- •1. Ндфл. Выплаты по гражданско-правовым договорам
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация (оплата) физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору стоимости проезда, проживания и др. (ст. Ст. 209, 211 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл суммы компенсации расходов исполнителя - нерезидента рф, связанных с выполнением работ (услуг) по договору гражданско-правового характера за пределами рф (ст. 209 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с аванса, выданного физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 нк рф)?
- •1.5. В какой момент задаток, выплаченный физическому лицу в счет обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовому договору, включается в налоговую базу по ндфл (пп. 1 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты по решению комиссии по трудовым спорам
- •1.1. Обязана ли организация удерживать ндфл с выплат, которые взыскиваются через службу судебных приставов на основании удостоверения комиссии по трудовым спорам (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Обязана ли организация удерживать ндфл с выплат, производимых добровольно по решению комиссии по трудовым спорам (ст. 226 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты по решению суда
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с выплаты, которая производится организацией самостоятельно по решению суда (ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с выплат, которые взыскиваются с организации по решению суда (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл выплаченная организацией (индивидуальным предпринимателем) физическому лицу компенсация судебных расходов (ст. 209 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата работы в выходные
- •1.1. Облагается ли ндфл доплата работнику - нерезиденту рф за вылет за границу или прилет из-за границы в выходной день (ст. 209 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата труда в неденежной форме
- •1.1. Должен ли работодатель удерживать ндфл с неденежной заработной платы при выплате в более позднем периоде дохода в денежной форме (п. П. 2 и 4 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. В каком размере удерживается ндфл при одновременной выплате в денежной и натуральной формах (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •1.1. Облагаются ли пенсионными взносами премии сотрудникам к юбилейным датам и праздничным дням, предусмотренные трудовым договором (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3. Взносы на обязательное социальное страхование
- •4. Взносы на обязательное страхование
- •5. Спорных ситуаций по ндфл не выявлено.
- •1. Ндфл. Компенсация за задержку заработной платы
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация за задержку заработной платы и других выплат, причитающихся работнику (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 236 тк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Стандартные налоговые вычеты
- •1.1. Имеет ли право на вычет в размере 3000 руб. Участник вов, ставший инвалидом вследствие общего заболевания (пп. 1 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.2. Имеет ли право на вычет в размере 3000 руб. Лицо, ставшее инвалидом при участии в боевых действиях на территории Афганистана (пп. 1 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.3. Имеет ли право на вычет в размере 500 руб. Участник боевых действий на территории рф, продолжающий военную службу (пп. 2 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.7. Имеет ли право на вычет на каждого ребенка родитель, не состоящий в браке, но содержащий детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.8. Может ли получить вычет на ребенка родитель, лишенный родительских прав (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.9. Имеет ли право родитель, не состоящий в браке, но уплачивающий алименты, получить стандартный вычет на каждого ребенка, если размер алиментов незначителен (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.10. Имеет ли право супруг родителя, уплачивающего алименты на ребенка, который проживает с другим родителем, на стандартный вычет в отношении указанного ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.12. Может ли родитель, находящийся в разводе, получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.13. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если отцовство признано, но брак не зарегистрирован (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.14. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель умер или объявлен умершим (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.15. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель признан безвестно отсутствующим (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.16. Может ли родитель получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель лишен родительских прав (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.17. Может ли родитель получить стандартный вычет в двойном размере, если отец ребенка не установлен (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.19. Вправе ли родитель, который получает пособия, не облагаемые ндфл, отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу работающего супруга (супруги) (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.21. Имеют ли право получить вычет на каждого ребенка в двойном размере оба одиноких родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.22. Может ли одинокий родитель получить вычет в четырехкратном размере, если он имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.23. Может ли единственный родитель воспользоваться вычетом в четырехкратном размере, если он имеет право на получение двойного вычета по двум основаниям (пп. 4 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.24. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии заявления налогоплательщика (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1.25. Может ли работодатель предоставить стандартный вычет при отсутствии справки о доходах, полученных на предыдущем месте работы (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1.26. Предоставляется ли вычет в том месяце, в котором доход налогоплательщика составил ровно 40 тыс. Руб. (до 2009 г. - 20 тыс. Руб.) (пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф)?
- •1.33. Может ли новый работодатель предоставить стандартный вычет сотруднику за месяцы работы у прежнего налогового агента, если там вычет не предоставлялся (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплата зарплаты ниже прожиточного минимума
- •1.1. Может ли инспекция определить сумму ндфл расчетным методом, если зарплата ниже прожиточного минимума (ст. 210 и пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата заработной платы два раза в месяц
- •1.1. Нужно ли перечислять ндфл с части зарплаты, выдаваемой авансом, в момент выплаты (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. В какой момент перечисляется ндфл при выплате зарплаты два раза в месяц - в последний день месяца или в момент окончательного расчета (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата неофициальной ("серой") зарплаты
- •1.1. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что доход работника по предыдущему месту работы был значительно выше (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.2. Свидетельствует ли о выплате неофициальной зарплаты то обстоятельство, что ее размер ниже указанного в объявлениях о вакансиях (заявках в центр занятости) (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.5. Являются ли доказательствами, подтверждающими выплату неофициальной зарплаты, свидетельские показания (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.6. Является ли доказательством, подтверждающим выплату "серой" зарплаты, неофициальная ведомость по учету выплат работникам (ст. Ст. 209, 123 нк рф)?
- •1.7. Вправе ли инспекция доначислить налоговому агенту сумму ндфл, определенную расчетным путем (пп. 7 п. 1 ст. 31 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выдача зарплатных банковских карт сотрудникам
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма комиссии банку, уплаченная за открытие карточных счетов и выдачу банковских карт, на которые будет перечисляться заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл сумма комиссии банку, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляется заработная плата сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Переквалификация
- •1.1. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если оплата производится регулярно (ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если отношения носят длительный характер (ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрена материальная ответственность (ст. 227 нк рф)?
- •1.4. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если исполнитель обязан выполнять работу лично (ст. 227 нк рф)?
- •1.5. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрена обязанность обеспечить условия труда (ст. 227 нк рф)?
- •1.6. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем есть обязанность соблюдать внутренний трудовой распорядок (ст. 227 нк рф)?
- •1.7. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем определена трудовая функция (ст. 227 нк рф)?
- •1.8. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем установлен режим рабочего времени (ст. 227 нк рф)?
- •1.9. Можно ли переквалифицировать гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем в трудовой, если в нем предусмотрено социальное страхование (ст. 227 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Надбавка за вахтовый метод работы
- •1.2. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена сотрудникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов рф и местных бюджетов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы, которая выплачена после 05.10.2006 сотрудникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы в Москве и Московской области сотрудникам из других регионов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл доплаты, производимые в соответствии со ст. Ст. 146 и 147 тк рф сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл компенсации, выплачиваемые в соответствии со ст. 219 тк рф сотрудникам, занятым на работах с вредными или тяжелыми, опасными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл компенсации сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными условиями труда, если их профессии не поименованы в соответствующих перечнях (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл надбавка водителям за подвижной, разъездной характер работ, выплачиваемая взамен суточных с 26.04.2004 по 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация расходов работникам с подвижным, разъездным характером работ, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл надбавка за подвижной, разъездной характер работы, выплачиваемая после 05.10.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл районные коэффициенты и надбавки работникам Крайнего Севера (п. П. 1 и 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Надбавка за стаж работы
- •1.1. Облагается ли ндфл выплата вознаграждений за выслугу лет гражданам, оказавшимся в зоне неблагоприятных факторов в связи с катастрофой на Чернобыльской аэс (п. П. 1, 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, выплачиваемый за время вынужденного прогула (ст. 210, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл при оплате работнику времени вынужденного прогула по решению суда (п. 5 ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •2.2. Облагается ли взносами в фсс рф компенсация морального вреда, выплаченная работнику в случае необоснованного увольнения (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 n 125-фз)?
- •1. Взносы на обязательное страхование
- •2. Спорных ситуаций по ндфл не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм среднего заработка, выплачиваемого сотруднику за дни сдачи крови и ее компонентов (ст. 209, п. 4 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагается ли ндфл средний заработок, сохраняемый за призванным на военные сборы (ст. 209, п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. До 01.01.2011. Начисляются ли пенсионные взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения на военных сборах (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. После 01.01.2011. Начисляются ли пенсионные взносы на суммы среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения на военных сборах (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Спорных ситуаций по ндфл и взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата ежегодного отпуска
- •1.1. С какой суммы нужно платить налог, если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Когда нужно перечислить в бюджет ндфл, удержанный с отпускных (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата дополнительных отпусков
- •1.1. Удерживается ли ндфл с оплаты дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты дополнительного отпуска, предусмотренного внутренними локальными актами работодателя (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл при оплате проезда совершеннолетнему неработающему члену семьи работника, проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Начисление взносов на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Компенсация командировочных расходов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл со страховых взносов на добровольное страхование пассажиров, уплаченных при покупке билетов для командированного работника (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл со стоимости оплаты услуг по бронированию билетов при направлении работника в командировку (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл, если расходы на проезд компенсируются в отсутствие проездных билетов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с платы за услуги vip-залов аэропортов для командированных сотрудников (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Удерживается ли ндфл с расходов на оплату такси командированному сотруднику до аэропорта и обратно (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Удерживается ли ндфл с расходов на оплату такси командированному сотруднику, за исключением проезда до аэропорта и обратно (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл с расходов на оплату аренды автомобиля для командированного сотрудника (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл сумма оплаты работодателем расходов на парковку личного автомобиля работника, направляемого в служебную командировку (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.9. Нужно ли удерживать ндфл с расходов на оформление визы сотруднику, если командировка не состоялась (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл сумма компенсации работнику государственной пошлины за выдачу заграничного паспорта (п. 3 ст. 217 нк рф, п. 23 Постановления Правительства рф от 13.10.2008 n 749)?
- •1.11. Начисляется ли ндфл на компенсацию командировочных расходов работнику, если в командировочном удостоверении отсутствует отметка о его прибытии и убытии (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл.
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл при компенсации командировочных расходов физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с выплаты суточных физическим лицам - исполнителям по гражданско-правовым договорам (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата суточных
- •1.1. Должен ли работодатель удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Должна ли некоммерческая организация удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для целей налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Как определяется дата получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены п. 3 ст. 217 нк рф (ст. 223)?
