4698

61

Цена изделия = 200 руб. + 66,6 руб. = 266,6 руб.

Аналогично для расчета величины прибыли в составе цены могут быть использованы такие виды рентабельности продукции, как рентабельность к заработной плате (Рзп) и рентабельности к себестоимости за минусом материальных затрат (Рс-мз):

Рзп = ЗПП ,

где ЗП – заработная плата;

П

Рс-мз = С МЗ ,

где МЗ – материальные затраты.

2.4. Налоги в составе цены

Существенное влияние на цену оказывают налоги. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный обязательный, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях денежного обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги различным образом включаются в состав цены. Одни из них входят в состав себестоимости, другие представляют собой надбавку к цене, третьи уменьшают прибыль.

В зависимости от влияния на стоимость продукции налоги подразделяются на группы:

1)налоги, включаемые в себестоимость продукции;

2)налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия;

3)налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

4)косвенные налоги.

Охарактеризуем каждую группу налогов. Первую группу представляют

налоги включаемые в себестоимость продукции. Себестоимость продукции

(работ, услуг) является отправным пунктом в формировании цены продукции, поэтому для уплаты налогов важно правильно определить себестоимость продукции на основе нормативных документов. Таковым является «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),

62

включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». Утвержденное положением Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с последующими изменениями и дополнениями. Кроме того, действуют особенности состава затрат, определенные соответствующими министерствами и ведомствами по согласованию с Министерством экономики РФ и Министерством РФ.

Всебестоимость продукции включаются в полном объеме все фактические затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Затем для целей налогообложения затраты корректируются с учетом утвержденных лимитов, норм и нормативов.

Налоговые платежи, включаемые в себестоимость продукции, взаимосвязаны

сценами следующим образом. Во-первых, они входят в состав цены продукции. А во-вторых, эти платежи и отчисления сами являются ценами отдельных видов ресурсов. Например, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, являются ценой за пользование водой. Она определяется, исходя из затрат по водоснабжению и прибыли соответствующих организаций. Платежи за пользование недрами и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы влияют на стоимость добытого сырья.

Всебестоимость продукции включаются также налоги, поступающие в дорожные фонды; платежи за предельно допустимое загрязнение окружающей среды и другие отчисления.

Величина себестоимости продукции взаимосвязана с размером прибыли, что предприятием-производителем продукции. Среди налогов, уплачиваемых за счет прибыли, особое место занимает налог на прибыль оказывающий влияние на цены. Налог на прибыль обеспечивает значительную часть поступлений госбюджета, служит экономическим инструментом регулирования экономики. На основе использования ставок налога, налоговых льгот государство может влиять на развитие производства и, следовательно, влиять на цены.

Наряду с названными налогами на формирование цены непосредственное влияние оказывают также косвенные налоги включаемые в цену и перечисляемые в госбюджет после реализации товара покупателю. Косвенными налогами являются налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина.

63

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет часть вновь созданной стоимости, реализуемой в цене товара. Добавленная стоимость, создаваемая на каждой стадии производства, определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, использованных на изготовление товара. В практической деятельности сумма НДС определяется как разница между суммой налога, полученной предприятием по реализованным товарам и суммой налога, уплаченной предприятием по приобритенным материальным ресурсам.

Ставка НДС в размере 10% - применяется таким продовольственным товарам (кроме подакцизных), как мясо и мясопродукты, яйцо, масло растительное, маргарин, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, мука, крупа, макаронные изделия, море- и рыбопродукты (за исключением деликатесных), продукты детского и диабетического питания, овощи, картофель. Кроме того ставка НДС в размере 10% применяется по детским товарам, включая швейное, трикотажное изделия, обувь для детей определенных возрастных групп, школьно-письменные принадлежности и т.д.

В тех случаях, когда налог на добавленную стоимость в цену товара или услуги, для исчисления его суммы используют расчетные ставки 16,67% или 9,09%. Эти расчетные ставки выведены из соотношений: 20/12 х 100% = 16,67, 10/110 х 100% = 9,09.

