4362

11

очередь, содержание контрольной функции финансов. В этом состоит диалектическая и неразрывная взаимосвязь двух функций финансов. То есть контрольная функция действует не изолированно, а в тесном единстве с распределительной.

Таким образом, финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную, осуществляемые ими одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение или перераспределение части ВВП и НД и контроль за этими процессами.

Одновременное действие обеих функций позволяет полностью проявиться экономической сущности финансов.

1.2. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА

Дальнейшим развитием и конкретизацией понятия “финансы” является понятие финансовой системы.

Финансы обслуживают многообразные потребности общества, охватывают своим воздействием всю экономику страны и всю сферу социальной деятельности. При всей качественной однородности финансовых отношений они тем не менее различаются между собой, имеют специфические особенности формирования и использования денежных фондов. Учитывая отличия различных звеньев внутри целого и их взаимосвязь, можно определить ф и н а н с о в у ю с и с т е м у как совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

Основными принципами выделения подсистем (сфер и звеньев) финансовой системы являются:

-наличие собственной финансовой базы, образуемой первичными доходами субъектов экономических отношений;

-характер деятельности субъекта, его роль в общественном производ-

стве;

-состав, назначение, порядок формирования и использования фондов денежных средств данного субъекта;

-единство и взаимодействие подсистем, предопределяемые общностью источника первичных доходов (ВВП) и финансовой политики, нацеленной на согласование интересов субъектов экономических отношений, взаимоувязанностью их финансовых планов и балансов.

12

В соответствии с изложенными принципами в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы: фи-

нансы предприятий; государственные финансы; местные финансы.

Ф и н а н с ы п р е д п р и я т и й - это денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их распределения и использования. Финансы предприятий составляют основу финансов. Именно на предприятиях в процессе материального производства создается решающая доля национального дохода страны - главного источника формирования как децентрализованных, так и централизованных денежных фондов. Поэтому от состояния данной сферы финансовой системы во многом зависит финансовое положение страны в целом.

Финансы предприятий состоят из трех звеньев: финансов предприятий материального производства, финансов учреждений и организаций непроизводственной сферы и финансов общественных объединений. Главенствующую роль занимают финансы первого звена, т.к. именно здесь создается решающая часть финансовых ресурсов предприятий, значительная доля которых посредством налогов направляется на формирование доходов государства.

Г о су д а р с т в е н н ы е ф и н а н с ы - это система денежных отношений по формированию централизованных фондов денежных средств и использованию их на общегосударственные потребности. Государственные финансы включают в себя: бюджет государства, государственные внебюджетные фонды, государственный кредит.

Бюджет государства является центральным звеном в сфере государственных финансов. Он играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, в перераспределении национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Содержание за счет бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы играет большую роль в воспроизводстве рабочей силы. Перераспределение доходов между административными территориями страны способствует развитию отсталых в экономическом и социальном плане регионов.

Крупным звеном финансовой системы являются государственные внебюджетные фонды, в которых аккумулируются средства для реализации важнейших социальных гарантий: оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае безработицы, потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, пенсионного обеспечения, про-

13

ведения мероприятий в производственной сфере, в сфере защиты окружающей среды и т.д. Внебюджетные фонды организуют мобилизацию и использование средств в размерах и на цели, регламентируемые государством.

Важным звеном государственных финансов является государственный кредит, посредством которого осуществляется формирование дополнительных финансовых ресурсов государства за счет мобилизации временно свободных денежных средств населения, предприятий и учреждений, а также получения займов от иностранных государств и международных организаций. Государственный кредит представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между государством как заемщиком (или займодателем) денежных средств и физическими и юридическими лицами, иностранными правительствами в процессе формирования и использования централизованного фонда денежных средств. Необходимость в существовании государственного кредита вызвана наличием бюджетного дефицита.

М е с т н ы е ф и н а н с ы - это система денежных отношений по формированию централизованных фондов денежных средств и использования их на финансирование социальных и экономических потребностей муниципальных образований. Данная сфера финансовой системы состоит из местных бюджетов, внебюджетных фондов муниципальных образований, муниципальных займов.

Основой местных финансов являются местные бюджеты. За счет них финансируются экономические и, главным образом, социальные потребности населения, проживающего на территории муниципальных образований.

Внебюджетные фонды городов, поселков, районов служат дополнительным источником финансирования развития производственной и социальной инфраструктуры, жилищного строительства, улучшения экологической обстановки населенных пунктов. На эти же цели могут быть потрачены денежные средства, полученные органами власти муниципальных образований путем выпуска муниципальных займов.

