экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (вопросы)-2

Наиболее типичные схемы использования офшоров

1)Импорт - закупка товара в Китае и его перепродажа в Россию через офшорную компанию.

2)Импорт – закупка оборудования в Европе и его поставка в Россию по завышенной цене

3)Экспорт – продажа через офшорную компанию сырья на мировые рынки

4)Консультационные и иные услуги офшорных компаний

5)Покупка и продажа активов (компаний, недвижимости) через покупку и продажу акций офшорных компаний

6)Заемное финансирование и роялти (только через компании из стран, с которыми есть налоговые соглашения – см. дело Петелино)

Правила фактического получателя дохода

Решение Арбитражного суда города Москвы от 08.05.2015 № А40-12815/15 (дело Торговый дом «Петелино»)

BER

Роялти, поступившие на счет кипрской компании, перечислялись на счет организации, находящейся

на Бермудах, практически в полном объеме.

CYP

Налога у источника при выплате роялти на

Различия в видах офшоров

1)Офшоры, которые обмениваются информацией и закрытые (глубокие) офшоры.

2)Иностранные низконалоговые компании (не офшоры):

-Швейцария и швейцарские трейдеры.

-Голландские IP боксы.

-Возврата части налога (Мальта).

-Другие.

Мировые тренды борьбы с налоговым планированием

Кризис публичных финансов Западных стран (Греция, государственный долг США, банкротство Детройта).

Налоговое право реагирует на это усилением борьбы с налоговым планированием:

Общие нормы по борьбе с налоговыми злоупотреблениями (General Anti Avoidance Rules), например, в Германии – запрет на злоупотребления правовыми конструкциями.

Доклад по размыванию налоговой базы и перемещение прибыли (Base erosion and profit shifting) – BEPS и Action Plan ОЭСР (2013 г. одобрен G20 ) – кардинальные предложения по ограничению международного налогового планирования.

Качественно новое усиление информационного обмена по налоговым вопросам между странами.

Насколько это затронет Россию?

Политическая воля к деофшоризации

1)Послание Президента Федеральному собранию – декабрь 2013 г.

2)Интервью Шаталова С. Д. Мы исчерпали резерв повышения налогов - 30 января 2014 г; 17 марта 2014 г. - Ведомости

3)Высказывания Министра Финансов А. Силуанова – 25 февраля 2014 г.

4)Владимир Путин выбрал жесткий вариант законопроекта по деофшоризации // Ведомости 15 октября 2014 г.

Почему процесс деофшоризации много лет провозглашался, но реально не проводился?

-Сопротивление бизнеса и элит (коррупция через офшоры)

-Отсутствие острой бюджетной необходимости

Ситуация кардинально поменялась в 2014 г.:

1)Задача национализации российских элит (конфронтация с Западом)

2)Антикоррупционный компонент деофшоризация

3)Бюджетные цели

Стеклянный мир

Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по вопросам налогообложения

с 1 июля 2015 г. Обмен с 2016 г.

Положения Конвенции вступили в силу на территории РФ

Стеклянный мир

Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной

Стеклянный мир: инструментарий Конвенции

В рамках Конвенции обмен финансовой информацией возможен в 3 формах:

по запросу

спонтанный обмен информацией

автоматический обмен информацией Согласно Единому стандарту (CRS)

Стеклянный мир: исторические риски

Положения настоящей Конвенции распространяются на административную помощь в

отношении налоговых периодов, начинающихся с или после 1 января года, следующего за годом, в котором Конвенция…вступила в силу в отношении Стороны…Любые две или более Стороны могут взаимно согласиться, что Конвенция распространяется на административную помощь в отношении более ранних налоговых периодов или налоговых начислений.

Стороны, положения настоящей Конвенции действуют с даты вступления в силу для