Акциз – косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем. Акцизом облагаются высокодоходные товары, а также отдельные виды минерального сырья. Ставки акцизов устанавливаются в процентах или абсолютной сумме. (таблица )

64

65

66

Независимых Государств

Природный газ, реализуемый 30 процентов (переданный) за пределы территории Российской Федерации (за исключением государств – участников Содружества Независимых Государств)

Таможенная политика является инструментом государственного регулирования внешнеторговой деятельности, взимается при перемещении товара через таможенную границу РФ. Импортный и экспортный тарифы наряду с налоговой системой влияют на уровень цен и рентабельность предприятий.

Раздел 3. Методы ценообразования.

Для расчета цен применяются многообразные способы или методы. Все они могут быть подразделены на три группы: затратные, параметрические и рыночные методы. Рассмотрим их.

3.1. Затратные методы ценообразования.

Затратные методы позволяют установить цену товара на основе издержек его производства.

Важность применения затратных методов состоит в том, что они позволяют исчислить предел цены, ниже которого она может опуститься только при исключительных обстоятельствах и на определенный срок (например, при реализации предприятием стратегия проникновения на рынок или стратегии удержания большой доли рынка).

К группе затратных методов относится:

-метод полных затрат;

-метод прямых переменных затрат;

-метод минимальных затрат;

-метод предельных затрат;

-метод скользящих цен;

-метод рентабельности инвестиций;

-метод надбавки к цене.

Определение цен на базе издержек производится следующим образом.

67

Метод полных затрат состоит в исчислении совокупности издержек на единицу продукции и может быть выражен формулой:

Цена = полные издержки + прибыль.

При этом полные издержки, необходимые для производства готовой продукции, разделяются на прямые и косвенные и распределяются на отдельные виды производимой продукции путем составления калькуляции по статьям затрат. Прямые затраты (сырье и материалы, зарплаты рабочих) непосредственно относится на определенный вид продукции, с производством которого они связаны. А косвенные расходы (амортизация, арендные платежи, затраты на цеховое и общезаводское управление) связаны со всем процессом производства в целом или с его значительной частью и не могут быть непосредственно отнесены к отдельным видам продукции. Косвенные расходы распределяются по отдельным видам продукции пропорционально какому-то показателю, например, как процент или ставка от зарплаты рабочих или от отработанных оборудованием машино-часов, или от стоимости сырья или от другой базы, выбор которой зависит от вида косвенных расходов и трудоемкости бухгалтерских операций. Приведем пример расчета цены методом полных затрат:

объем продаж изделия составит 1000 штук, полные издержки на производство и реализацию изделий составляет 30000

руб., прибыль от реализации изделий составит 20% от стоимости полных

издержек, то есть 30000 руб. х 20% = 6000 руб., выручка от реализации составит 30000 руб. + 6000 руб. = 36000 руб.

цена на одно изделие составит 36000 : 1000 штук = 36 руб.

Основное преимущество метода полных затрат – удобство для практического использования. Этот метод дает возможность быстро оценить множество различных товаров.

Другой затратный метод – метод прямых переменных затрат основан на разделении всех издержек на постоянные и прямые. Постоянные расходы (в основном совпадающие с косвенными расходами) относительно независимы от изменения объемов производства данного вида продукции. По этому при установлении цен более важно (для короткого периода времени) анализировать прямые издержки, изменяющиеся при росте падения объемов производства. Метод прямых переменных затрат может быть выражен формулой:

Цена = прямые переменные затраты + прибыль

68

При этом постоянные расходы предприятия не распределяются по отдельным видам продукции, а погашаются из разницы между выручкой от реализации и переменными затратами, которая получила название добавленной или маржинальной прибыли.

Использование метода прямых переменных затрат характеризует следующий пример:

Предприятие производит и реализует товары А и Б. при этом предприятие не имеет значительного количества оборудования, располагается только 2 тыс. машиночасов в неделю. В этой ситуации прибыль может увеличится за счет производства того товара, который дает наибольшую маржинальную прибыль на единицу ограничивающего фактора, каковым является время работы оборудования, выраженное в машиночасах. Расчеты приведем в таблице ...