Описанные выше сферы и звенья финансовой системы взаимосвязаны и могут быть представлены в виде схемы (рис. 1.1).

ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА

14

Рис. 1.1. Финансовая система Российской Федерации

Взависимости от ряда объективных факторов, существенно влияющих на организацию финансовых отношений, на формирование и использование денежных фондов, каждое звено финансовой системы может подразделяться на подзвенья. Например, по страховому признаку в первом звене (финансы предприятий материального производства) можно выделить финансы предприятий промышленности, сельского хозяйства, строительства, грузового транспорта и т.д. Во втором звене (непроизводственная сфера) различают финансы учреждений образования, культуры и искусства, здравоохранения, науки, финансы страховых компаний и кредитных организаций.

Взависимости от формы собственности в составе финансов предприятий различают: финансы предприятий, учреждений и организаций, основанных на государственной собственности; основанных на коллективной собственности; основанных на частной собственности; основанных на совместной собственности и на смешанных формах собственности.

Впоследние годы некоторые экономисты, рассматривая финансовую систему страны, включают в ее структуру еще одну крупную по объему сферу - финансы населения (домашних хозяйств). Так, И.Т. Балабанов в своей монографии “Финансы граждан (как россиянам создать и сохранить богатство)” пишет: “Финансовые отношения граждан возникают при движении денежных средств в процессе их образования и расходования. Этой

15

же точки зрения придерживаются А.З. Дадашев и Д.Г. Черник в учебном пособии “Финансовая система России”.

Подобный взгляд на финансовую систему представляется весьма интересным, требующим глубокого осмысления.

Нельзя не упомянуть еще одну трактовку понятия “финансовая система”, встречающуюся на страницах периодической печати, в финансовой и юридической литературе. Для примера возьмем учебник “Финансовое право” под редакцией О.Н. Горбуновой. В нем финансовая система рассматривается как совокупность государственных органов и учреждений, представленная как “разветвленная сеть финансовых органов и кредитных учреждений, осуществляющих непосредственную финансовую деятельность государства”. К таким относятся Министерство финансов РФ и его органы в субъектах федерации и на местах, органы Федерального казначейства, Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, кредитные учреждения, возглавляемые Центральным банком РФ. В качестве низового звена финансовой системы государства рассматривается бухгалтерия предприятий.

На наш взгляд, все перечисленное уместно назвать “финансовым аппаратом”, т.к. понятие “финансовая система” включает в себя “финансовые отношения”, а здесь перечислены субъекты, действующие в рамках этих отношений.

1.3.ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ

Вхозяйственной практике и экономической литературе термин “финансовые ресурсы” зачастую употребляется в отношении денежных средств и денежных фондов. Соотношение этих трех понятий можно для наглядности представить следующим образом:

То есть финансовые ресурсы - только часть денежных средств, находящихся в обороте предприятия. В свою очередь, денежные фонды - это часть финансовых ресурсов, формируемых в виде фондов для целевого использования. Вместе с тем формирование и использование финансовых ресурсов может осуществляться и в нефондовой форме.

16

Различие между денежными средствами и финансовыми ресурсами наглядно видно на примере выручки предприятия от реализации продукции. Общая сумма выручки представляет собой величину денежных средств, поступивших на счет предприятия в банке. Из этой суммы денежных средств значительную часть составляют оборотные средства, авансированные в процессе производства на оплату сырья, топлива, электроэнергии, и только часть, представляющая собой чистую выручку в виде валового дохода, является источником финансовых ресурсов.

Как уже отмечалось, финансовые ресурсы выступают материальными носителями финансовых отношений. Они формируются у субъектов хозяйствования, государства и отдельных территорий за счет различных видов денежных доходов и поступлений, а используются на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение общественных потребностей.

Потенциально финансовые ресурсы образуются на стадии производства, когда создается новая стоимость и осуществляется перенос старой. Реальное формирование финансовых ресурсов начинается на стадии распределения, когда в составе выручки от реализации проявляются конкретные экономические формы реализованной стоимости.

Возвращаясь к вопросу о форме формирования и использования финансовых ресурсов, следует сказать, что фондовая форма объективно предопределена потребностями расширенного воспроизводства и обладает некоторыми преимуществами по сравнению с нефондовой формой: позволяет теснее увязать удовлетворение любой потребности с экономическими возможностями; обеспечивает концентрацию ресурсов на основных направлениях социально-экономического развития; дает возможность полнее увязать общественные, коллективные и личные интересы и тем активнее воздействовать на производство.