- •1.4. На какую дату нужно пересчитать сверхнормативные суточные, выданные работникам в иностранной валюте, в рубли (ст. 223 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл с выплат вместо суточных работникам, которые находятся в командировке более 60 дней (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках до 06.08.2006 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Какие нормы действуют для суточных при зарубежных командировках с 06.08.2006 по 01.01.2008 (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Должны ли бюджетные организации удерживать ндфл с суточных, выплаченных сверх норм, которые установлены для бюджетных организаций (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Компенсация расходов на проживание
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм возмещения командированному работнику расходов по найму жилого помещения, если нет кассового чека (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты стандартных услуг гостиницы, выделенных в счете отдельной строкой (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Компенсация прочих командировочных расходов
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты (компенсации) стоимости питания сотрудника в командировке (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты проезда, если работник до начала командировки или после ее окончания использовал отпуск в месте ее проведения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл оплата стоимости проезда из места отдыха к месту командировки и обратно работнику, отозванному из отпуска (ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли ндфл командировочные расходы (проезд, проживание, суточные) при направлении работников на семинар (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл оплата питания командированному работнику при направлении его на семинар (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации расходов на камеру хранения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли ндфл командировочные расходы на участие работников организации в корпоративных мероприятиях (спартакиадах, квн и т.Д.) (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты в иностранной валюте взамен суточных
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с выплат взамен суточных членам экипажей кораблей (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на выплату взамен суточных членам экипажей кораблей (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства рф от 07.07.1999 n 765)?
- •1. Ндфл. Единовременные выплаты при выходе на пенсию
- •1.1. Облагаются ли ндфл единовременные выплаты работникам при выходе на пенсию (ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Выходное пособие и иные выплаты,
- •1.1. Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в размере, установленном ст. 178 тк рф (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл средний месячный заработок, выплачиваемый на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 178 тк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении в связи с изменением местонахождения организации (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.7. Облагается ли ндфл компенсация при увольнении руководителя организации (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл компенсация при расторжении договоров с членами коллегиального исполнительного органа (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 279 тк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл сумма дополнительной компенсации при увольнении, выплаченная в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата (ст. 180 тк рф, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл компенсация руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру при увольнении в соответствии со ст. 181 тк рф (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.12. До 01.01.2012. Облагаются ли ндфл выплаты при увольнении, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении работника по соглашению сторон) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.13. После 01.01.2012. Облагаются ли ндфл выплаты при увольнении работника, не предусмотренные трудовым законодательством (в том числе при увольнении по соглашению сторон) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Компенсация за использование
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, выплаченная сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации за использование в служебных целях личного автомобиля, собственником которого работник не является (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. В каком размере не облагается ндфл компенсация за использование в служебных целях иного имущества (мобильных телефонов, компьютеров и т.П.) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли взносы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях, выплаченную сверх норм, которые установлены для налога на прибыль (ст. 188 тк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. В каком размере суммы возмещения расходов по проезду сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, не облагаются ндфл (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с возмещения расходов по найму жилого помещения сотруднику, переехавшему на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл с возмещения расходов по оплате жилищно-коммунальных услуг сотруднику, переехавшему на работу в другую местность (п. 3 ст. 217 нк рф, ст. 169 тк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл с компенсации расходов, связанных с переездом в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Спорных вопросов по начислению страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата проезда (доставки) физических лиц
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость проезда (проездных билетов) для работников (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата проезда сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл стоимость проездных билетов (декадных, месячных, квартальных) для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл стоимость разовых проездных билетов для сотрудников, работа которых носит разъездной характер (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл стоимость доставки сотрудников, если доставка предусмотрена трудовым (коллективным) договором или иными локальными актами (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл стоимость проезда работника от места нахождения предприятия или пункта сбора до вахты и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл стоимость проезда от места жительства работника до пункта сбора или до места работы (вахты) и обратно (ст. 211 и п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.10. Облагается ли ндфл компенсация (оплата) стоимости проезда физическому лицу - исполнителю по гражданско-правовому договору (ст. 209 и пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование оплата (компенсация) работникам проезда (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. После 01.01.2011. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование оплата (компенсация) работникам проезда (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Возмещение (оплата)
- •2. Взносы на обязательное социальное страхование
- •3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) коммунальных услуг
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата части стоимости коммунальных услуг муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата части стоимости коммунальных услуг работникам организаций по добыче (переработке) угля (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл оплата коммунальных услуг, предоставляемая в соответствии с коллективным и трудовыми договорами (ст. Ст. 207, 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (выдача) питания работникам
- •1.1. Облагаются ли ндфл денежные компенсации, выплачиваемые взамен выдачи лечебно-профилактического питания работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость коллективного питания экипажей морских и речных судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл компенсация стоимости питания экипажей морских судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл компенсация стоимости коллективного питания экипажей воздушных судов (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.5. Облагается ли ндфл стоимость питания работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.6. Облагается ли ндфл стоимость питания работников, организованного в виде шведского стола (пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.7. Облагаются ли ндфл ежемесячные компенсационные выплаты на питание муниципальным служащим (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.8. Облагается ли ндфл стоимость питьевой воды для работников (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл стоимость питьевой воды для работников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата услуг сотовой связи
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками личных телефонов (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата услуг сотовой (мобильной) связи при использовании работниками телефонов организации (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Бесплатное предоставление жилья
- •1.1. Облагается ли ндфл плата за проживание, вносимая организацией за своих работников, но не предусмотренная условиями трудовых договоров (ст. Ст. 207, 211 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата проживания работникам в соответствии с условиями коллективного и (или) трудового договоров (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на сумму оплаты (частичной оплаты, компенсации) работникам расходов на проживание (п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства рф от 02.03.2000 n 184)?
- •1. Ндфл. Оплата путевок на санаторно-курортное лечение
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость комиссионного вознаграждения, уплаченного турагентству при приобретении организацией путевки для работника (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 9 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата спортивно-оздоровительных услуг
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость оплаты работникам спортивно-оздоровительных услуг (бассейна, фитнес-центра, тренажерного зала) (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата страховок для работников
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) подписки
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость подписки на издания, оформленной на домашний адрес сотрудника (ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация стоимости подписки на издания, оформленной сотрудником самостоятельно (ст. 210, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата (компенсация) прочих расходов
- •1. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Пособие в связи с несчастным случаем
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •1. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное социальное страхование
- •1. Ндфл. Социальное пособие на погребение
- •1.1. Облагается ли ндфл доплата к пособию на погребение, установленная в коллективном или трудовом договоре (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Пособие по беременности и родам
- •1.1. Облагается ли ндфл сумма доплаты до фактического заработка в части, превышающей максимальный размер пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное социальное страхование
- •2.1. Влечет ли прием сотрудницы на работу незадолго до отпуска по беременности и родам отказ в зачете (возмещении) суммы выплаченного пособия (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.4. Влечет ли отказ в зачете (возмещении) пособия по беременности и родам выплата пособия (и (или) зарплаты) из заемных средств (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •4. Спорных ситуаций по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты лицам, находящимся
- •1.1. Облагаются ли ндфл компенсационные выплаты лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные сверх установленного размера компенсаций (п. 1 ст. 217 нк рф)?
- •2. Страховые взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Авторское вознаграждение
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с вознаграждения за использование имущественных авторских прав, которое выплачивается наследникам автора (пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 18 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл с вознаграждения за использование имущественных смежных прав, которое выплачивается наследникам (пп. 3 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 18 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Кто является налоговым агентом при выплате авторам вознаграждений через организацию, которая управляет правами авторов на коллективной основе (пп. 3 п. 1 ст. 208 нк рф)?
- •1.5. Является ли организация налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права (ст. Ст. 226, 228 нк рф, ст. 1234 гк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплата страховых возмещений
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость услуг по санаторно-курортному лечению, оказанных физическим лицам в рамках договора добровольного медицинского страхования (ст. 213 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли страховой компании (страховщику) удерживать ндфл при оплате медицинских услуг по договору добровольного страхования, оказанных застрахованным лицам санаторием (п. 1 ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Возмещение морального вреда
- •1.1. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с исполнением трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл компенсация морального вреда, причиненного физическому лицу (не работнику) (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Материальная помощь
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с материальной помощи, выплачиваемой чаще одного раза в год (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Удерживается ли ндфл с материальной помощи, выплаченной работодателем за счет собственных средств (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Какие родственники работника относятся к членам его семьи в целях п. 8 ст. 217 нк рф?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл с суммы материальной помощи, выплаченной членам семьи в связи со смертью бывшего работника (п. 8 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •2.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на суммы материальной помощи, выплаченной работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 n 165-фз)?
- •1. Ндфл. Передача работникам товаров на основании
- •1.1. Облагаются ли ндфл суммы товаров (скидок), предоставляемых на основании отраслевого тарифного соглашения (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных
- •1. Ндфл. Выплаты в неденежной форме
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость бесплатно оформленной работнику трудовой книжки (пп. 2 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата выходных дней
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с сумм оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 тк рф, ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное социальное страхование
- •1. Ндфл. Выдача физическим лицам подарков
- •1.1. Облагаются ли ндфл подарки, выданные работникам в виде денежных средств (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагаются ли ндфл подарки, полученные физическими лицами в виде работ или услуг стоимостью не более 4000 руб. (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагаются ли ндфл подарки (призы) стоимостью не более 4000 руб., полученные физическими лицами за счет бонусных баллов (ст. 210, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Облагается ли ндфл стоимость подарков, выдаваемых физическим лицам, не являющимся резидентами рф, на территории иностранного государства (ст. Ст. 208, 209 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость подарков работникам (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. Облагается ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость подарков работникам к праздничной дате (юбилею) (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование стоимость подарков работникам (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3.2. Облагается ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование стоимость подарков работникам к праздничной дате (юбилею) (ч. 1, 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •5.1. Начисляются ли взносы в фсс рф на стоимость подарков работникам (ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 n 165-фз)?
- •1. Ндфл. Получение физическими лицами бонусов
- •1.1. Облагаются ли ндфл суммы бонусных баллов, начисленных организацией (банком) в рамках программ поощрения потребителей (программ лояльности, бонусных программ и т.Д.) (пп. 2 п. 2 ст. 211 нк рф)?
- •1. Ндфл. Оплата корпоративных мероприятий
- •1.1. Облагается ли ндфл оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата организацией корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников, если выплаты в их пользу нельзя персонифицировать (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Займы физическим лицам
- •1.1. Является ли организация, которая выдала заем, налоговым агентом в отношении сумм материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от экономии на процентах (п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Обязана ли организация, выдавшая заем работнику, вести учет доходов по форме n 1-ндфл в отношении сумм экономии на процентах (п. 1 ст. 230 нк рф)?
- •1.3. Обязана ли организация, выдавшая заем работнику, представлять сведения о доходах, которые получены работником в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 2 ст. 230 нк рф)?
- •1.4. Как рассчитывается материальная выгода от экономии на процентах, если заем номинирован в валюте, а предоставляется в рублях (ст. 212 нк рф)?
