3384
.pdf
17
Таблица 13
Пример расчета влияния изменения структуры товарного ассортимента на себестоимость товарной продукции
|
|
|
|
Базисный период |
|
Планируемый период |
|||
|
Затраты на 1 руб. |
Товарная продукция, тыс. руб. |
Товарная продукция, тыс. руб. |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
товарной продук- |
|
|
|
|
По себестоимости исхо- |
|||
|
ции |
|
В опто- |
По себестоимости |
В опто- |
дя из уровня |
|||
|
|
|
|
вых |
|
|
вых |
затрат базисного года |
|
|
|
|
В т.ч. |
|
По пере- |
||||
|
Всего |
|
ценах |
Всего |
ценах |
|
|
||
|
|
пере- |
менным |
|
По пере- |
||||
|
|
|
|
(гр.4•гр.2) |
|
Всего |
мен. за- |
||
|
|
|
мен- |
|
затратам |
|
|||
|
|
|
|
|
|
(гр.7•гр.2) |
тратам |
||
|
|
|
ное |
|
|
(гр.4•гр.3) |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
(гр.7•гр.3) |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Сравнимая |
70,0 |
|
56,0 |
6 000,0 |
4 200,0 |
3 360,0 |
4 200,0 |
2 940,0 |
2 350,0 |
продукция: А |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
83,4 |
|
63,0 |
10 000,0 |
8 342,0 |
6 300,0 |
13 000,0 |
10 800,0 |
8 200,0 |
ИТОГО |
|
|
|
16 000,0 |
12 542,0 |
9 660,0 |
17 200,0 |
13 740,0 |
10 550,0 |
2. Новая продук- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ция: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
освоенная в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
предыдущем го- |
85,0 |
|
70,0 |
1 000,0 |
850,0 |
700,0 |
1 100,0 |
935,0 |
770,0 |
ду, В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
осваиваемая в пла- |
94,0 |
|
77,0 |
|
|
|
1 200,0 |
1 128,0 |
925,0 |
нируемом году, Г |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
164
172
Продолжение табл. 13
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
3. Снимается с |
88,0 |
75,0 |
352,0 |
310,0 |
265,0 |
|
|
|
||
производства, |
Д |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
4. |
Прочая про- |
|
88,0 |
75,0 |
1 100,0 |
880,0 |
750,0 |
687,0 |
605,0 |
515,0 |
дукция |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
5. |
Всего |
|
|
|
18 |
14 582,0 |
11 375,0 |
20 187,0 |
16 408,0 |
12 760,0 |
|
|
|
452,0 |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. |
Затраты на |
|
|
|
|
|
62,0 |
|
|
63,2 |
один руб., коп |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
7. |
Изменение за- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
трат (стр.6;гр.9- |
|
|
|
|
|
|
|
1,2 |
||
гр.6) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Изменение се- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
бестоимости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(стр.5; гр.7хстр.7 |
|
|
|
|
|
|
|
242,0 |
||
с гр.9) |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
165
Нормативно-балансовый метод планирования себестоимости продукции
Этот метод основан на планировании себестоимости продукции по статьям калькуляции как в разрезе производственных подразделений, так и по режимному предприятию в целом. В основе этих расчетов положены нормы расхода материалов, топлива, энергии, оплаты труда, амортизационных отчислений и т.д. Такие статьи калькуляции, как сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо и энергия на технологические цели, заработная плата основных производственных рабочих, рассчитываются непосредственно по нормам расхода на единицу вырабатываемой продукции. По остальным статьям на основе действующих норм разрабатываются сметы.
Примерное содержание затрат, включаемых в эти сметы, приводится в приложении.
Калькуляция – это расчет затрат в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполняемых работ в разрезе статей калькуляции. Себестоимость единицы продукции служит основой для установления цен на продукцию, определения рентабельности по выпускаемым изделиям, планирования себестоимости с учетом влияния структурных изменений в производственной программе, оценки эффективности мероприятий технического и организационного развития предприятий и т.д.
При планировании, учете и анализе затрат, образующих себестоимость продукции режимного предприятия, применяются различные группировки расходов, в том числе по местам возникновения затрат; по видам продукции, работ и услуг; по экономическим элементам затрат; по календарным периодам; по калькуляционным статьям.
