1.9. Можно ли применять ставку 13 процентов по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах, если фактически расходы на приобретение жилья понесены до получения займа (п. 2 ст. 224 нк рф)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2008.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ к материальной выгоде в виде экономии на процентах по займам, фактически израсходованным на приобретение (строительство) жилья, применяется налоговая ставка 13 процентов, если есть документы, подтверждающие целевое расходование средств.

При этом Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по вопросу, применяется ли данная ставка, если расходы на приобретение жилья понесены до получения займа.

Согласно официальной позиции Минфина России, если договор займа заключен позже договора купли-продажи квартиры, из которого следует, что все расчеты между сторонами произведены, то ставку 13 процентов к материальной выгоде применять нельзя. В другом Письме финансового ведомства указывается, что, если до предоставления займа понесена лишь часть расходов на покупку квартиры, для применения ставки 13 процентов необходимо представить документы, устанавливающие наличие связи между расходами, которые произведены до получения займа, и использованием денег, полученных по договору займа.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 21.12.2007 N 03-04-06-01/446

В документе отмечается, что если договор беспроцентного займа на покупку квартиры был заключен позже договора купли-продажи, из которого следует, что все расчеты по квартире уже произведены, то доход налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование указанным займом облагается НДФЛ по ставке 35 процентов.

Письмо Минфина России от 14.11.2005 N 03-05-01-04/356

Финансовое ведомство разъясняет, что, если часть расходов по приобретению квартиры была понесена раньше предоставления займа, для применения ставки 13 процентов необходимо представить какие-либо документы, устанавливающие наличие связи между оплатой по договору долевого инвестирования, произведенной до получения займа, и расходованием денежных средств, полученных по договору займа.

1.10. Какая налоговая ставка применяется, если сумма целевого займа превышает сумму, фактически израсходованную на строительство или приобретение жилья (п. 2 ст. 224 нк рф)?

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2008.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ к материальной выгоде в виде экономии на процентах по займам, фактически израсходованным на приобретение (строительство) жилья, применяется налоговая ставка 13 процентов, если есть документы, подтверждающие целевое расходование средств.

При этом Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений о том, какая налоговая ставка будет применяться, если сумма целевого займа превысит стоимость жилья (расходы на строительство).

Согласно официальной позиции, если сумма целевого займа превышает сумму, фактически израсходованную налогоплательщиком на приобретение жилья, излишне выплаченные средства признаются использованными не по целевому назначению. Материальная выгода от экономии на процентах на суммы целевого займа (кредита), использованные налогоплательщиком не по целевому назначению, рассчитывается с применением ставки 35 процентов.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 31.03.2005 N 03-05-01-04/78

Финансовое ведомство разъясняет, что если сумма целевого займа (кредита) превышает сумму, фактически израсходованную налогоплательщиком на приобретение жилья, излишне выплаченные средства признаются использованными не по целевому назначению. Материальная выгода от экономии на процентах на суммы целевого займа (кредита), использованные налогоплательщиком не по целевому назначению, рассчитывается с применением ставки 35 процентов.