- •1.5. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа до 01.01.2008 (ст. 223 нк рф)?
- •1.6. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды при предоставлении беспроцентного займа после 01.01.2008 (ст. 223 нк рф)?
- •1.7. Как установить наличие у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет (пп. 1 п. 1 ст. 212 нк рф)?
- •1.9. Можно ли применять ставку 13 процентов по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах, если фактически расходы на приобретение жилья понесены до получения займа (п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •1.10. Какая налоговая ставка применяется, если сумма целевого займа превышает сумму, фактически израсходованную на строительство или приобретение жилья (п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •1.11. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах при получении займа товарами (ст. 212 нк рф)?
- •1.12. Возникает ли материальная выгода, облагаемая ндфл, от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (ст. 415 гк рф, ст. 212 нк рф)?
- •1.13. Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах в случае прощения долга физическому лицу (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование суммы прощенного работнику долга (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Облагаются ли страховыми взносами на обязательное медицинское страхование суммы прощенного работнику долга (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •5. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Подотчетные суммы
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник не вернул подотчетные деньги (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.2. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник не отчитался (несвоевременно отчитался) по подотчетным средствам (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.3. Нужно ли удерживать ндфл, если среди подтверждающих документов нет чека ккт (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли удерживать ндфл, если среди подтверждающих документов нет путевого листа (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.5. Нужно ли удерживать ндфл, если подтверждающие первичные документы оформлены с нарушениями (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.6. Нужно ли удерживать ндфл, если нет части подтверждающих первичных документов (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли удерживать ндфл, если сотрудник приобрел товары, услуги у организации, не зарегистрированной в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. Ст. 209, 226 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли удерживать ндфл с подотчетных сумм, если не истек срок исковой давности для их взыскания (ст. Ст. 209, 226 нк рф, ст. 196 гк рф)?
- •2. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
- •2.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если сотрудник не отчитался за суммы, полученные под отчет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2.2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3. Взносы на обязательное медицинское страхование.
- •3.1. Начисляются ли страховые взносы на обязательное медицинское страхование, если сотрудник не отчитался за суммы, полученные под отчет (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •3.2. Начисляются ли страховые взносы на обязательное медицинское страхование, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •4. Взносы на обязательное социальное страхование
- •4.1. Начисляются ли страховые взносы в фсс рф, если сотрудник не вернул в кассу организации подотчетные средства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •5. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Оплата штрафов
- •1. Ндфл. Предоставление специальной
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость выдаваемой работникам специальной одежды (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл стоимость выдаваемой работникам форменной одежды, не предусмотренной законодательством (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по начислению взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Получение выигрыша
- •1.1. Должны ли организаторы азартных игр вести учет доходов, выплаченных физическим лицам в виде выигрышей, и представлять в налоговые органы сведения о них (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 230 нк рф)?
- •1.2. Является ли налоговым агентом организация, выдающая выигрыши при проведении стимулирующей лотереи в рамках рекламной кампании (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Является ли налоговым агентом организация, которая проводит безрисковые стимулирующие лотереи (пп. 5 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.4. Кто должен исполнять обязанности налогового агента при проведении стимулирующей лотереи через посредника (ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты по договору
- •1.1. Учитываются ли при определении дохода учредителя вознаграждение управляющего и иные расходы, понесенные им при исполнении договора (ст. 209 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты от участия в организациях
- •1.1. На какую дату возникает доход в виде увеличения номинальной стоимости акций (долей в уставном капитале) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 19 ст. 217, ст. 223 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли доход от реализации доли в уставном капитале организации сумма вклада (в том числе дополнительного) в уставный капитал (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли доход от реализации доли в уставном капитале организации проценты по договору займа, за счет которого куплена доля в уставном капитале (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.4. Уменьшает ли доход от реализации доли в уставном капитале организации стоимость услуг комиссионера (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.5. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные участнику при уменьшении уставного капитала (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.6. В каком размере облагаются ндфл суммы, выплаченные участнику при выходе из общества (товарищества) (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.7. Облагаются ли ндфл суммы, выплаченные участнику при ликвидации организации (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.8. Облагаются ли ндфл доходы физического лица, полученные при приобретении доли в уставном капитале организации по цене ниже ее номинальной стоимости (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.9. Облагается ли ндфл комиссия, уплаченная организацией за обслуживание банковских карт, на которые перечисляются дивиденды ее участникам (п. 1 ст. 210 нк рф)?
- •1.10. Облагаются ли ндфл суммы, полученные физическими лицами - акционерами в связи с принудительным выкупом их акций (п. 1 ст. 208, ст. 214.1 нк рф)?
- •1.12. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам общества непропорционально их долям в уставном капитале (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •1.13. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные участникам кооператива непропорционально их долям в паевом фонде (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •1.14. По какой ставке облагаются дивиденды, выплаченные из промежуточной прибыли, если по итогам года акционерным обществом получен убыток (п. 4 ст. 224 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Материальная выгода
- •1.3. Облагаются ли ндфл доходы физического лица, полученные при приобретении (продаже) иностранной валюты по курсу ниже (выше) официального (п. 1 ст. 210, ст. 212 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Аренда имущества
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл со стоимости неотделимых улучшений имущества, арендованного у физического лица (ст. 623 гк рф, ст. 211 нк рф)?
- •1.2. На какую дату возникает доход в виде неотделимых улучшений, полученных арендодателем - физическим лицом (ст. 223 нк рф)?
- •1.4. Может ли физическое лицо уменьшить доходы от сдачи в аренду имущества на произведенные расходы по его содержанию (п. 2 ст. 221 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Проценты по вкладу
- •1.1. Облагаются ли доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в драгоценных металлах, в полном объеме по ставке 13 процентов (ст. 214.2, п. 27 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. В каком порядке облагаются доходы в виде процентов по вкладам в иностранных банках (ст. 214.2, п. 2 ст. 224 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы по ценным бумагам
- •1.1. На какую дату возникает доход, облагаемый ндфл, у физического лица при получении векселя третьего лица (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 223 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты задолженности
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы в виде суммовых разниц
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Доходы от продажи имущества
- •1. Ндфл. Оплата учебного отпуска
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты учебного отпуска (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы на обязательное социальное страхование на оплату учебного отпуска (п. 10 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства рф от 07.07.1999 n 765)?
- •1. Ндфл. Выплаты по ученическому договору (стипендия)
- •1.1. Облагаются ли ндфл выплаты по ученическому договору (ст. 209, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •2.1. Начисляются ли взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на выплаты по ученическому договору?
- •1. Ндфл. Оплата проезда к месту обучения и обратно
- •1.1. Нужно ли удерживать ндфл с оплаты проезда к месту учебы и обратно, если работник получает второе высшее образование (п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
- •1. Ндфл. Оплата обучения работника
- •1.1. Облагается ли ндфл стоимость оплаты обучения работников у частного преподавателя (п. П. 3, 21 ст. 217 нк рф)?
- •1.2. Облагается ли ндфл оплата организацией стоимости обучения работников, если оно не связано с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •1.3. Облагается ли ндфл сумма оплаты за обучение работников, связанное с получением высшего (среднего) образования (пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 217 нк рф)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Ндфл. Налогоплательщики
- •1.1. Какие 12 следующих подряд месяцев должны учитываться налоговым агентом при определении налогового статуса (резидентства) физического лица (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1.2. Учитывается ли день въезда в Российскую Федерацию при определении налогового статуса физического лица (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1.4. В какой момент нужно пересчитывать ндфл, удержанный по ставке 30 процентов, если работник стал налоговым резидентом рф, но его статус может измениться в налоговом периоде (п. 2 ст. 207 нк рф)?
- •1. Ндфл. Исполнение обязанностей налогового агента
- •1.1. Является ли организация, которой физическое лицо продало долю в уставном капитале, налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного этому лицу (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.2. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 нк рф не удержавшего и не уплатившего ндфл налогового агента, если по данному налогу числилась переплата (ст. 226 нк рф)?
- •1.3. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 нк рф удержавшего, но не уплатившего ндфл налогового агента, если по данному налогу числилась переплата (ст. 226 нк рф)?
- •1.4. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за несвоевременное перечисление ндфл, если он уплатил налог до назначения проверки (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.5. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности за несвоевременное перечисление ндфл, если он уплатил налог до вынесения решения налоговым органом (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.6. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности, если он не удержал ндфл, но уплатил налог из собственных средств (ст. Ст. 226, 123 нк рф)?
- •1.7. Можно ли взыскать пени с налогового агента, если он уплатил ндфл из собственных средств (ст. Ст. 226, 75 нк рф)?
- •1.8. Можно ли взыскать пени с налогового агента, если он не удержал ндфл (ст. Ст. 226, 75 нк рф)?
- •1.10. Может ли налоговый орган доначислить ндфл и пени при выездной налоговой проверке, если ранее налоговым агентом была представлена справка по форме 2-ндфл (ст. 70, п. 2 ст. 230 нк рф)?
- •1.11. Признается ли организация налоговым агентом по ндфл при выплате дивидендов наследнику акционера (ст. 226 нк рф)?
- •1.12. Является ли организация, выдавшая физическому лицу подарок стоимостью более 4000 руб., налоговым агентом (пп. 7 п. 1 ст. 228, ст. 226, п. 28 ст. 217 нк рф)?
- •1.13. Является ли организация до 01.01.2008 налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды (п. 2 ст. 226, ст. 228 нк рф)?
- •1.14. Является ли арендатор (организация или предприниматель) после 01.01.2008 налоговым агентом в отношении выплат физическому лицу по договору аренды (п. 2 ст. 226, ст. 228 нк рф)?
- •1.15. Является ли организация, уплачивающая платежи по договору ренты, налоговым агентом (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.16. Можно ли привлечь налогового агента, не удержавшего ндфл, к ответственности по ст. 123 нк рф, если налогоплательщик, получивший вознаграждение, самостоятельно уплатил налог (ст. 226 нк рф)?
- •1.17. Является ли организация налоговым агентом по ндфл при продаже имущества физического лица по договору комиссии (п. 2 ст. 226 нк рф)?
- •1.19. Является ли организация налоговым агентом в отношении дохода работников, полученного ими от клиентов в виде чаевых (ст. 226 нк рф)?
- •1.21. Является ли налоговым агентом организация, приобретающая у физического лица (резидента либо нерезидента) собственные акции (п. 1 ст. 226, п. 18 ст. 214.1 нк рф)?
- •1. Ндфл. Представление сведений
- •1.1. Вправе ли налоговый агент вести учет доходов и налога на доходы физических лиц по форме, отличной от 1-ндфл (п. 1 ст. 230 нк рф)?
