экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (вопросы)-2
.pdf
Обеспечение сопоставимости сделок (ст. 105.5.)
Различия в коммерческих и (или) финансовых условиях сделок устраняются с помощью корректировок.
Принципы применения корректировок:
1.Обоснованность (п.6 ст.105.7., п.5 ст.105.9.); 2.Разумная степень точности (п. 2.7. Руководства ОЭСР);
3.Сложности в использовании корректировок не должны препятствовать применению метода сопоставимых рыночных цен (приоритетность метода, п. 2.9. Руководства ОЭСР).
info@schekinlaw.ru |
|
Страница 19 |
|
|
|
Источники информации (ст. 105.6.)
Внутренние сопоставимые сделки - сделки, совершенные самим налогоплательщиком с независимыми лицами;
Внешние сопоставимые сделки - сделки конкурентов с независимыми лицами ( о б щ ед о с ту п н о с т ь информации? возможность определить сопоставимость?)
Котировки российских и иностранных бирж ( |
учитывать рынок, |
|
качество, условия поставок, налоги, сборы) |
|
|
Д а н н ы е и н ф о рма ц и о н н о-ц е н о в ы х а ге н т с т в |
( и с с л е д о ва н и я? |
|
общедоступность? усредненность?) |
|
|
Таможенная статистика, государственная статистика |
(не |
|
учитывает коммерческие и финансовые условия сделок, |
|
|
усредненность) |
|
|
info@schekinlaw.ru |
|
Страница 20 |
|
|
|
Порядок применения (ст. 105.9.)
Для определения соответствия фактически применяемой налогоплательщиком цены по сделке рыночным ценам в зависимости от выбранного источника информации производится её сопоставление с:
ценой по одной сопоставимой сделке (п.2 ст.105.9.)
интервалом рыночных цен (п.3 ст.105.9.)
биржевыми котировками (п.5 ст.105.9.),
данными информационно-ценовых агентств (п.6 ст.105.9.).
info@schekinlaw.ru |
|
Страница 21 |
|
|
|
Расчет интервала
1) 1 |
2) 2 |
3) 3 |
4) 4 |
5) 5 |
6) 6 |
7) 7 |
8) 8 |
9) 9 |
10) 10 |
11) 11 |
12) 12 |
|
|
Min 3,5 |
|
|
|
|
Max 9,5 |
|
|
||
1.Совокупность цен упорядочена по возрастанию;
2.Каждому значению цены присвоен порядковый номер ;
3.Количество номеров – 12 (делится на четыре и умножается на 0,75 без остатка – 3 и 9)
4.Для расчета мин. значения - цену под порядковым номером, равным результату деления
(3) складываем с ценой под следующим за ним порядковым номером (4), вычисляем среднее арифметическое – (3+4)/2= 3,5;
5.Для расчета макс. значения - цену под порядковым номером, равным результату умножения (9) складываем с ценой под следующим за ни порядковым номером (10), вычисляем среднее арифметическое – (9+10)/2=9,5
6.Рыночный интервал – 3,5-9,5
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
22 |
|
|
|
|
Расчет интервала
1) 1 |
2) 2 |
3) 3 |
4) 4 |
5) 5 |
6) 6 |
7) 7 |
8) 8 |
9) 9 |
10) 10 |
11) 11 |
|
|
Min |
|
|
|
|
|
Max |
|
|
1.Совокупность цен упорядочена по возрастанию;
2.Каждому значению цены присвоен порядковый номер ;
3.Количество номеров – 11 (делится на четыре и умножается на 0,75 с остатком – 2,75 и 8,25)
4.Для расчета мин. значения - к порядковому номеру, равному целой части дробного числа (2,75) прибавляем единицу (3), цена под этим порядковым номером соответствует мин. значению – (3) ;
5.Для расчета макс. значения - к порядковому номеру, равному целой части дробного числа (8,25) прибавляем единицу (9), цена под этим порядковым номером соответствует макс. значению – (9);
6.Рыночный интервал – 3-9.