173
12.4. Составление калькуляции единицы продукции
В табл. 14 приведены статьи калькуляции и методы их расчета.
Таблица 14 Калькуляция себестоимости единицы продукции
Наименование |
Методы отнесения затрат на единицу продукции |
|
калькуляционных |
|
|
статей |
|
|
1 |
2 |
|
1.Сырье и матери- |
Прямые затраты определяются на основе техниче- |
|
алы |
ски обоснованных норм расхода и цены приобре- |
|
|
тения ресурсов |
|
2. Возвратные от- |
Реализуемые остатки сырья и материалов (их сто- |
|
ходы (вычитают- |
имость исключается из материальных затрат) |
|
ся) |
|
|
3. Покупные по- |
Прямы затраты. Определяются по нормам и ценам |
|
луфабрикаты и |
приобретения |
|
комплектующие |
|
|
изделия |
|
|
4. Топливо и энер- |
Прямые затраты рассчитываются на основе техни- |
|
гия на технологи- |
чески обоснованных норм расхода на единицу из- |
|
ческие цели |
делия и цен приобретения ресурсов |
|
5. Основная зара- |
Рассчитывается на основе сдельных расценок, тру- |
|
ботная плата про- |
доемкости изготовления и часовым тарифным |
|
изводственных |
ставкам |
|
рабочих |
|
|
6. Дополнительная |
Определяется в процентах к основной заработной |
|
заработная плата |
плате. |
|
7. Отчисления на |
Рассчитываются по установленным законодатель- |
|
социальные нуж- |
ством нормам от суммы основной и дополнитель- |
|
ды |
ной заработной платы |
|
8. Расходы на |
Составляются специальные сметы. В стоимость |
|
освоение произ- |
конкретных видов продукции включаются затраты, |
|
водства |
исходя из сроков их погашения |
|
9. Специальные |
Относятся на единицу продукции с учетом сроков |
|
расходы |
погашения затрат |
|
174
|
Окончание табл. 14 |
1 |
2 |
10. Общепроиз- |
Составляется специальная смета. Распределяется |
водственные рас- |
пропорционально основной заработной плате про- |
ходы |
изводственных рабочих или по методу сметных |
|
ставок на основе коэффициенто-машино-часов |
|
работы оборудования, приходящихся на конкрет- |
|
ные изделия |
11. Общехозяй- |
Составляется специальная смета. Расходы распре- |
ственные расходы |
деляются по изделиям пропорционально основной |
|
заработной плате производственных рабочих |
12. Потери от бра- |
|
ка (не планируют- |
|
ся) |
|
13. Прочие произ- |
Составляются специальные сметы. Расходы рас- |
водственные рас- |
пределяются по изделиям пропорционально произ- |
ходы |
водственной себестоимости без прочих производ- |
|
ственных затрат |
14. Коммерческие |
Распределяются прямым путем или пропорцио- |
расходы |
нально производственной себестоимости |
Итого полная сто- |
|
имость |
|
Цена реализации |
|
Прибыль |
|
Распределение общепроизводственных расходов по методу сметных ставок осуществляется в следующей последовательности:
1.Осуществляется группировка оборудования по принципу технологической однородности.
2.По каждой группе оборудования рассчитываются удельно-взвешенные коэффициенты, приведенные в табл. 15.
3.По каждому цеху устанавливается план работы оборудования (табл. 16).
4.Рассчитываются коэффициенто-машино-часы по изделиям (табл. 17).