- •1.2. Должна ли организация вести карточку учета (1-ндфл) по доходам, выплаченным физическим лицам, самостоятельно уплачивающим ндфл (п. 1 ст. 230, ст. Ст. 214.1, 227, 228 нк рф)?
- •1.3. Должна ли организация представлять сведения о выплатах, с которых она не обязана удерживать налог (ст. 230 нк рф)?
- •1.4. Должна ли организация представлять в налоговый орган сведения о выплатах, которые освобождены от налогообложения согласно ст. 217 нк рф (ст. 230 нк рф)?
- •1.7. Можно ли привлечь налогового агента к ответственности по ст. 126 нк рф за непредставление по требованию инспекции сведений по форме 2-ндфл, если он их не составлял (ст. 230 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли в случае реорганизации налогового агента представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1.9. В какой срок в случае реорганизации (ликвидации) нужно представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1.10. Нужно ли в случае ликвидации налогового агента представлять сведения по форме 2-ндфл (ст. 230 нк рф)?
- •1. Ндфл. Социальные налоговые вычеты
- •1.1. Предоставляется ли социальный налоговый вычет супругу, не указанному в документах об оплате за обучение детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.2. Предоставляется ли родителям социальный вычет на обучение, если платежные документы выписаны на имя их детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.3. Предоставляется ли социальный налоговый вычет, если медицинские услуги оказаны частнопрактикующим специалистом (предпринимателем) (пп. 3 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1.4. Предоставляется ли социальный налоговый вычет по расходам на благотворительные цели, если получатель помощи не зарегистрирован в качестве юридического лица (пп. 1 п. 1 ст. 219 нк рф)?
- •1. Вычеты при продаже имущества. Ндфл
- •1.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если приватизированная ранее комната продана до 1 января 2007 г. (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.4. Нужно ли распределять имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже доли жилого помещения, выделенной в натуре (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.11. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при изъятии гаража для государственных нужд (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.12. Можно ли получить имущественный вычет за два и более налоговых периода при продаже имущества в рассрочку (ст. 220 нк рф)?
- •1.13. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при передаче имущества по договору ренты (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.15. Может ли нерезидент при продаже находящегося в рф имущества уменьшить доходы от реализации на расходы, связанные с получением этих доходов (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1.17. Можно ли уменьшить доходы от реализации имущества (имущественных прав) на сумму расходов по его приобретению в виде процентов по кредитному договору (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •2. Вычеты при реализации имущественных прав. Ндфл
- •2.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при уступке права требования по договору долевого строительства (инвестиционному договору) (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •3. Вычеты при реализации ценных бумаг. Ндфл
- •3.1. Можно ли доход от продажи ценных бумаг уменьшить на расходы по их приобретению, реализации и хранению и одновременно применить имущественный вычет (п. 3 ст. 214.1 нк рф)?
- •4. Вычеты при строительстве
- •4.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при покупке комнат до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.2. Можно ли получить имущественный налоговый вычет после 01.01.2007 по расходам при покупке комнат, понесенным до 01.01.2007 (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.6. Может ли один из супругов получить имущественный вычет при приобретении жилого помещения, если платежные документы оформлены на другого супруга (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.13. Вправе ли родитель получить имущественный вычет при приобретении жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.15. Может ли получить имущественный налоговый вычет один из совладельцев жилого помещения, если имущество приобретено в общую совместную собственность (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.18. Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.19. За какой период налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет, если жилье приобретено (построено) более чем за три года до момента обращения за вычетом (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.21. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если имущество куплено у родственников (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.22. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если имущество приобретено по договору мены (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.23. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если жилое помещение оплачено (полностью или частично) векселем третьего лица (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.24. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет, если жилое помещение оплачено собственным векселем (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.25. В каком размере материальная выгода освобождается от обложения ндфл, если сумма кредита превышает предельный размер имущественного вычета (ст. 212, пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •4.26. В каком размере после 01.01.2008 можно получить имущественный вычет при приобретении жилья, если акт о его передаче подписан до этой даты (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5. Вычеты при приобретении иного имущества. Ндфл
- •5.1. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет на строительство (приобретение) гаража (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5.2. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •5.3. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет при приобретении нежилого помещения (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6. Порядок получения вычета. Ндфл
- •6.2. Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения остатка имущественного вычета в последующем налоговом периоде (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6.7. Должен ли налогоплательщик предоставить работодателю новое уведомление, если остаток имущественного вычета переносится на следующий налоговый период (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •6.9. Может ли организация предоставить имущественный налоговый вычет лицу, с которым у нее заключен гражданско-правовой договор (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.10. Может ли организация, в которой сотрудник работает по совместительству, предоставлять ему имущественный налоговый вычет (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.11. Может ли работодатель после реорганизации продолжать предоставлять имущественный вычет налогоплательщику на основании уведомления, выданного до реорганизации (п. 3 ст. 220 нк рф)?
- •6.12. Может ли получить имущественный вычет иностранец - высококвалифицированный специалист (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 нк рф, Федеральный закон от 25.07.2002 n 115-фз)?
- •1. Ндфл. Порядок уплаты ндфл
- •1.6. Должна ли иностранная организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивать ндфл по месту нахождения каждого из них (п. 7 ст. 226 нк рф)?
- •1. Ндфл. Возврат (зачет) налога
- •1.1. В каком порядке осуществляется возврат излишне удержанного у налогоплательщика и перечисленного в бюджет ндфл (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1.5. Может ли налоговый агент в счет предстоящих платежей по ндфл зачесть образовавшуюся у него как у налогоплательщика переплату по любому другому федеральному налогу (ст. Ст. 78, 226 нк рф)?
- •1.6. Может ли налоговый агент в счет недоимки по ндфл произвести зачет сумм переплаты, образовавшейся у него как у налогоплательщика, по любому другому федеральному налогу (ст. Ст. 78, 226 нк рф)?
- •1.7. Нужно ли налоговому агенту для возврата излишне уплаченного ндфл представлять в налоговый орган заявление о возврате от налогоплательщика - физического лица (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1.8. Нужно ли налоговому агенту для возврата излишне уплаченного ндфл представлять в налоговый орган документы, подтверждающие переплату налога (ст. Ст. 78, 231 нк рф)?
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •1.1. Можно ли привлечь к ответственности за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз)?
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Взносы на обязательное страхование
- •1. Взносы на обязательное пенсионное страхование,
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Выплаты в пользу предпринимателей
- •1.2. Должен ли налоговый агент удерживать ндфл с авторских вознаграждений (выплат по договорам о передаче смежных прав) в пользу предпринимателей (п. 2 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 227 нк рф)?
- •1. Ндфл. Декларирование доходов предпринимателей
- •1.1. Надо ли подавать декларацию, если доход в налоговом периоде не получен и суммы налога к уплате нет (п. 5 ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Надо ли подавать декларацию, если предприниматель не вел деятельности в течение всего налогового периода (п. 5 ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Можно ли оштрафовать по ст. 119 нк рф за непредставление (несвоевременное представление) предпринимателем декларации по форме 4-ндфл (ст. 227 нк рф)?
- •1. Ндфл. Ведение книги учета
- •1.1. Можно ли привлечь предпринимателя к ответственности за непредставление по требованию инспекции Книги учета доходов и расходов, если такой документ им не составлялся (ст. 126 нк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. В каком периоде авансы включаются в доход предпринимателя (п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1.2. В какой момент сумма задатка включается в налоговую базу по ндфл у индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 1 ст. 223 нк рф)?
- •1. Ндфл. Авансовые платежи
- •1.1. Образуется ли недоимка по ндфл в случае неуплаты авансовых платежей (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1.2. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей до 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1.3. Правомерно ли доначислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей после 01.01.2007 (п. 9 ст. 227 нк рф)?
- •1. Стандартные вычеты. Ндфл
- •1.1. Нужно ли предпринимателю подавать заявление для получения стандартного налогового вычета по пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф?
- •1.2. Можно ли применить стандартный налоговый вычет по пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф за месяцы, в которых предприниматель не получил доход?
- •1.3. Распространяется ли ограничение дохода (20 000 руб., с 2009 г. - 40 000 руб.), предусмотренное в пп. 3 п. 1 ст. 218 нк рф, на индивидуальных предпринимателей?
- •1.4. Правомерно ли доначисление ндфл предпринимателю - налоговому агенту, который предоставил стандартный налоговый вычет без заявления сотрудника (п. 3 ст. 218 нк рф)?
- •2. Профессиональные вычеты. Ндфл
- •2.1. Можно ли применить вычет в размере 20 процентов, если есть документы, подтверждающие лишь часть понесенных расходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.3. Надо ли доказывать несение расходов (невозможность подтверждения расходов) для применения профессионального вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.4. Нужно ли подавать отдельное заявление для получения профессионального налогового вычета (ст. 221 нк рф)?
- •2.5. Нужно ли для получения профессионального вычета в размере 20 процентов подавать отдельное заявление (ст. 221 нк рф)?
- •2.6. Может ли налоговый орган определить сумму ндфл расчетным путем, если документы, подтверждающие размер расходов, не представлены в связи с их утратой (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •2.8. Может ли предприниматель уменьшить доходы, полученные не от предпринимательской деятельности, на сумму профессиональных вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •3. Имущественные вычеты. Ндфл
- •1. Ндфл. Метод ведения учета доходов и расходов
- •1.1. Какой метод ведения учета расходов вправе применять предприниматель (п. 1 ст. 221, ст. Ст. 271 - 273 нк рф)?
- •Глава 25 нк рф закрепляет в ст. Ст. 271 - 273 нк рф два метода признания доходов и расходов - начисления и кассовый.
- •1. Ндфл. Суммы, полученные от контрагентов
- •1. Соотношение порядка учета доходов и расходов
- •2. Обоснованность расходов. Ндфл
- •2.1. Можно ли подтвердить произведенные расходы, не представляя Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 нк рф)?
- •2.2. Вправе ли налоговый орган в ходе камеральной проверки истребовать документы, подтверждающие вычет по ндфл (ст. 88, п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •3. Материальные расходы. Ндфл
- •4. Амортизационные отчисления. Ндфл
- •4.2. Можно ли амортизировать имущество, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 нк рф)?
- •5. Расходы на оплату труда и прочие расходы. Ндфл
- •5.1. Может ли предприниматель учесть в расходах заработную плату бухгалтера (п. 1 ст. 221, ст. 255 и пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5.2. Учитываются ли в составе расходов предпринимателя затраты на услуги сторонней бухгалтерии (ст. 221, пп. 36 п. 1 ст. 264 нк рф)?
- •5.3. В каком периоде можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по ндфл, суммы налога на игорный бизнес (ст. 221 нк рф, п. 4, пп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов)?
- •5.4. Можно ли признать расходы на содержание имущества, которое находится в совместной собственности и используется одним из супругов в предпринимательской деятельности (ст. 221 нк рф)?
