экзамен зачет учебный год 2023 / Schekin_D_M_nalogovoe_Pravo (вопросы)-2
.pdf
|
|
|
|
|
|
|
|
Метод сопоставимой рентабельности |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(ст. 105.12.) |
|
|
|
||||
• |
Используемые показатели |
|
|
|
|
|
|
Условия применения |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
Рентабельность продаж |
|
|
|
|
1. в случае недостаточности информации для |
||||||||||
|
Рентабельность затрат |
|
|
|
|
применения первых трех Методов. |
|
|
||||||||
|
Рентабельность коммерческих и управленческих расходов 2. анализируется рентабельность той стороны |
|||||||||||||||
|
Рентабельность активов |
|
|
|
|
сделки: |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
вклад осуществляемых функций |
которой в |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
полученную прибыль, |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
принимаемые риски |
– меньше, чем у |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
а также |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
другой стороны |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а также которая не владеет НМА, влияющими на |
||||||||
• |
|
|
|
|
|
|
|
уровень рентабельности. |
|
|
|
|||||
Порядок сопоставления с интервалом рентабельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность по |
|
|
|
|
Для целей налогообложения |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
контролируемой |
|
|
|
|
фактическая цена |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
сделки ниже |
|
|
|
|
увеличивается до достижения |
|
||
|
|
Рентабельность по |
|
|
Цена |
|
|
минимального |
|
|
|
|
минимального значения |
|
||
|
|
контролируемой |
|
контролируемой |
|
|
значения интервала |
|
|
|
|
интервала рентабельности |
|
|||
|
|
сделке в пределах |
|
|
сделки |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность по |
|
|
|
|
Для целей налогообложения |
|
||||
|
|
интервала |
|
соответствует |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
рыночной |
|
|
контролируемой |
|
|
|
|
фактическая цена уменьшается |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
сделки выше |
|
|
|
|
до достижения |
максимального |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
максимального |
|
|
|
|
значения интервала |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
значения интервала |
|
|
|
|
рентабельности |
|
||
|
|
info@schekinlaw.ru |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Страница |
49 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пример применения метода сопоставимой рентабельности (ст. 105.11.) Рентабельность продаж.
|
|
|
Взаимозависимые лица |
|
|
А |
Цена реализации |
В |
Последующая реализация |
С |
|
Цена - 6 000 руб. |
|||||
Цена – 4 500. |
|||||
КиУР - 600 |
•Операционная рентабельность продаж сопоставимых организаций: 12%, 13%, 14%, 15%, 12,5%,
14,5%
• |
Операционная рентабельность продаж в анализируемой сделке - 15% |
|
((6 000- 4 500-600)/6 000* 100%) |
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
50 |
|
|
|
|
Пример применения метода сопоставимой рентабельности (ст. 105.11.) Рентабельность активов.
Взаимозависимые лица
Активы |
А |
Реализация 12 500 |
В |
85 000 |
|||
Затраты |
КиУР 400 |
5000
•Операционная рентабельность активов сопоставимых организаций: 8,55%, 9,83%, 15%, 16%
• |
Операционная рентабельность активов в анализируемой сделке - 8,35% |
|
((12 500- 5 000-400)=7 100/85 000* 100%) |
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
52 |
|
|
|
|
Метод распределения прибыли
(ст. 105.13.)
Совокупная и остаточная прибыль
Совокупная прибыль –
это сумма операционной прибыли всех сторон анализируемой сделки за анализируемый период (п.7 ст.10513 НК РФ).
Остаточная прибыль (убыток) –
для каждой стороны анализируемой сделки определяется расчетная прибыль: на основе методов, указанных в пп.1–4 п.1 ст.105.7. НК РФ, на основании рыночного интервала цены для каждой стороны; остаточная прибыль (убыток) определяется как разница между
совокупной прибылью (убытком) и суммой расчетной прибыли (убытка) от продаж для всех сторон анализируемой сделки.
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
55 |
|
|
|
|
Рекомендуемое ФНС России содержание документации
1.Характеристика видов деятельности налогоплательщика, необходимая для понимания особенностей процесса ценообразования;
2.Характеристика группы компаний, в которую входит налогоплательщик;
3.Сведения о сделке и функциональный анализ;
4.Выбор методики ценообразования для целей налогообложения и источников информации;
5. О п р е д е л е н и е и н т е р в а л а р ы н о ч н ы х ц е н и л и рентабельности.
info@schekinlaw.ru |
|
Страница |
58 |
|
|
|
|