4.Производительность

69

Из таблицы видно, что прибыль предприятию принесет выпуск изделия А (маржинальная прибыль на единицу машинного времени 10,8 руб. Против 7,2 руб. На изделие Б).

Метод прямых переменных затрат является одним из самых совершенных затратных методов ценообразования, поскольку нацелен на исследование условий рынка уже на стадии первоначального формирования цены. Однако его широкое применение ограничивается трудоспособностью многих исходных данных (например, предприятие не может знать точно свои кривые спроса и объема продаж).

Далее охарактеризуем третий затратный метод – метод минимальных затрат. Он предполагает установление цены на минимальном уровне, остаточном для покрытия расходов на производство конкретной продукции. Применение этого метода эффективно в стадии насыщения рынка, когда нет роста продаж товара, и предприятие ставит своей целью сохранение объема сбыта на определенном уровне. Кроме того данный метод используется также при внедрении на рынок нового товара, когда при предложении товара по низкой цене ожидается значительное увеличение объемов его продаж. Однако при неумелом использовании метода предприятие может оказаться и в убытке. Для того, чтобы потребитель был готов приобретать данный товар по низкой цене, предприятию необходимо формировать условия для принятия целевым рынком данной цены.

Следующий затратный метод – метод скользящих цен – обосновывает измененные цены, вызванное ростом собственных затрат в результате инфляции. Уровень конечной цены становится в зависимости от изменения цен материалов и ставок заработной платы. Эту зависимость можно представить в виде формулы скольжения:

Ц1=Цо х (А х [а1/а0] + Б х [б1/б0] + В) – формула инфляционного скольжения цен;

Ц1,Ц0 – цена товара; А – доля покупных материалов в цене Ц0;

а1,а0 – средняя цена покупных материалов; Б – Доля зарплаты в цене Ц0;

70

б1,б0 – средняя зарплата на предприятии-поставщике; В – доля прочих элементов цены.

Все показатели с индексом 0 устанавливаются на дату заключения договора о поставке продукции, а с индексом 1 – устанавливаются на дату поставки продукции покупателю.

Метод рентабельности инвестиций также относится к группе методов на основе издержек. Основная задача данного метода состоит в том, чтобы оценить полные затраты при различных программах производства товара и определить объем выпуска, реализация которого по определенной цене позволит окупить соответствующие капиталовложения.

Предлагаемая цена товара здесь определяется по формуле: цена = полные издержки = сумма процентов

на ед. продукции за кредит например, предприятие предлагает годовой объем производства нового

изделия 40000 шт. Переменные затраты на единицу изделия – 30 руб., постоянные – 20 руб. Проект по выпуску нового изделия потребует дополнительного финансирования (кредита) в размере 1 млн. руб., величина которого будет погашаться за счет прибыли при 20% годовых. Какова должны быть цена нового изделия?

Суммарные затраты на производство единицы продукции: 30 + 20 = 50 руб. Минимальная прибыль, чтобы покрыть кредитные средства, должна составлять (1000000 / 0,2) / 40000 = 5 руб. (не ниже). Предполагаемая цена нового изделия составит 55 руб. (50 + 5 = 55).

Данный метод – единственный из методов, который учитывается платность финансовых ресурсов, необходимых для производства и реализации товара. Метод успешно подходит при принятии решения о величине объема производства нового для предприятия товара с известной рыночной ценой. Основной недостаток метода – использование процентных ставок, которые в условиях инфляции весьма неопределенны во времени.

К затратным методам относится также метод надбавки к цене.

Типичным примером такого ценообразования является торговля. Цена здесь определяется следующим образом: к величине средств, затраченных на закупку добавляется определенный процент на покрытие других издержек и процент прибыли (плюс соответствующий процент для выплаты НДС, если данный налог взимается).