- •6. Уплата минимального фиксированного платежа
- •6.1. Включается ли в расходы предпринимателя фиксированный платеж на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •7. Расходы при заключении договора простого товарищества.
- •8. Раздельный учет. Ндфл
- •1. Ндфл.
- •1.1. Облагаются ли ндфл субсидии, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств из бюджетов субъектов рф в рамках Национального проекта (ст. 210 нк рф)?
- •1.2. Как исчисляется пятилетний срок для освобождения от налогообложения, если крестьянское (фермерское) хозяйство зарегистрировано в декабре (п. 14 ст. 217 нк рф)?
- •1. Ндфл.
- •1.1. Включаются ли в профессиональные вычеты взносы, уплаченные арбитражными управляющими в саморегулируемую организацию (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на страхование профессиональной ответственности арбитражного управляющего (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1. Ндфл. Порядок определения расходов адвокатов
- •1.1. Могут ли адвокаты, занятые в коллегии адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, применять профессиональные вычеты (ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшает ли базу по ндфл зарплата помощнику или стажеру, выплачиваемая из вознаграждения адвоката (ст. 221 нк рф)?
- •1.3. Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов (ст. 221 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по ндфл отчисления на содержание адвокатской палаты и соответствующих адвокатских образований (ст. 221 нк рф)?
- •1.5. Уменьшают ли базу по ндфл расходы адвоката на повышение профессионального уровня (ст. 221 нк рф)?
- •1.6. Уменьшают ли базу по ндфл суммы фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование (ст. 221 нк рф)?
- •1.7. Уменьшают ли базу по ндфл до 01.01.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1.8. Уменьшают ли базу по ндфл с 01.01.2007 по 17.12.2007 расходы на страхование профессиональной ответственности адвоката (ст. Ст. 221, 263 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплаты, производимые адвокатскими палатами
- •1.1. Должны ли адвокатские палаты удерживать ндфл с доходов, выплачиваемых адвокатам за работу на выборных должностях в органах палаты (ст. 226 нк рф)?
- •2. Спорных ситуаций по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не выявлено.
- •1. Ндфл. Порядок определения расходов нотариусов
- •1.1. Может ли нотариус применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов (п. 1 ст. 221 нк рф)?
- •1.2. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на членские взносы в нотариальную палату (ст. 221 нк рф)?
- •1.3. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на страхование ответственности нотариуса (ст. 221, п. 1 ст. 263 нк рф)?
- •1.4. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на услуги по ведению учета доходов и расходов нотариуса (ст. 221 нк рф)?
- •1.5. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение литературы по налогообложению (ст. 221 нк рф)?
- •1.6. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на стажировку, повышение квалификации и профессиональную подготовку (ст. 221 нк рф)?
- •1.7. Уменьшает ли базу по ндфл компенсация за использование нотариусом личного транспорта (ст. 221 нк рф)?
- •1.8. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на приобретение, ремонт и реконструкцию жилого помещения, которое будет использоваться как офис (ст. 221 нк рф)?
- •1.9. Уменьшают ли базу по ндфл расходы на коммунальные услуги, услуги связи (ст. 221 нк рф)?
- •1.10. Уменьшают ли базу по ндфл затраты на благоустройство территории нотариальной конторы (ст. 221 нк рф)?
- •1. Ндфл. Получение имущественных вычетов нотариусами
- •1.1. Может ли нотариус использовать имущественный вычет при реализации нежилого помещения, которое использовалось в нотариальной деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 220 нк рф)?
- •1. Ндфл. Выплата доходов нотариусу
- •1.1. Обязана ли организация представлять сведения по форме n 2-ндфл по суммам, выплаченным нотариусам (п. 2 ст. 230, ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 227 нк рф)?
4.6. Может ли один из супругов получить имущественный вычет при приобретении жилого помещения, если платежные документы оформлены на другого супруга (пп. 2 п. 1 ст. 220 нк рф)?
В п. 2 ст. 34 СК РФ установлено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на кого из супругов оно приобретено и кто из них вносил деньги.
В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется на основании письменного заявления и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Не применяется вычет в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья производилась за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении имущества в общую совместную собственность вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Однако Налоговый кодекс РФ не разъясняет, может ли получить имущественный вычет один из супругов, если платежные документы оформлены на другого супруга.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России, УФНС России по г. Москве заключается в том, что супруг вправе получить имущественный вычет при приобретении (строительстве) жилья независимо от того, на чье имя из супругов оформлены платежные документы, подтверждающие расходы на покупку жилья. Президиум ВАС РФ и Верховный Суд РФ, подтверждая данную позицию, указывают: право на вычет имеет любой из супругов независимо от того, на чье имя оформлены платежные документы. Авторы высказывают аналогичное мнение.
В то же время ФНС России поддерживает иную позицию: на имущественный налоговый вычет вправе претендовать только тот супруг, который фактически производил расходы на оплату жилья. Аналогичные выводы выражены и в авторских консультациях.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Имущественный вычет при приобретении жилья может получить любой из супругов, даже если платежные документы оформлены на одного из них
Методические рекомендации по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов", утвержденные Приказом ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
В документе отмечается, что, если при покупке квартиры платежные документы оформлены на одного из супругов, другой супруг также вправе получить имущественный вычет. Имеется ссылка на Письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220.
Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19367
Поясняется, что согласно гражданскому и семейному законодательству совместной собственностью является имущество, нажитое супругами во время брака. Поэтому каждый из них вправе получить имущественный вычет независимо от того, на чье имя оформлены платежные документы.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-04-05/9-890
Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-04-05/5-121
Письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-05/5-1104
Письмо Минфина России от 20.12.2011 N 03-04-05/9-1063
Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-05/5-989
Письмо Минфина России от 01.11.2011 N 03-04-05/5-831
Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-05/9-810
Письмо Минфина России от 14.10.2011 N 03-04-05/9-735
Письмо Минфина России от 06.07.2011 N 03-04-05/5-485
Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-04-05/1-405
Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/9-144
Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2012 N 20-14/035806@
Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/4-248
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда супруги приобрели квартиру на имя одного из них. Впоследствии указанный супруг умер, имущественный вычет был использован им только частично. Ведомство указало, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены платежные документы. Таким образом, супруг - наследник умершего вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он налоговым вычетом не пользовался.
Письмо Минфина России от 19.05.2011 N 03-04-05/1-362
Финансовое ведомство разъяснило, что, если оплата расходов по приобретению жилья была произведена за счет общей собственности супругов, они оба считаются участвующими в расходах по приобретению. Следовательно, супруг может получить имущественный налоговый вычет при приобретении (строительстве) жилья, даже если платежные документы оформлены на другого супруга.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 29.03.2011 N 03-04-05/9-197
Письмо Минфина России от 19.05.2010 N 03-04-05/7-268
Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/7-107
Письмо Минфина России от 03.07.2009 N 03-04-05-01/524
Письмо Минфина России от 11.06.2008 N 03-04-05-01/202
Письмо Минфина России от 27.02.2008 N 03-04-05-01/51
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2012 N 20-14/032447@
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2011 N 20-14/3/101106@
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2010 N 20-14/4/103555
Письмо УФНС России по г. Москве от 29.09.2010 N 20-14/4/102166@
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.06.2010 N 20-14/4/058572
Письмо УФНС России по г. Москве от 01.02.2010 N 20-12/4/009666@
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2010 N 20-14/4/003588@
Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2009 N 20-14/4/084990
Консультация эксперта, 2009
Письмо Минфина России от 24.06.2011 N 03-04-05/5-440
Финансовое ведомство отметило, что согласно ст. 34 Семейного кодекса РФ общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих средств движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Следовательно, супруг вправе получить имущественный вычет вне зависимости от того, на чье имя из супругов оформлены платежные документы на оплату квартиры.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220 (направлено ФНС России для руководства и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 13.07.2009 N ШС-17-3/133@)
Письмо Минфина России от 06.08.2007 N 03-04-05-01/260
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.2009 N 20-14/4/119027@
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.11.2009 N 20-14/4/116963@
Письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773
Консультация эксперта, 2010
Статья: Консультация главного редактора от 14.05.2008 ("Налоги" (газета), 2008, N 22)
Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-04-05/7-138
Финансовое ведомство разъяснило, что при покупке квартиры в долевую собственность оба супруга могут получить имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по целевым займам, даже если документы по уплате этих процентов оформлены на одного из них.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/242
Письмо Минфина России от 16.06.2008 N 03-04-05-01/204
Письмо ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.02.2010 N 20-14/4/018290@
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.11.2009 N 20-14/4/116322@
Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/7-496
Разъясняется, что если квартира оплачена за счет общей собственности, то оба супруга считаются участвующими в расходах. Поэтому при приобретении квартиры в общую долевую собственность имущественный вычет могут получить оба супруга, хотя в платежных документах в качестве плательщика указан один из них.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 19.10.2009 N 03-04-05-01/745
Письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.2012 N 20-14/034235@
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.04.2012 N 20-14/30057@
Письмо УФНС России по г. Москве от 11.10.2010 N 20-14/3/106139
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.09.2010 N 20-14/4/096099@
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2010 N 20-14/4/073781
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.2009 N 20-14/4/119027@
Письмо УФНС России по г. Москве от 06.11.2009 N 20-14/4/116322@
Письмо Минфина России от 28.05.2007 N 03-04-05-01/161
Финансовое ведомство пояснило, что при приобретении супругами за счет общего имущества квартиры один из них вправе получить имущественный вычет, даже если документы об оплате оформлены на другого супруга.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096649
Письмо Минфина России от 13.10.2006 N 03-05-01-03/136
В Письме указано, что по заявлению супругов, в чьей общей совместной собственности находится приобретенная квартира, имущественный вычет распределен полностью в пользу одного из них. В данном случае этому супругу предоставляется вычет независимо от того, на имя какого супруга оформлены платежные документы.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2007
Письмо ФНС России от 03.08.2009 N 3-5-04/1154@
Налоговое ведомство разъяснило, что расходы по строительству жилья, произведенные за счет общей собственности супругов, являются общими, даже если в платежных документах в качестве плательщика указан один из них. Следовательно, оба супруга вправе получить имущественный налоговый вычет.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.05.2010 N 20-14/4/049675@
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.11.2009 N 20-14/4/116963@
Письмо ФНС России от 20.05.2009 N 3-5-04/608@
Налоговое ведомство разъясняет, что право на имущественный вычет в сумме уплаченных процентов по целевым займам при приобретении квартиры в общую совместную собственность имеют оба супруга. При этом не важно, на кого из них оформлены документы по оплате процентов по целевому кредиту.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.02.2010 N 20-14/4/018290@
Письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2011 N 20-14/4/069622@
Налоговый орган указал, что любой из супругов вправе претендовать на получение имущественного вычета вне зависимости от того, на чье имя оформлены платежные документы.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.05.2011 N 20-14/4/46960@
Письмо УФНС России по г. Москве от 14.04.2010 N 20-14/4/039674@
Налоговый орган разъясняет, что при приобретении квартиры в общую совместную собственность оба супруга вправе получить имущественный вычет, даже если платежные документы оформлены на одного из них.