По-разному подходят ученые-экономисты к уровням формирования финансовых ресурсов. Так, в учебном пособии Д.С. Молякова “Финансы предприятий отраслей народного хозяйства” можно прочесть, что “формирование и использование финансовых ресурсов осуществляется на двух уровнях: в масштабах страны, на каждом предприятии”. А в учебниках под редакцией Л.А. Дробозиной затрагивается и территориальный уровень формирования и использования финансовых ресурсов, при этом подразумеваются отношения на уровне местного самоуправления и субъектов РФ.

Думается, что в условиях развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении, в условиях регионализации экономических и социальных процессов, когда функции регулирования этих процессов смещаются от центральных уровней власти к территориальным,

17

вполне правомерно выделять отдельно территориальные финансовые ресурсы.

Объем финансовых ресурсов является важным экономическим показателем состояния экономики страны, региона, хозяйствующего субъекта.

Величина и структура источников формирования финансовых ресурсов в масштабах страны определяет возможности расширенного воспроизводства народного хозяйства, повышения уровня жизни членов общества, роста доходов бюджета.

Объем финансовых ресурсов отдельного региона обеспечивает возможности финансирования мероприятий, связанных с социальнокультурным, коммунально-бытовым обслуживанием населения, с развитием производственной инфраструктуры.

Размер финансовых ресурсов, формируемых на уровне хозяйствующего субъекта, определяет возможности осуществления необходимых капитальных вложений; увеличения оборотных средств; выполнения всех финансовых обязательств; обеспечения потребностей социального характера.

Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления. На общегосударственном уровне основными источниками поступления являются национальный доход и доходы от внешнеэкономической деятельности при условии ее эффективной организации. Частично финансовые ресурсы могут формироваться за счет национального богатства, вовлекаемого в хозяйственный оборот. Возможно также формирование финансовых ресурсов за счет заемных и привлеченных средств.

В состав территориальных финансовых ресурсов включаются средства бюджетов и внебюджетных фондов территорий, средства субъектов хозяйствования: финансовые ресурсы предприятий, находящихся в муниципальной собственности; финансовые ресурсы предприятии и организаций, используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищнокоммунальных объектов. Помимо этого финансовые ресурсы территорий формируются за счет заемных и привлеченных средств.

Поскольку основой для всей финансовой системы выступают финансы предприятий, и именно в сфере материального производства создается национальный доход, являющийся основным источником формирования финансовых ресурсов на всех уровнях, следует подробнее остановиться на сущности финансовых ресурсов предприятий, источниках их формирования и направлениях использования.

Финансовые ресурсы предприятия (ФРП) - денежные доходы, накопления, поступления, формируемые у субъектов хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления за-

18

трат по расширенному воспроизводству, экономическому стимулированию работников и удовлетворению их социальных потребностей.

Финансовые ресурсы являются важнейшим денежным источником расширения производства, роста материального и культурного уровня работников. Их бесперебойное формирование и рациональное использование имеет для предприятия огромное значение.

В плановой экономике значительная часть финансовых ресурсов подлежала директивному распределению. При выделении финансовых ресурсов предприятиям не принималась во внимание результативность использования ранее выделенных и израсходованных средств. Такие показатели, как, например, финансовая емкость и финансовая отдача продукции, не определялись вовсе.

С переходом на принципы рыночного хозяйствования меняется и подход к определению объема, структуры и направлений использования ФРП. В результате становится возможным, во-первых, существенно расширить резервы роста собственных финансовых ресурсов за счет увеличения прибыли, использования ускоренной амортизации и т.п.; во-вторых, коренным образом изменить подход к получению дополнительных (помимо собственных) денежных средств, необходимых для обеспечения расширенного производства. Помимо бюджетных ассигнований немаловажным источником пополнения финансовых ресурсов становится финансовый рынок.

Формируемые из разных источников финансовые ресурсы дают возможность предпринимателю своевременно инвестировать средства в новое производство, при необходимости расширять действующее предприятие, финансировать проведение научно-технических разработок и их внедрение, покрывать расходы по подготовке к переходу на экологически чистые, мало- и безотходные технологии и т.д.