175
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 15 |
|||
|
|
|
|
|
Машино-коэффициенты |
|
Удельно- |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
взвешен- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ный |
|
Группы оборудования |
Кол-во |
|
На единицу |
На все |
|
машино- |
||||
|
|
|
|
|
оборудования |
кол-во |
|
коэф. по |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
группе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
гр.4:гр.2 |
|
|
1. Токарно-винторезное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
|
3 |
|
1.00 |
|
3.00 |
|
|
|
|
|
Б |
|
4 |
|
1.12 |
|
4.48 |
|
|
|
|
|
С |
|
1 |
|
0.80 |
|
0.80 |
|
|
|
|
|
Д |
|
5 |
|
1.02 |
|
5.10 |
|
|
|
|
|
Итого |
|
13 |
|
|
|
13.38 |
|
1.03 |
||
|
2. Вертикально- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сверлильное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Горизонтально- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фрезерное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Прочее оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 16 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
Наименование изделий |
|
|
|||||
|
|
|
А (1000 шт.) |
|
Б (500 шт.) |
|
и т.д. |
||||
|
Группы |
Нормиро- |
Машино-часы |
|
|
|
|
|
|
||
|
оборудования |
ванное |
|
работы обо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
время на |
рудования по |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
изделие (ч) |
|
плану |
|
|
|
|
|
|
|
1. Токарно- |
20.0 |
20 000 |
|
|
|
|
|
|
|||
винторезное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Вертикально- |
15.0 |
15 000 |
|
|
|
|
|
|
|||
сверлильное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Горизонтально- |
10.0 |
10 000 |
|
|
|
|
|
|
|||
фрезерное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Прочее обору- |
8.5 |
8 500 |
|
|
|
|
|
|
|||
дование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
53.5 |
53 500.0 |
|
|
|
|
|
124110 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
176
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 17 |
||||
|
|
|
|
Изделия А |
|
Коэффициенто- |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
машино-часы на |
|
|||
Группа |
|
|
Удельно- |
|
Нормирован- |
|
|||||||
|
|
|
|
изделие |
|
|
|||||||
|
|
взвешен. |
|
ное |
|
|
и т.д. |
||||||
оборудования |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
(гр.3•гр.2) |
||||||||||
|
машино- |
время на издел. |
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
коэффиц. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Токарно- |
|
|
1.03 |
|
20.00 |
|
|
20.60 |
|
|
|
||
винторезное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Вертикально- |
|
|
1.10 |
|
15.00 |
|
|
16.50 |
|
|
|
||
сверлильное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Горизонтально- |
|
1.74 |
|
10.00 |
|
|
17.40 |
|
|
|
|||
фрезерное |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Прочее оборудова- |
|
0.90 |
|
8.50 |
|
|
7.65 |
|
|
|
|
||
ние |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
53.50 |
|
|
62.15 |
|
|
|
|
5. Рассчитывается сметная ставка на изделие (табл. 18). |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 18 |
|||
Наиме- |
Объ- |
Коэффициенто.- |
Удельный |
|
Распреде- |
|
|
Сметная |
|||||
нов. |
машино-часы |
вес |
|
|
ление |
|
|
ставка |
|||||
ем |
|
|
|
|
|
|
|
расходов |
|||||
выпуск. |
На |
|
|
изделий в |
|
сметы рас- |
|
||||||
про- |
На объем |
|
|
|
на |
||||||||
продук- |
из-ва |
изде- |
произв-ва |
общих |
|
|
ходов |
|
одно изд. |
||||
ции |
|
лие |
|
|
КМЧ;% |
|
на изделия |
|
(гр.6:гр.2) |
||||
1 |
2 |
3 |
|
4 |
|
5 |
|
|
6 |
|
|
7 |
|
А |
1000 |
62.15 |
62150 |
|
41.22 |
|
|
164880 |
|
|
164-88 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Б |
500 |
65.82 |
32910 |
|
21.83 |
|
|
87320 |
|
|
174-64 |
||
В |
1500 |
31.88 |
47820 |
|
31.71 |
|
|
126840 |
|
|
84-56 |
||
Г |
300 |
26.33 |
7899 |
|
5.24 |
|
|
20960 |
|
|
69-87 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
150 779 |
|
100.0 |
|
|
400 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12.5. Составление сметы затрат на производство
При составлении сметы затрат на производство учитываются затраты, которые относятся на непроизводственные счета, изменение стоимости незавершенного производства, расходы будущих периодов, резерв предстоящих расходов.
177
Смета затрат рассчитывается в целом по предприятию на основе затрат по экономическим элементам. Так, материальные затраты увязаны с планом материально-технического обеспечения производства; расходы на заработную плату – с планом по труду; амортизационные отчисления рассчитываются в плане по себестоимости, исходя из норм амортизации и среднегодовой стоимости основных фондов; отчисления на социальные нужды рассчитываются в процентах от суммы заработной платы. Размер прочих денежных расходов определяется специальным расчетом по отдельным видам затрат. Сводная смета затрат на производство представлена в табл. 19.