Письмо УФНС России по г. Москве от 22.01.2010 N 20-14/4/005540@
Налоговое ведомство пояснило, что если между супругами не заключен договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на приобретенное имущество, то приобретенная квартира находится в общей совместной собственности и каждый из супругов может получить имущественный вычет независимо от того, кто из них указан в качестве плательщика в платежных документах.
Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2009 N 20-14/4/087487
Налоговое ведомство отметило, что расходы по строительству жилья произведены за счет общей собственности супругов, оба супруга являются участвующими в расходах по строительству квартиры. Если в платежных документах в качестве плательщика указан один из супругов, то расходы все равно являются общими затратами супругов. Исходя из этого, ведомство разъяснило, что супруг вправе получить имущественный вычет при приобретении жилого дома, даже если ипотечный кредит на его покупку был оформлен на другого супруга.
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 N 8184/07 по делу N А14-990/200627/24
Суд указал, что при приобретении имущества в общую собственность (совместную и долевую) право на имущественный вычет имеет любой из супругов независимо от того, на чье имя оформлены платежные документы.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2011
Определение Верховного Суда РФ от 14.01.2010 N 93-В09-1
Суд указал, что реализация права на имущественный вычет не может зависеть исключительно от правоподтверждающих документов без учета правоустанавливающих обстоятельств, а именно от основания возникновения права собственности на имущество. Правила применения имущественного налогового вычета осуществляются с учетом Гражданского и Семейного кодексов РФ. Это позволило суду сделать вывод о том, что любой из супругов может претендовать на получение имущественного вычета независимо от того, на чье имя оформлены платежные документы.
Консультация эксперта, 2009
Автор отмечает, что имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью. Следовательно, оба супруга при покупке квартиры вправе применить имущественный вычет независимо от того, на чье имя оформлены платежные документы.
Консультация эксперта, 2008
По мнению автора, имущественный вычет может получить каждый супруг независимо от того, кто вносил за квартиру деньги и на чье имя оформлены платежные документы, поскольку она является совместной собственностью обоих супругов.
Позиция 2. Имущественный вычет может получить только тот супруг, который фактически производил расходы на оплату жилья
Письмо УФНС России по Ленинградской области от 17.10.2006 N 07-13-1/0224-ЗГ
В Письме указано, что если документы об оплате квартиры оформлены только на одного супруга, то второму для получения имущественного налогового вычета нужно представить доверенность на внесение денежных средств от его имени другим супругом.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2008
Письмо УФНС России по Ленинградской области от 29.06.2006 N 07-06-1/08819@
Налоговый орган пояснил, что если квартира приобретена в долевую собственность, а денежные средства в оплату ее стоимости перечислял только один из собственников, то другому собственнику для получения имущественного вычета необходимо представить документы, подтверждающие уплату им денежных средств. Таким документом может быть доверенность на внесение за него денежных средств в оплату стоимости квартиры, оформленная в простой письменной форме до момента перечисления денег.
Письмо УФНС России по Ленинградской области от 28.06.2005 N 07-06-1/06290@
Разъясняется, что, если один из супругов фактически не вносил денежных средств в счет оплаты приобретения (строительства) квартиры и при этом не являлся участником договора купли-продажи (долевого строительства), он не может получить имущественный вычет. Это правило действует и в том случае, если свидетельство на право собственности оформлено на обоих супругов.
Консультация эксперта, 2009
По мнению автора, супруг, на которого оформлено право собственности, не может претендовать на получение имущественного вычета, если расходы на приобретение оплачены с банковского счета другого супруга.
4.7. Предоставляется ли имущественный вычет при приобретении (строительстве) жилого помещения супругам, если право собственности оформлено на одного супруга, а документы, подтверждающие оплату жилья, - на другого (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
В п. 2 ст. 34 СК РФ установлено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на кого из супругов оно приобретено, и от того, кто из них вносил деньги.
В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- при строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли в нем - документы о праве собственности на этот дом (долю);
- при приобретении квартиры, комнаты, доли в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы о праве собственности на это жилье;
- при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них), - документы о праве собственности на земельный участок (долю в нем) и документы о праве собственности на жилой дом (долю в нем).
Вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется на основании письменного заявления и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Однако Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений о том, может ли быть предоставлен имущественный вычет кому-либо из супругов, если документы, подтверждающие право собственности, оформлены на одного из них, а право собственности - на другого.
Официальной позиции нет.
Есть авторские консультации, из которых следует, что ни один из супругов не сможет получить имущественный вычет, если на одного из них оформлено свидетельство о праве собственности, а второй нес расходы по оплате жилья.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Консультация эксперта, 2009
По мнению автора, имущественный вычет может получить только тот супруг, который стал владельцем квартиры согласно договору купли-продажи и свидетельству о праве собственности на жилое помещение. Таким образом, если право собственности на квартиру оформлено на одного супруга, а расходы на приобретение оплачены с банковского счета другого супруга, указанным вычетом не сможет воспользоваться ни один из супругов.
Аналогичные выводы содержит...
Статья: Вычет при покупке квартиры супругами ("Российский налоговый курьер", 2008, N 20)
4.8. В каком размере один из супругов вправе получить имущественный вычет по имуществу, приобретенному в общую совместную собственность, если второму супругу аналогичный вычет ранее был предоставлен (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право получить имущественный вычет в том числе в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. При приобретении жилых помещений в общую совместную собственность вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ с 01.01.2008 размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья увеличен до 2 млн руб. До 01.01.2008 вычет предоставлялся в размере не более 1 млн руб.
На основании ст. ст. 33, 34 СК РФ законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 256 ГК РФ. К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся: доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности; пенсии, пособия, иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (материальная помощь, суммы возмещения ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и др.). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Возникает вопрос: в каком размере один из супругов вправе получить имущественный вычет по имуществу, приобретенному в общую совместную собственность, если второму супругу аналогичный вычет ранее был предоставлен?
По данному вопросу есть четыре точки зрения.
Согласно письмам финансового и налоговых органов, если один из супругов ранее воспользовался имущественным вычетом, второй супруг вправе получить его в размере, распределенном в соответствии с письменным заявлением обоих совладельцев, но не более 2 млн руб. Аналогичное мнение выражено в работах авторов.
В то же время имеются письма Минфина России и УФНС России по г. Москве, в которых разъяснено, что в указанном случае вычет второму супругу может быть предоставлен в сумме, не превышающей половины установленного максимального размера имущественного вычета.
В ряде писем финансовое ведомство приходит к выводу, что второй супруг может получить вычет в размере половины понесенных расходов, но не более половины установленного максимального размера имущественного вычета. Имеется письмо налогового органа, в котором высказана аналогичная точка зрения.
В то же время ранее Минфин России придерживался иной позиции: имущественный вычет не может быть распределен, если один из супругов уже воспользовался таким вычетом. В таком случае другому супругу вычет может быть предоставлен в размере половины всех понесенных расходов на приобретение жилого помещения, но не более установленного максимального размера имущественного вычета.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Супруг может получить вычет в пределах максимального размера имущественного вычета
Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19367
В Письме рассмотрена ситуация, когда супруги приобретают в общую совместную собственность жилой дом. При этом ранее один из супругов уже воспользовался правом на имущественный вычет. Ведомство разъяснило: другой супруг вправе получить вычет в размере, распределенном в соответствии с письменным заявлением совладельцев, но не более 2 млн руб.
Письмо ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-3-3/1202@
Налоговое ведомство пояснило, что в случае, когда один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом, второй супруг при приобретении имущества в общую совместную собственность может получить вычет в размере 100 процентов затрат на приобретение.
Письмо ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/1487@
Налоговый орган отметил, что при приобретении в совместную собственность жилья имущественный вычет может быть распределен между совладельцами в размерах 2 млн руб. и 0 руб. При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, запрещающих налогоплательщику, который ранее воспользовался правом на вычет, заявить имущественный вычет в размере 0 руб. в случае приобретения жилого объекта в общую совместную собственность. Второму совладельцу, не получавшему такой вычет, он может быть предоставлен в размере до 2 млн руб.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо ФНС России от 11.12.2009 N 3-5-04/1838
Письмо ФНС России от 08.12.2009 N 3-5-04/1806@
Разъясняется, что при приобретении недвижимости в общую совместную собственность оба супруга имеют право на имущественный вычет. Если один из супругов уже реализовал свое право на вычет, то второй супруг может получить вычет в размере фактически понесенных расходов на приобретение, но не более 2 млн руб.
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2012 N 20-14/39321
Налоговый орган указал, что при приобретении квартиры в совместную собственность частным случаем распределения имущественного вычета является его предоставление в размерах 2 млн руб. (100 процентов) и 0 руб. (0 процентов). Ссылаясь на позицию ФНС России, налоговое управление сделало следующие выводы. Если один из супругов ранее воспользовался правом на вычет, он может заявить сумму вычета в размере 0 руб. При этом второму совладельцу вычет может быть предоставлен в пределах максимального установленного размера.
Консультация эксперта, 2013
По мнению автора, супруга вправе претендовать на получение имущественного вычета в размере 100 процентов стоимости квартиры, приобретенной в совместную собственность с супругом (но не более 2 млн руб.). Данное право сохраняется, даже если супруг ранее уже получил имущественный вычет в отношении другого объекта недвижимости, который также был приобретен в совместную собственность супругов и по которому вычет был целиком распределен в его пользу.
Консультация эксперта, 2010
Автор делает вывод, при приобретении имущества в общую совместную собственность супруг, ранее не получавший имущественного вычета, может заявить его в размере расходов на приобретение этого имущества. Автор исходит из того, что Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений относительно распределения вычета между участниками общей совместной собственности, если один супруг свое право на него уже использовал.
Позиция 2. Супруг может получить вычет в сумме, не превышающей половины установленного максимального размера имущественного вычета
Письмо Минфина России от 20.12.2011 N 03-04-05/5-1071
Разъясняется, что один из супругов не может участвовать в распределении вычета в связи с приобретением новой квартиры, если ранее он уже воспользовался правом на имущественный вычет. В таком случае второй супруг вправе получить вычет в размере половины имущественного вычета, действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-04-05/5-1055
Письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-05/7-164
Письмо Минфина России от 27.01.2011 N 03-04-05/7-36
Письмо Минфина России от 06.10.2010 N 03-04-05/7-600
Письмо Минфина России от 05.08.2010 N 03-04-05/9-425
Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-04-05/9-112
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.08.2011 N 20-14/4/081609@
Консультация эксперта, 2012
Статья: Применение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ: сложные вопросы (Суслова Ю.) ("Арсенал предпринимателя", 2011, N 11)
Позиция 3. Супруг может получить вычет в размере половины понесенных расходов, но не более половины установленного максимального размера имущественного вычета
Письмо Минфина России от 28.09.2011 N 03-04-05/5-690
Минфин России указал, что повторное предоставление вычета супругу, ранее использовавшему право на вычет, не допускается. Так как доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, имущественный вычет другому супругу может быть предоставлен в размере половины понесенных расходов, но не более 1 млн руб.
