и в случаях, предусмотренных федеральным законом.
Между тем порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов в настоящее время не установлены.
Возникает вопрос: может ли плательщик страховых взносов получить отсрочку (рассрочку) по их уплате в государственные внебюджетные фонды?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что, поскольку порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам законодательно не установлены, ПФР не вправе самостоятельно определять такой порядок. Соответственно, у Фонда нет оснований для предоставления плательщику страховых взносов отсрочки (рассрочки) по их уплате. Аналогичного мнения придерживается ряд авторов.
Ранее суды кассационных инстанций указывали, что отсутствие законодательного регулирования данного вопроса не может являться причиной нарушения прав плательщиков страховых взносов. На основании этого отказ ПФР в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в связи с отсутствием нормативной правовой базы суды признавали недействительным. Есть судебные акты, согласно которым в связи с отсутствием законодательной базы по данному вопросу при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов следует руководствоваться аналогичными нормами налогового законодательства. Есть работа автора, поддерживающая эту точку зрения.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Орган контроля (ПФР, ФСС РФ) не имеет оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, поскольку порядок ее предоставления законодательно не установлен
Постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 N 16929/12 по делу N А74-1369/2012
Суд указал, что порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам могут быть предусмотрены только федеральным законом (п. 11 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, законодатель строго ограничил права органов контроля за уплатой страховых взносов в этой сфере. Ни органы исполнительной власти, ни ПФР не вправе определять порядок и основания предоставления отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам.
Учитывая, что до настоящего времени ни Закон N 212-ФЗ, ни иные федеральные законы не содержат норм, устанавливающих указанный механизм, суд пришел к следующему выводу: у ПФР отсутствовали основания для предоставления плательщику отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам.
Консультация эксперта, 2011
По мнению автора, в связи с тем что порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов федеральными законами не установлены, Фонд откажет организации в ее предоставлении.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2010
Позиция 2. Орган контроля (ПФР, ФСС РФ) вправе предоставить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов
Постановление ФАС Московского округа от 20.11.2012 по делу N А40-37497/12-99-192 (Определением ВАС РФ от 15.07.2013 N ВАС-1712/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд установил, что порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам законодателем не предусмотрены. В связи с этим он пришел к выводу, что пробел в законодательном регулировании в результате бездействия органов государственной власти не может служить непреодолимым препятствием для разрешения спорного вопроса. Само по себе отсутствие в законодательстве механизма, устанавливающего такой порядок, не может являться основанием для нарушения права плательщика на получение указанной отсрочки (рассрочки) и не лишает соответствующий орган правомочия по принятию необходимых мер для ее предоставления, в том числе по аналогии закона.
Суд возложил на ПФР обязанность предоставить плательщику страховых взносов отсрочку с последующей рассрочкой исполнения обязательств по уплате образовавшейся задолженности. Данные суммы должны быть уплачены равными долями в течение 12 месяцев. При этом за период предоставления рассрочки пени не начисляются.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2012 по делу N А74-844/2012
Суд установил, что порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов законодателем не предусмотрены, и пришел к следующим выводам. Пробел в законодательном регулировании в результате бездействия органов государственной власти не может служить непреодолимым препятствием для разрешения спорного вопроса. Помимо этого, отсутствие в законодательстве механизма, устанавливающего такой порядок, не может являться основанием для нарушения права общества на своевременное рассмотрение его заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) и получение мотивированного ответа.
Суд указал, что положения п. 11 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ не исключают возможности использования ПФР иных федеральных законов по аналогии в целях соблюдения прав и законных интересов плательщиков страховых взносов и застрахованных лиц. На основании этого суд пришел к выводу о нарушении Фондом положений Закона N 212-ФЗ, а также прав и законных интересов общества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2012 по делу N А21-8311/2011
Суд указал, что пробел в законодательном регулировании в результате бездействия органов государственной власти не может служить непреодолимым препятствием для разрешения спорных вопросов, связанных с предоставлением отсрочки плательщикам страховых взносов. Отсутствие в законодательстве механизма, регулирующего порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, не должно являться основанием для нарушения права плательщика на ее получение и не лишает соответствующий орган правомочия по принятию необходимых мер для ее предоставления.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.2011 по делу N А46-4289/2011
Установив, что порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов законодателем не предусмотрены, суд пришел к следующим выводам. ПФР обладает правом на предоставление рассрочки, в то время как организация может заявлять ходатайство о предоставлении такой рассрочки и доказывать необходимость его удовлетворения. Непринятие компетентным органом нормативного акта, устанавливающего порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, не может служить основанием для бездействия Фонда. Отсутствие в законодательстве механизма, регулирующего данный порядок, также не может являться основанием для нарушения права плательщика страховых взносов на своевременное рассмотрение его заявления. При этом решение по нему должно быть принято в соответствии с действующими нормами права.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.12.2011 по делу N А46-1483/2011
Суд установил, что порядок и случаи предоставления отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам законодателем не предусмотрены. В связи с этим он пришел к выводу, что пробел в законодательном регулировании в результате бездействия органов государственной власти не может служить непреодолимым препятствием для разрешения спорного вопроса. Само по себе отсутствие в законодательстве механизма, устанавливающего такой порядок, не может являться основанием для нарушения права плательщика на получение отсрочки (рассрочки) погашения указанной задолженности и не лишает соответствующий орган правомочия по принятию необходимых мер для ее предоставления, в том числе по аналогии закона.
Постановление ФАС Центрального округа от 02.12.2011 по делу N А68-1982/11
Отказ ПФР предоставить организации отсрочку (рассрочку) погашения задолженности по уплате страховых взносов по причине отсутствия на текущий момент федеральных законов, регламентирующих порядок и случаи ее предоставления, суд признал незаконным. Ссылаясь на Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 267-О, он указал, что Закон N 212-ФЗ наделяет ПФР правом предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочку (рассрочку) погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, предусмотренных федеральным законом. Непринятие компетентным органом нормативного акта, устанавливающего порядок предоставления указанной отсрочки (рассрочки), не может являться основанием для бездействия Фонда. Отсутствие надлежащей процедуры реализации гарантированного законом права не может препятствовать его использованию.
Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (Борисов А.Н.), 2011
Автор поясняет, что на текущий момент сведения о федеральных законах, регламентирующих порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, отсутствуют. Однако он не исключает в этом случае возможности применения по аналогии норм гл. 9 НК РФ.