экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (вопросы)-2

Направление уведомлений о контролируемых сделках в налоговый орган по месту своего нахождения

Утверждены:

•Форма уведомления

•Порядок заполнения

•Ф о р м ат и п о р я до к п р едо с т а вл е н и я в электронной форме

Не позднее 20 ноября 2013 года по сделкам 2012 года (39-ФЗ от 05.04.2013)

Не позднее 20 мая следующего года

Приказ ФНС России от 27.07.2012

№ ММВ-7-13/524@

Налоговый

Кодекс

(п. 3 ст. 105.16)

Приказ

ФНС

Налоговый контроль.

Уведомление о контролируемых сделках

(ст. 105.16.)

1.Календарный год, за который предоставляются

сведения; 2. Предмет сделок;

3. Сведения об участниках сделок;

4. Сумма доходов (расходов) по сделкам.

•Код предмета сделок по одному из классификаторов

-ТН ВЭД или ОКП, ОКВЭД;

•Страна происхождения товаров, место погрузки и

разгрузки, условия поставки;

• Основания для контроля сделок;

• Цена и стоимость предмета сделки, дата сделки – из

первичного документа, дата сделки – дата признания доходов (активов, расходов) в бухгалтерском учете.

1.Метод сопоставимых рыночных цен

2.Метод цены последующей реализации

3.Затратный метод

4.Метод сопоставимой рентабельности

5.Метод распределения прибыли

Критерии выбора: сравнение с независимыми и

наиболее

сопоставимыми

Допустимо использовать комбинацию методов (п.2). П о р а з о в о й с д е л к е в о змож н о п р ов ед е н и е независимой оценки (п.9)

Обоснование

невозможности применение методов –

обязанность

налогоплательщика

Применение независимой о ц е н к и н е о с в о б о ж д а е т н а л о г о п л а т е л ь щ и к а о т составления документации в целях налогового контроля

(ст. 105.15 НК РФ)

Приоритетный

Сопоставление цены сделки с интервалом рыночных цен в сопоставимых сделках

Биржевые котировки, данные ИЦА

За исключением сделок по перепродаже товаров, (п. 3 ст. 105.7.,

п. 2 ст. 105.10.)

Сопоставление цены сделки со своими сделками с независимыми контрагентами (п. 3 ст. 105.7 (право), п. 6 ст. 105.6. (обязанность), пп. 1 п. 3 ст. 105.9 (приоритет «своих» сделок)); Сопоставление цены сделки с интервалом рыночных цен в сопоставимых сделках между независимыми компаниями.

Критерии сопоставимости, функциональный анализ, корректировки (ст. 105.5);

Если такие условия не одинаковы, но различия в условиях не оказывают существенного влияния на результат

Если такие условия не одинаковы и различия оказывают существенное влияние на результат

Сделки могут признаваться сопоставимыми.

Как определить существенность или несущественность влияния на результат?

Различия учитываются при помощи корректировок.

Как определить величину корректировок, особенно если они не могут быть оценены с помощью данных о фактических расходах?