Письмо Минфина России от 08.06.2011 N 03-04-05/5-410
Финансовое ведомство разъясняет, что если один из супругов получил имущественный вычет в отношении ранее приобретенной квартиры, то он не может участвовать в распределении вычета в связи с приобретением другого имущества. В этом случае второй супруг может получить вычет в размере половины понесенных расходов на приобретение квартиры, но не более 1/2 максимального размера имущественного вычета (т.е. не более 1 млн руб.).
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/9-1026
Письмо Минфина России от 13.12.2010 N 03-04-05/9-721
Письмо Минфина России от 01.10.2010 N 03-04-05/9-580
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.07.2011 N 20-14/4/071112@
Консультация эксперта, 2010
Позиция 4. Супруг может получить вычет в размере половины понесенных расходов, но не более установленного максимального размера имущественного вычета, т.е. не более 2 млн руб. (до 01.01.2008 - не более 1 млн руб.)
Письмо Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243
Финансовое ведомство разъяснило, что имущественный вычет не может быть распределен, если один из супругов ранее воспользовался указанным вычетом. Так как доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, вычет супругу, имеющему право на его получение, может быть предоставлен в размере половины понесенных расходов, но не более 1 млн руб.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 30.05.2008 N 03-04-05-01/182
4.9. В каком размере предоставляется имущественный вычет на погашение процентов по целевым кредитам (займам), если другому участнику общей совместной собственности (супругу) такой вычет ранее был предоставлен по иному объекту недвижимого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
В соответствии с положениями гражданского и семейного законодательства имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не предусмотрен иной режим этого имущества (ст. ст. 33, 34 СК РФ, ст. 256 ГК РФ). К имуществу, нажитому в период брака (общему имуществу супругов), относятся: доходы каждого из них от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности; пенсии, пособия, иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (материальная помощь, суммы возмещения ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья и др.). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых п. 1 ст. 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право, в частности, на имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Указанные займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и израсходованы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, которые предоставлены для индивидуального жилищного строительства, или земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.
При приобретении жилых помещений в общую совместную собственность вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Повторное предоставление имущественного вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
Возникает вопрос: в каком размере предоставляется имущественный вычет на погашение процентов по целевым кредитам (займам), если другому участнику общей совместной собственности (супругу) имущественный вычет ранее был предоставлен по иному объекту недвижимого имущества?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции, выраженной финансовым и налоговыми органами, в случае, когда один из супругов ранее воспользовался правом на имущественный вычет, второй супруг при приобретении в общую совместную собственность жилого помещения вправе применить вычет в том числе в размере фактически понесенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
В то же время есть письма Минфина России, где разъясняется, что супруг, имеющий право на вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может получить его только в размере половины суммы расходов, направленных на погашение указанных процентов. Аналогичного мнения придерживается автор.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. При приобретении имущества в общую совместную собственность супруг, ранее не использовавший имущественный вычет, вправе получить его в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам)
Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19367
В Письме рассмотрена следующая ситуация. Супруги приобретают в общую совместную собственность жилой дом. При этом один из супругов ранее использовал право на имущественный вычет по другому объекту недвижимого имущества. Ведомство разъяснило, что второй супруг вправе получить вычет в размере фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту независимо от того, на кого из супругов оформлены платежные документы.
Письмо ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-3-3/1202@
ФНС России рассмотрела вопрос о правомерности применения одним из супругов имущественного вычета в сумме расходов на погашение процентов по целевому кредиту в случае, когда другой супруг ранее указанный вычет получил.
По мнению налогового ведомства, супруг, ранее не воспользовавшийся правом на имущественный вычет, может применить его в том числе в сумме затрат на погашение процентов по целевому займу (кредиту). Делая такой вывод, ФНС России ссылается на Определение Верховного Суда РФ от 25.05.2012 N 75-КФ12-81 и Постановление Президиума Верховного Суда Республики Карелия от 08.02.2012 N 44г-4/2012.
Письмо УФНС России по г. Москве от 01.02.2010 N 20-12/4/009666@
Налоговый орган разъяснил, что при оплате строительства квартиры за счет общей собственности супругов в таких расходах участвует каждый из них. Таким образом, оба супруга вправе претендовать на получение имущественного вычета. Следовательно, если один из супругов воспользовался вычетом ранее, другой может получить его в том числе в размере фактически произведенных расходов на уплату процентов по кредитному договору.
Позиция 2. При приобретении имущества в общую совместную собственность супруг, ранее не использовавший имущественный вычет, вправе получить его в размере половины суммы фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам)
Письмо Минфина России от 20.12.2011 N 03-04-05/5-1071
Минфин России указал: если один из супругов получил имущественный вычет ранее, то он не может участвовать в распределении вычета в связи с приобретением квартиры в общую совместную собственность. В этом случае вычет может быть предоставлен другому супругу в размере половины суммы расходов на уплату процентов по целевому кредиту.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 27.01.2011 N 03-04-05/7-36
Письмо Минфина России от 28.09.2011 N 03-04-05/5-690
Ведомство рассмотрело ситуацию, когда имущество приобретается в общую совместную собственность супругами, один из которых ранее воспользовался правом на имущественный вычет. Исходя из положений ст. 254 ГК РФ и ст. 39 СК РФ, согласно которым доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, ведомство пришло к выводу, что в указанном случае имущественный вычет второму супругу предоставляется в размере половины суммы расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту).
Аналогичные выводы содержит...
Статья: Как получить вычет при строительстве или покупке жилья (Акимова В.М.) ("Налоговый вестник", 2009, N 2)
Письмо Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243
Финансовое ведомство отметило, что в случае, когда один из супругов уже использовал право на имущественный вычет, другой супруг при определении размера вычета может учесть половину суммы процентов, выплаченных за пользование заемными (кредитными) средствами. Данное право не зависит от того, кем из супругов осуществлялось погашение процентов.
4.10. В каком размере предоставляется имущественный вычет на погашение процентов по целевым кредитам (займам), если другому участнику общей долевой собственности (супругу) такой вычет ранее был предоставлен по иному объекту недвижимого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
Согласно ст. 244 ГК РФ имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на это имущество. В соответствии с положениями гражданского и семейного законодательства имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не предусмотрен иной режим этого имущества (ст. ст. 33, 34 СК РФ, ст. 256 ГК РФ). На основании п. 5 ст. 244 ГК РФ по соглашению участников совместной собственности на общее имущество может быть установлена долевая собственность этих лиц.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право, в частности, на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) при выполнении определенных условий (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Указанные займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и израсходованы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты, земельных участков, которые предоставлены для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Повторное предоставление имущественного вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.
Общий размер вычета по расходам, понесенным на погашение процентов по целевым займам (кредитам), Налоговым кодексом РФ не ограничен.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Возникает вопрос: в каком размере предоставляется имущественный вычет по расходам на погашение процентов по кредитам (займам), если другому участнику общей долевой собственности (супругу) такой вычет ранее был предоставлен по иному объекту недвижимого имущества?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России заключается в том, что один из участников общей долевой собственности, ранее не воспользовавшийся правом на получение имущественного вычета, вправе в составе вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, учесть расходы в размере фактически уплаченных процентов по кредитному договору.
В то же время УФНС России по г. Москве придерживается иной точки зрения. По мнению налогового органа, налогоплательщик, ранее не использовавший налоговый вычет, вправе заявить его в суммах, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), в размере, пропорциональном его доле в праве собственности.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Вычет на погашение процентов по целевым кредитам (займам) предоставляется в размере фактически уплаченных процентов
Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-04-05/7-344
В Письме рассмотрена ситуация, когда супруги приобретают имущество в общую долевую собственность частично за счет средств, полученных по кредитному договору, заемщиками по которому выступают они оба. При этом один из них ранее указанный вычет получил.
Минфин России указал, что в таком случае супруг, ранее не получавший имущественный вычет, вправе учесть расходы на приобретение указанного имущества пропорционально его доле. При этом имущественный вычет в сумме расходов на уплату процентов по кредиту может быть предоставлен этому супругу в размере фактически уплаченных процентов.
Позиция 2. Вычет на погашение процентов по целевым кредитам (займам) предоставляется пропорционально доле в праве собственности
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.05.2011 N 20-14/046261
Налоговый орган указал, что в случае приобретения квартиры в общую долевую собственность двумя налогоплательщиками, один из которых уже реализовал право на получение имущественного вычета по другому объекту недвижимости, налогоплательщик, ранее не получавший вычет, вправе воспользоваться им в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. x 1/2). Если квартира приобреталась с использованием кредитных денежных средств, то указанный налогоплательщик имеет право также заявить вычет в половине суммы уплаченных процентов по целевому кредиту.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.05.2011 N 20-14/4/46261@
4.11. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет в суммах, уплаченных физическим лицом за свою долю и долю несовершеннолетнего ребенка, если имущество приобретено в общую долевую собственность (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ указано, что при приобретении жилого помещения в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ с 1 января 2008 г. размер имущественного налогового вычета при приобретении (строительстве) жилья увеличен до 2 млн руб.
Возникает вопрос: предоставляется ли имущественный налоговый вычет в суммах, уплаченных физическим лицом за свою долю и долю несовершеннолетнего ребенка, если имущество приобретено в общую долевую собственность?
По данному вопросу есть две точки зрения.
Финансовое ведомство согласилось с выводом Конституционного Суда РФ, сделанным в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П, о том, что родитель, приобретая квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, имеет право получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов в пределах общего размера данного вычета. Аналогичное мнение выражено и в работах авторов.