Таблица 19 Сводная смета затрат на производство на…… год (тыс.руб.)
|
Экономические элементы затрат |
Предплано- |
По плану |
|
|
и другие показатели |
вый год |
на |
|
|
|
отчет |
…. год |
|
1. |
Материальные затраты за вычетом отхо- |
71781 |
74616 |
|
дов, в т.ч. |
|
|
||
покупные полуфабрикаты и комплектую- |
48765 |
49794 |
||
щие изделия |
|
|
||
2. |
Затраты на оплату труда |
26789 |
31121 |
|
3. |
Отчисления на социальные нужды |
10314 |
11982 |
|
4. |
Амортизация основных фондов |
61100 |
61240 |
|
5. |
Прочие затраты |
1898 |
1919 |
|
6. |
Итого затрат на производство |
171882 |
180878 |
|
|
из общей суммы затрат на производство |
|
|
|
7. |
Относятся на непроизводственные счета |
317 |
321 |
|
(минус), в т.ч. |
|
|
||
затраты, возмещаемые за счет фонда |
200 |
210 |
||
накопления |
|
|
||
8. |
Расходы будущих периодов: |
-56 |
207 |
|
|
прирост (+), уменьшение (-) |
|||
|
|
|
||
9. |
Резерв предстоящих расходов: |
321 |
-40 |
|
|
прирост (+), уменьшение (-) |
|||
|
|
|
||
10. Незавершенное производство: |
964 |
410 |
||
|
прирост (+), уменьшение (-) |
|||
|
|
|
||
11. Итого производственная себестоимость |
170978 |
179900 |
||
(стр.6–стр.7–стр.8+стр.9+стр.10) |
||||
|
|
|||
178
Приведенный в табл. 18 расчет сметы затрат на производство позволяет увязать план по себестоимости с другими разделами сводного плана предприятия. Однако он не увязан с себестоимостью отдельных производственных подразделений и дополняется разработкой сводной сметы на основе свода затрат на производство по цехам основного и вспомогательного производства, составляемого в разрезе элементов затрат.
Пример расчета свода затрат на производство по вспомогательным цехам приведен в табл. 20.
Таблица 20 Пример расчета свода затрат на производство
по вспомогательным цехам
|
|
Затраты по вспомогательным цехам, тыс.руб. |
|||||
|
Наименование |
|
|
|
|
|
|
|
Ремонт- |
Инстру- |
Энерге- |
Транс- |
Ито- |
||
|
показателей |
менталь- |
|||||
|
ные |
тические |
портные |
го |
|||
|
|
ные |
|||||
|
|
|
|
|
|
||
1. |
Материальные затраты |
|
|
|
|
|
|
(за вычетом возвратных |
4.5 |
2.5 |
3.0 |
5.0 |
15.0 |
||
отходов) |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
Затраты на оплату тру- |
9.0 |
7.0 |
6.0 |
8.0 |
30.0 |
|
да |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
||
3. |
Отчисления на соци- |
3.5 |
2.7 |
2.3 |
3.1 |
11.6 |
|
альные нужды |
|||||||
|
|
|
|
|
|||
4. |
Амортизация основ- |
11.0 |
13.2 |
9.9 |
10.4 |
44.5 |
|
ных фондов |
|||||||
|
|
|
|
|
|||
5. |
Прочие затраты |
0.4 |
0.3 |
0.4 |
0.2 |
1.3 |
|
6. Итого |
28.4 |
25.7 |
21.6 |
26.7 |
102.4 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
179
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Настоящее пособие является первым изданием, включающим в себя изложение теории и практики планирования на режимном предприятии. Оно предназначено для студентов специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» всех форм обучения.
В пособии обосновывается содержание сводного годового плана режимного предприятия, и раскрываются методологические и методические пути разработки каждого раздела. В пособии учтены особенности внутрифирменного планирования в современных условиях, основанные на изучении его потребностей с учетом перспектив научно-технического прогресса и самостоятельного формирования портфеля заказов.
Подготовка экономических кадров в современных условиях предъявляет повышенные требования к приобретению навыков практической работы уже в процессе обучения в вузе. Характер этих требований, усложнение процесса планирования учтены в пособии при изложении конкретных рекомендаций по различным разделам сводного годового плана режимного предприятия.
180