3384

155

156

12.2. Основные задачи планирования себестоимости продукции и исходные данные для расчета

Под планированием себестоимости продукции понимается расчет величины затрат, необходимых для производства и реализации продукции при оптимальных организационных, технологических, экономических и экологических условиях. Основная цель планирования - определение общей стоимости потребляемых в процессе производства материальных ресурсов, затрат труда, других затрат, связанных с производством и реализацией продукции, определения выручки от реализации продукции и прибыли.

Основными задачами планирования себестоимости являются:

разработка норм расхода материальных, трудовых, накладных (общепроизводственных и общехозяйственных) расходов и других затрат на производство и реализацию продукции;

определение нормативной себестоимости продукции

сучетом рационального использования всех видов ресурсов и производственных мощностей;

определение максимально допустимой себестоимости

сучетом реального уровня рыночных цен и конкуренции;

определение минимального объема производства для обеспечения достаточного уровня рентабельности;

определение потребностей в материальных и трудовых ресурсах, исходя из стратегии ценообразования;

увязка плана по себестоимости с другими разделами плана (финансовый план, план технического и организационного развития и др.).

Основаниями для разработки плана себестоимости явля-

ются:

государственные нормативные акты по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции;

163

нении действующих материальных, трудовых и денежных нормативов затрат. Данный метод представляет собой затратный подход к планированию, при котором невозможно установить за счет каких факторов изменяется себестоимость продукции, что исключает возможность полного учета резервов ее снижения.

Таким образом, одновременное применение двух методов позволяет использовать принципы встречного планирования (сверху вниз и снизу вверх) и оперативно реализовать имеющиеся резервы при разработке плана по себестоимости и прибыли.

Планирование себестоимости с учетом влияния основных технико-экономических факторов

Последовательность расчета следующая:

1. Определяются затраты на один рубль товарной продукции в базисном периоде (Зр.б.)

где Сб – себестоимость товарной продукции в базисном периоде, руб; ТПб – объем товарной продукции в базисном периоде.

2. Рассчитывается условно-плановая себестоимость товарной продукции в плановом году (Су.пл.), соответствующая

где ТПпл. – планируемый объем товарной продукции, руб.

3. По всем технико-экономическим факторам определя-ется снижение (увеличение) себестоимости продукции Эф. 4. Рассчитывается плановая величина себестоимости то-

варной продукции в ценах и условиях базисного года (Спл.б.)

165

5. Учитывается влияние внешних условий (изменение цен на сырье, комплектующие, энергию, условия оплаты труда) и рассчитывается плановая себестоимость продукции в ценах и условиях планового периода

где Спл. – изменение цен на сырье, комплектующие и т.д. в планируемом периоде.

6. Определяется изменение объема товарной продукции в планируемом году за счет снижения (увеличения) цен на продукцию Тпц

7. Рассчитываются плановые затраты на один рубль товарной продукции

Спл.

Зр.пл. = ——— . (12.6)

ТПпл.

К основным факторам, которые принимаются в расчет, относятся:

повышение технического уровня производства;

совершенствование организации управления, производства, труда;

изменение объема и структуры продукции;

отраслевые и прочие факторы.

Определение плановой себестоимости продукции на основе расчетно-аналитического метода приведено в табл. 12.

166

Расчет экономии затрат по отдельным факторам носит как абсолютный, так и относительный характер. Так, мероприятия по внедрению новой технологии, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства, использованию прогрессивных видов сырья, материалов и т.д. обеспечивают абсолютную экономию материальных и трудовых ресурсов. Экономия от внедрения таких мероприятий приводится в соответствующих формах плана технического и организационного развития предприятия. Экономия от снижения материальных затрат Эм определяется по формуле:

167

где Н0; Н1норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до (Н0 ) и после (Н1) проведения соответствующих мероприятий; Ц – цена за единицу материальных ресурсов; А – объем производства продукции в натуральном измерении с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода.

Уменьшение расходов на заработную плату в результате снижения трудоемкости единицы продукции определяется по формуле:

Эз = (То х Чо – Т1 х Ч1) • (1 + В/100) А, (12.8)

где Эз – экономия расходов на заработную плату; То;Т1 – трудоемкость единицы продукции в нормо-часах до (То) и после (Т1) проведения мероприятий; Чо ;Ч1 – среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Чо) и после (Ч1) проведения мероприятия; В – средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих; А – количество изделий, выпускаемых с момента проведения мероприятий до конца планируемого года.

Экономия себестоимости за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда также носит абсолютный характер и обеспечивается за счет сокращения деятельности производственного цикла, повышения качества продукции, сокращения брака, потерь рабочего времени, повышения норм выработки и норм обслуживания и т.д.

Экономия себестоимости от совершенствования управления обеспечивается за счет таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления, рационализации структуры заводоуправления, внедрения автоматизированных систем управления и т.д.

Изменение себестоимости за счет увеличения объема

168

производства, влияния структурных сдвигов обеспечивает не абсолютное, а относительное сокращение (увеличение) затрат.

Так, снижение себестоимости за счет роста объема производства обеспечивается за счет снижения условнопостоянных расходов, приходящихся на один рубль товарной продукции. Это сокращение Эу.п. определяется по формуле:

где Сб – себестоимость товарной продукции в базисном году, руб; Уп – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года, %; ТП – темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным.

Экономия на амортизационные отчисления (Эа) свидетельствует о более эффективном использовании основных фондов, поскольку обеспечивается ростом объема производ-

где Аб и Апл – сумма амортизационных отчислений в базисном (Аб) и плановом (Апл) периодах, руб..

Влияние структурных сдвигов объясняется изменением удельного веса отдельных видов продукции с различной плановой рентабельностью. Экономия по данному фактору определяется только по переменным расходам, т.к. влияние постоянных расходов учтено в факторе роста объема производства.

Экономия за счет влияния структурных сдвигов (Эстр.) определяется следующим образом:

169

Эстр. = (—————— - ———————) ТПпл, (12.11)

ТПб ТПпл

где Ci б – себестоимость изделия (по переменным расходам) в базисном году; Аi б; Аi пл – объем производства в натуральном выражении в базисном (Аi б) и плановом (Аi пл) периодах.

Пример расчета влияния изменения структуры на себестоимость товарной продукции приводится в табл. 13.

В приведенном примере переменные затраты возросли с 62 коп. в базисном году до 63,2 коп. в планируемом, т.е. увеличились на 1,2 коп. В расчете на весь товарный выпуск это дало удорожание 20187 • 1,2 = 242 тыс.руб.

Анализ товарного ассортимента позволяет сделать вывод, что это увеличение затрат связано с освоением производства новых видов изделий. В приведенном выше расчете по снижению затрат на один рубль товарной продукции относительная экономия себестоимости за счет роста объема производства составила 286 тыс. руб. (226 + 60). Таким образом, изменение товарного ассортимента снизило суммарную относительную экономию, которая по всем факторам составила только 44 тыс. руб.

170