Рассматривая источники формирования ФРП, необходимо разделять источники, используемые:

-при формировании (создании) предприятия;

-при функционировании уже созданного предприятия. Первоначальное формирование финансовых ресурсов предприятия

происходит в момент его учреждения, т.е. когда образуется уставной фонд (капитал). В качестве вкладов могут быть внесены: здания, сооружения, оборудование, другие материальные ценности; ценные бумаги; права пользования землей, водой, и другими природными ресурсами, зданиями и сооружениями, оборудованием; иные имущественные права, в т.ч. на интеллектуальную собственность, “ноу-хау”, право на пользование изобретениями; денежные средства в рублях и валюте.

19

Источниками уставного капитала в зависимости от организационноправовых форм хозяйствования могут являться либо акционерный капитал, либо паевые взносы членов кооператива, либо отраслевые финансовые ресурсы (при сохранении отраслевых структур), либо долгосрочный кредит, либо бюджетные средства. Величина уставного фонда свидетельствует о размере тех денежных средств - основных и оборотных, - которые инвестированы в процессе производства.

Основными источниками финансовых ресурсов на уже действующих предприятиях выступают:

-стоимость реализованной продукции (товаров, работ, оказанных услуг) - выручка от реализации;

-средства, полученные от реализации ценных бумаг;

-паевые и иные взносы юридических и физических лиц;

-кредиты и займы;

-взносы страховые и в Пенсионный фонд;

-средства от реализации выбывшего имущества;

-средства от реализации залогового свидетельства, страхового полиса;

-различные целевые поступления (плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и т.д.);

-устойчивые пассивы;

-средства от мобилизации внутренних ресурсов в строительстве;

-другие поступления денежных средств (пожертвования, благотворительные и спонсорские взносы и т.п.).

Финансовые ресурсы, как указывалось выше, формируются главным образом за счет выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), т.к. именно она является непосредственным источником образования прибыли и амортизационных отчислений предприятия.

1.Прибыль - основной показатель деятельности хозяйствующего субъекта. При этом выделяют несколько видов прибыли: от реализации продукции (товаров, работ, услуг); от прочей реализации (основных фондов, имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п.); балансовая прибыль; расчетная (чистая) прибыль. Последний вид прибыли непосредственно распределяется на предприятии на различные фонды.

2.Амортизационные отчисления являются устойчивым источником финансовых ресурсов. Образуются на расчетном счете предприятия как свободный остаток денежных средств (с 01.01.92 г.) после оплаты реализованной продукции, предназначенный для возмещения износа средств труда. Амортизация основных средств начисляется по всем их группам,

20

включая и незавершенное строительство (за исключением земельных участков, продуктивного скота, библиотечного фонда и т.п.), а также и по нематериальным активам (брокерские места, патенты, долговые обязательства).

3.Паевые и иные взносы юридических и физических лиц.

Представляют сумму денежных и имущественных вкладов, вносимых юридическими или физическими лицами при вступлении в совместное производство (ТОО, смешанное предприятие, совместное российскоиностранное предприятие, кооператив).

Формы внесения пая несколько отличаются от форм, действующих при формировании уставного капитала: путем передачи денежных средств; путем передачи в собственность хозяйствующего субъекта имущества и других материальных ценностей; путем передачи права пользования землей, водой и другими природными ресурсами; путем передачи имущественных прав (в т.ч. использования изобретений, “ноу-хау” и т.п.); путем отчисления от заработной платы работников в течение определенного периода времени.

4.Кредиты и займы. Различают несколько видов кредита:

-банковский - представляет собой ссуду, выданную банком или кредитным учреждением на условиях срочности, возвратности и платности;

-коммерческий - представляет собой отсрочку платежей одного хозяйствующего субъекта другому, например, поставщик продукции покупателю в форме вексельного кредита, фирменного кредита или открытого счета. В свою очередь покупатель может предоставлять производителю продукции кредит в форме аванса;

-инвестиционный налоговый - представляет собой не что иное, как отсрочку налогового платежа органами государственной власти.

Кроме кредитов, хозяйствующие субъекты могут привлекать средства, взятые взаймы у других предприятий и организаций (заимодавцев) как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

5. Пассивы хозяйствующего субъекта - это совокупность долгов и обязательств, состоящих из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность.

6. К поступлениям денежных средств можно отнести пожертвова-

ния: благотворительные взносы; страховые взносы; средства от продажи заложенного имущества должника; спонсорские взносы; инвестиционные взносы (денежные вклады работников в развитие хозяйствующего субъекта под проценты). Последние являются инструментом самокредитования.