Ранее Минфин России высказывал точку зрения, согласно которой, приобретая квартиру (комнату, жилой дом) в общую долевую собственность, родители могут получить вычет только в размере, соответствующем их доле в общем имуществе. Аналогичный подход встречается и в авторских публикациях.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Вычет предоставляется родителю исходя из размера его доли в праве собственности на приобретаемое имущество и доли его несовершеннолетнего ребенка
Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-04-05/25196
Минфин России рассмотрел ситуацию, когда супруги совместно с несовершеннолетними детьми приобрели в общую долевую собственность квартиру. Ведомство разъяснило, что в данном случае один из супругов вправе увеличить размер причитающегося ему имущественного вычета на сумму вычета, приходящуюся на его детей.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/5-362
Разъясняется, что при приобретении квартиры в долевую собственность совместно с детьми родители могут увеличить вычет исходя из долей детей в праве собственности.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841
Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/5-822
Письмо Минфина России от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-05/4-1380
Супруги приобрели квартиру в равнодолевую собственность со своим ребенком и воспользовались имущественным вычетом в сумме, пропорциональной их доле. Минфин России указал, что один родитель может получить имущественный вычет в размере, причитающемся ребенку. При этом общий размер такого вычета, предоставляемого этому налогоплательщику, не может превышать 1 млн руб. с учетом суммы, предоставленной ранее обоим супругам исходя из их долей в праве собственности на квартиру.
Письмо Минфина России от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845
Министерство указало, что родители или один из родителей, которые приобретают квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, могут получить имущественный вычет, увеличив его размер исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690
Финансовое ведомство указало, что при приобретении квартиры за счет собственных средств в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком родитель может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478
Письмо Минфина России от 27.02.2012 N 03-04-05/7-229
Письмо Минфина России от 27.02.2012 N 03-04-05/7-232
Письмо Минфина России от 17.02.2012 N 03-04-05/7-194
Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/7-173
Письмо Минфина России от 29.12.2011 N 03-04-05/5-1128
Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1080
Письмо Минфина России от 19.12.2011 N 03-04-05/9-1061
Письмо Минфина России от 29.11.2011 N 03-04-05/5-959
Письмо Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/5-949
Письмо Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/9-951
Письмо Минфина России от 24.11.2011 N 03-04-05/7-939
Письмо Минфина России от 24.11.2011 N 03-04-05/7-944
Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-04-05/5-935
Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-04-05/7-912
Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891
Письмо Минфина России от 10.11.2011 N 03-04-05/7-876
Письмо Минфина России от 09.11.2011 N 03-04-05/9-872
Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-05/9-808
Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-05/7-817
Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-04-05/5-492
Письмо Минфина России от 06.07.2011 N 03-04-05/5-487
Письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 N 20-14/055859@
Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/7-833
Поясняется, что родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, вправе получить имущественный вычет за своих детей.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 14.06.2012 N 03-04-05/9-733
Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-05/7-709
Письмо Минфина России от 17.04.2012 N 03-04-05/7-518
Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/7-201
Письмо Минфина России от 07.02.2012 N 03-04-05/5-128
Письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-04-05/9-109
Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/7-1088
Письмо Минфина России от 07.11.2011 N 03-04-05/5-868
Письмо Минфина России от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523
Письмо Минфина России от 19.07.2011 N 03-04-05/7-521
Письмо Минфина России от 15.07.2011 N 03-04-05/7-518
Письмо Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/9-191
Письмо УФНС России по г. Москве от 25.04.2012 N 20-14/036950@
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2011 N 20-14/4/56685@
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001332@
Консультация эксперта, 2011
Письмо Минфина России от 26.08.2010 N 03-04-05/9-499
Разъясняется, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П родитель при приобретении за счет собственных средств квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми вправе получить имущественный вычет в пределах общего размера, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Данную норму нужно применять в том конституционно-правовом смысле, который выявил Конституционный Суд РФ, с момента принятия части второй Налогового кодекса РФ.
Письмо Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/237
Финансовое ведомство согласилось с выводами Конституционного Суда РФ, сделанными в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П, о том, что родитель, который приобрел за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета. При этом Минфин разъяснил, что в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 14.07.1994 N 1-ФКЗ данное решение Конституционного Суда РФ действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо ФНС России от 21.10.2008 N 3-5-04/620@
Письмо ФНС России от 25.09.2008 N 3-5-04/542@
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2011 N 20-14/4/000759@
Письмо Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-05/7-104
Финансовое ведомство согласилось с мнением, выраженным Конституционным Судом РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П: если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он вправе получить имущественный вычет в полном размере.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-05/9-101
Письмо Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-05/7-707
Финансовое ведомство согласилось с выводами Конституционного Суда РФ (Постановление от 13.03.2008 N 5-П) о том, что родитель, который приобрел квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-385
Письмо Минфина России от 24.10.2011 N 03-04-05/9-771
Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 03-04-05/5-761
Письмо Минфина России от 21.06.2011 N 03-04-05/7-432
Письмо Минфина России от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199
Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-04-05/7-194
Письмо Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-05/7-109
Письмо Минфина России от 08.02.2011 N 03-04-05/7-67
Письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-04-05/7-729
Письмо Минфина России от 02.12.2010 N 03-04-05/9-697
Письмо Минфина России от 29.10.2010 N 03-04-05/7-651
Письмо Минфина России от 30.09.2010 N 03-04-05/7-571
Письмо Минфина России от 28.09.2010 N 03-04-05/9-568
Письмо Минфина России от 02.07.2010 N 03-04-08/10-136
Письмо Минфина России от 21.04.2010 N 03-04-05/9-215
Письмо Минфина России от 28.04.2009 N 03-04-05-01/254
Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-04-07-01/109
Письмо Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/251
Письмо ФНС России от 18.09.2009 N 3-5-04/1437@
Письмо ФНС России от 19.06.2009 N 3-5-04/835@
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.04.2012 N 20-14/032447@
Письмо УФНС России по г. Москве от 01.10.2010 N 20-14/4/103152@
Письмо УФНС России по г. Москве от 15.02.2010 N 20-14/4/015150@
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 20-14/4/108107@
Письмо УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096762@
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.09.2009 N 20-14/4/094718@
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.07.2009 N 20-14/4/077296
Письмо УФНС России по г. Москве от 07.07.2008 N 28-10/064223
Письмо Минфина России от 16.05.2008 N 03-04-05-01/164
Финансовое ведомство указало, что в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 14.07.1994 N 1-ФКЗ Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами. При этом ведомство разъяснило, что методических указаний налоговым органам для его применения не требуется.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 28.05.2008 N 03-04-05-01/176
Письмо ФНС России от 26.11.2009 N 3-5-04/1737
В документе разъясняется, что налогоплательщик, купивший квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может воспользоваться имущественным вычетом по своей доле и по доле квартиры, оформленной в собственность ребенка. При этом несовершеннолетние дети не утрачивают права на получение имущественного вычета при приобретении другого жилья в будущем.
Письмо УФНС России по г. Москве от 27.08.2010 N 20-14/4/090650@
Разъясняется, что при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком родитель может получить вычет в пределах общего размера и в том случае, если на момент обращения за вычетом ребенок достиг совершеннолетия.
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2010 N 20-14/024709
Налоговый орган пояснил, что налогоплательщик, который приобрел квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, вправе получить имущественный вычет в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего установленного размера.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"
Суд указал, что в случае приобретения квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком родитель имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в пределах общего размера данного вычета.
Аналогичные выводы содержит...
Статья: Комментарий к Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой" ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 7)
Консультация эксперта, 2011
Консультация эксперта, 2008
Позиция 2. Вычет предоставляется исходя из размера доли родителя в приобретаемом имуществе
Письмо Минфина России от 08.06.2007 N 03-04-06-01/183
Финансовое ведомство отмечает, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности передать свое право на вычет совладельцу, поэтому, приобретая квартиру в общую долевую собственность с ребенком, родитель может применить имущественный вычет исходя из размера своей доли в общем имуществе.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо ФНС России от 25.09.2007 N 04-2-03/002429
Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-05-01/37
Разъяснено, что, приобретая квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком, родитель может применить имущественный налоговый вычет, исходя из размера только своей доли в общем имуществе. Налоговым кодексом РФ не предусмотрена передача права на применение вычета другому лицу.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-05-01/31
Письмо УФНС России по г. Москве от 10.05.2007 N 28-10/043188
Налоговые органы указывают, что, приобретая квартиру в общую долевую собственность, родители не вправе претендовать на имущественный вычет в сумме, израсходованной на приобретение доли, которая принадлежит несовершеннолетнему ребенку.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.09.2005 N 28-10/68998 "О праве на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры на правах долевой собственности"
Статья: Сложные вопросы, связанные с исчислением НДФЛ ("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 12)
Статья: Комментарий к Информационному сообщению ФНС России от 11.04.2006 "Об имущественных налоговых вычетах" ("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 5)
4.12. Может ли налогоплательщик получить имущественный вычет при приобретении жилья, если до достижения им совершеннолетия родитель, приобретший квартиру в долевую собственность с ним, уже воспользовался вычетом, в том числе в его доле (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)?
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе применить налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) жилья. При этом общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн руб. При приобретении жилого помещения в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 13.03.2008 N 5-П рассмотрел ситуацию, в которой родитель приобретает квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком. Суд указал, что родитель может применить вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета, в том числе с доли ребенка в общем имуществе.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья не допускается.
Налоговый кодекс РФ не содержит ответа на вопрос, сохраняет ли в такой ситуации ребенок право на имущественный вычет при самостоятельном приобретении квартиры в будущем.
Официальная позиция Минфина России состоит в следующем: несмотря на то что родитель при приобретении жилья в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком получит имущественный вычет за себя и за ребенка, последний вправе воспользоваться таким вычетом в будущем. Аналогичной позиции придерживаются и авторы.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/5-362
Минфин России указал, что родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить за последнего имущественный налоговый вычет. Поскольку в этом случае вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в будущем.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841
Письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690
Письмо Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478
Письмо Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-05/7-173
Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/7-1088
Письмо Минфина России от 28.11.2011 N 03-04-05/5-949
Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-04-05/7-912
Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-05/7-891
Письмо Минфина России от 30.03.2011 N 03-04-05/9-199
Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-04-05/7-194
Практическое пособие по НДФЛ
Письмо Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-05/7-104
Ведомство отметило, что согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П родитель, купивший квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, вправе получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных им расходов в пределах общего размера вычета (2 млн руб.). По мнению Минфина России, в этом случае ребенок сохраняет право на получение имущественного вычета в будущем.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-05/9-101
Письмо ФНС России от 26.11.2009 N 3-5-04/1737
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.01.2011 N 20-14/4/000759@
Консультация эксперта, 2009
По мнению автора, в рассматриваемой ситуации нельзя говорить о повторности применения вычета ребенком, достигшим совершеннолетия, поскольку ранее право на вычет использовал родитель, а не ребенок. Совершеннолетний ребенок, впоследствии приобретая недвижимость, будет улучшать жилищные условия, расходуя на это собственные денежные средства, и, соответственно, иметь право на указанный налоговый вычет.
Консультация эксперта, 2010
Автор указал: физическое лицо в возрасте 19 лет имеет право на вычет, несмотря на то, что ранее отец воспользовался вычетом с доли собственности последнего, когда тот был несовершеннолетним ребенком.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2010