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
23 |
|
|
|
|
Сфера применения метода сопоставимых рыночных цен
Биржевые товары.
«Свои» сопоставимые сделки с независимыми контрагентами.
В некоторых случаях – аренда, купля-продажа (если не применяется второй метод), если найдутся источники информации и сопоставимые сделки.
Практически неприменим из-за различий в коммерческих и финансовых условиях – работы, услуги, производство (если нет «своих» сопоставимых сделок).
info@schekinlaw.ru |
|
Страница 24 |
|
|
|
1.В а л о в а я рентабельность
2. В а л о в а я р е н т а б е л ь н о с т ь затрат
1.Рентабельность продаж
2.Рентабельность затрат
3.Р е н т а б е л ь н о с т ь к о м м е р ч е с к и х и у п р а в л е н ч е с к и х расходов
4.Р е н т а б е л ь н о с т ь активов
Методы, основанные на показателях рентабельности (ст. 105.8.)
•Показатели могут определяться на основе данных бухгалтерской отчетности (данные иностранной организации корректируются) – п. 2.
•Для определения интервала используются показатели не менее четырех сделок (с независимыми, в т.ч. налогоплательщика) или четырех сопоставимых организаций (при отсутствии может использоваться информация о меньшем количестве) – п. 3.
•Используется информация на момент сделки, но не позднее 31 декабря года совершения сделки или данные отчетности за три календарных года, предшествующие году совершения сделки (п. 7).
•В ц е л я х с о п о с т а в и м о с т и п р о и з в од я т с я корректировки различий в данных отчетности (п. 8).
info@schekinlaw.ru |
|
|
Страница 25 |
|
|
|
|
Формирование финансовых показателей в отчете о прибылях и убытках по РСБУ
Выручка |
Доходы от обычных видов деятельности (раздел II ПБУ 9/99 ) |
||||||
Формирование |
в разрезе |
видов деятельности - |
определяется |
||||
|
|
организацией самостоятельно исходя из критериев существенности |
|||||
Себестоимость |
Расходы от обычных видов деятельности (раздел II ПБУ 10/99) |
||||||
Калькуляция себестоимости (в том числе амортизация |
|||||||
производственных фондов) |
|
|
|
||||
продаж |
Формирование |
в разрезе |
видов деятельности - |
определяется |
|||
|
|
организацией самостоятельно исходя из критериев существенности |
|||||
Валовая прибыль |
Выручка минус Cебестоимость продаж |
||||||
Основа для расчета валовой рентабельности - 2 и 3 методы |
|||||||
|
|
||||||
Управленческие |
Расходы от обычных видов деятельности (раздел II ПБУ 10/99) |
||||||
Административные, общехозяйственные расходы |
|
||||||
расходы (УР) |
Если формируется полная производственная себестоимость, то |
||||||
|
|
управленческие расходы включаются в себестоимость продаж |
|||||
Коммерческие |
Расходы от обычных видов деятельности (раздел II ПБУ 10/99) |
||||||
расходы (КР) |
Расходы на продажу |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
Прибыль от |
Валовая прибыль минус УР минус КР |
||||||
продаж |
Основа для расчета операционной рентабельности – 4 метод |
||||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
||
info@schekinlaw.ru |
|
|
|
|
Страница 26 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели рентабельности. Валовая рентабельность продаж. Метод цены последующей реализации
Валовая прибыль
Валовая
рентабельность 
Выручка от продаж
(без учета акцизов и НДС)
info@schekinlaw.ru |
|
Страница 27 |
|
|
|
Показатели рентабельности. Валовая рентабельность затрат. Затратный метод
Валовая прибыль
Валовая рентабельность
затрат
Себестоимость продаж
info@schekinlaw.ru |
|
Страница 28 |
|
|
|