2489

4. Валовая (балансовая) прибыль отражается в бухгал-

терском балансе и представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации (реализации ОПФ, сельскохозяйственной продукции и транспортных средств, числящихся на балансе предприятия) и доходов по внереализационным операциям.

5. Налогооблагаемая прибыль определяется путем уменьшения валовой прибыли на суммы доходов, облагаемых налогом в особом порядке (ПОС). К числу таких доходов могут относится: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от других видов деятельности (посреднической деятельности, страховой деятельности, концертно-зрелищных мероприятий и пр.).

Кроме того, из валовой прибыли при определении налогооблагаемой прибыли вычитаются:

рентные платежи (РПЛ); отчисления в резервный фонд или другие аналогичные

по назначению фонды (РРФ); прибыль от видов деятельности, не облагаемых нало-

гом (ПНО).

6. Прибыль чистая (остаточная) определяется как разница между облагаемой налогом прибылью и величиной налога с учетом льгот. Сумму налога определяют исходя из величины облагаемой налогом прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.

111

где НП – налог на прибыль, р.

где h – ставка налога на прибыль, % .

Показатели эффективности деятельности предприятия

Эффективность работы предприятия определяется его доходностью, прибыльностью, или, другими словами, рентабельностью. Используется несколько показателей рентабельности:

1) рентабельность изделия (RИЗД) рассчитывается как отношение прибыли от данного изделия к себестоимости этого изделия:

где ЦО – оптовая цена изделия, р.; SП – полная себестоимость изделия, р.;

2) рентабельность производства (общая рентабель-

ность (RОБЩ) рассчитывается как отношение чистой (или валовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств:

где П Ч) – чистая прибыль, р.; ОФСР-Г – среднегодовая стоимость ОПФ, р.;

ZОС – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, р.;

3) рентабельность инвестиций в предприятие - по-

зволяет установить зависимость между величиной инвести-

112

руемых средств и размером прибыли, полученной от их использования:

инвестиций включаются собственные средства предприятия и долгосрочные кредиты.

В ряде случаев рентабельность производства и рентабельность инвестиций рассчитываются не по чистой, а по налогооблагаемой прибыли.

7.2. Типовые задачи с решениями

Пример 7.1

Рассчитать сумму налога на прибыль и сумму чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, если известно, что кроме основной деятельности, предприятие сдает в аренду помещения. Кроме того, предполагается продать ненужные материалы. Исходные данные приведены в табл. 7.1.

Примечание. Ставка налога на прибыль – 20 %.

Решение

1. Сумма потоварных налогов:

ВР – 118 %;

Н– 18 %.

Н= ВР ∙ 18% / 118% = 120000 ∙ 18% /118% = 18305 $

113

вой и реализованной продукции предприятия, исходя из исходных данных, приведенных в табл. 7.3.

Решение

1. Товарная продукция:

I

ТП Qi Цi SУ 2000 5 1000 3 1500 14500 тыс. р.

i 1

2.Валовая продукция:

ВП=ТП+ НЗПК - НЗПН =14500 +1600– 1200 = = 14900 тыс. р.

3. Реализованная продукция:

РП = ОН + ТП - ОК = 1000 + 14500 - 800 = 14700 тыс.

р.

116

7.3. Задачи для самостоятельного решения

Задача 7.1

Определить размер налогооблагаемой прибыли, а также размер чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, используя исходные данные, приведенные в табл. 7.4. Ставку налога на прибыль принимать по действующим нормам.

Задача 7.2

Выручка от реализации продукции по отпускной цене составила 500000 р. Материальные затраты на производство продукции – 130000 р., амортизируемое имущество – 85000 р., расходы на оплату труда – 150000 р., страховые взносы – 30%; прочие расходы – 12000 р. Ставка налога на добавленную стоимость – 18%, ставка налога на прибыль – 20%. Определить чистую прибыль предприятии.

Задача 7.3

Определить рентабельность производства и рентабельность продукции, используя исходные данные, приведенные

117

в табл. 7.5.

Задача 7.4

Используя исходные данные, приведенные в табл.7.6, определить рентабельность изделия.

118

Продолжение табл. 7.6

Задача 7.5

Определить прибыль от реализации продукции на предприятии и рентабельность производства, используя исходные данные, приведенные в табл. 7.7.

Задача 7.6

Определить прибыль от реализации продукции, используя следующие исходные данные, приведенные в табл.

7.8.

119

Задача 7.7

Для осуществления производственного процесса предприятие располагает основными производственными фондами на сумму 4000 тыс. р. и оборотными средствами, на сумму 2000 тыс. р. За год предприятие реализовало 10000 единиц продукции по цене 500 р. за штуку. Себестоимость изготовления единицы продукции - 380 р. Прибыль от прочей реализации составила 60 тыс. р., прибыль от внереализационных операций - 250 тыс. р. Определить рентабельность изделия и производства.

Задача 7.8

Определить рентабельность изделия и прибыль от реализации за год 2500 изделий. Производственная себестоимость одного изделия составляет 15 тыс. р. Расходы по реализации продукции на предприятии составляют 4 %. Оптовая цена продукции составляет 23 тыс. р.

120