57

Тема 6. ОРГАНИЗАЦИЯ ОПЕРАТИВНОЙ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ

ОРГАНОВ

1.Направления оперативной работы территориальных налоговых органов: правовые основания.

2.Контроль налоговых органов за лотерейной деятельностью.

3.Контроль налоговых органов за использованием ККТ.

4. Составление пр отоко лов и привл ечение к ад минис тративной ответственности должностными лицами налоговых органов по фактам нарушений, выявленных при проведении оперативно-контрольных проверок.

Методические указания к изучению темы

При изучении первого вопроса следует учитывать, что в законе РФ от 21.03.1991 г. (ред.17.07.2009 г.) № 941-1 «О налоговых органах Российской Федерации» направления оперативной работы налоговых органов даются в общем виде, а развёрнутую характеристику направлений оперативной работы налоговых органов даёт постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. (ред. от 15.07.2008 г.) № 506, утвердившее «Положение о Федеральной налоговой службе» основные процедуры и сроки оформления документов, связанных в том числе с оперативной работной налоговых органов, закреплены в приказе ФНС России от 05.10.2010 г. № ММВ-7-10/478@ «Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков». Дополнительно следует отметить, что налоговые органы участвуют в государственном регулировании деятельности по контролю азартных игр (контроль за техническим состоянием игрового оборудования), следят за полнотой учёта выручки (наличных денежных средств) в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Второй вопрос требует изучения Федерального закона от 11.11.2003 г. №

138-ФЗ «О лотереях». Оперативный контроль налоговых органов охватывает практически все этапы лотерейной деятельности, от выдачи разрешения на проведение лотерей, ведения реестра, проведения проверок, до целевого

58

использования выручки от проведения лотерей. Следует обратить внимание, что особый порядок контроля налоговых органов установлен при организации коммерческими юридическими лицами стимулирующих лотерей.

В третьем вопросе следует обратить внимание на содержание Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» и диспозицию части 2 статьи 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-

кассовой техники». Ознакомиться с требованиями по контролю за использованием банкоматов и платёжных терминалов, а также разрешением не использовать ККТ при расчётах налогоплательщикам, применяющим ЕНВД. Изучить право налоговых органов контролировать выполнение налогоплательщиком, применяющим ЕНВД и не использующим ККТ, обязанности по выдаче документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего приём денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). При изучении этого вопроса рекомендуется ознакомиться с рисунком А.16 Приложения А.

В четвёртом вопросе с использованием рисунка А.18 Приложения А следует раскрыть случаи, предусмотренные КоАП РФ, в которых должностные лица налоговых органов вправе выявлять административные правонарушения, составлять протоколы об административных правонарушениях и случаи, в которых руководитель налогового органа может выносить постановление о привлечении нарушителей к административной ответственности.

Контрольные вопросы и задания

1.Какие направления оперативной работы, осуществляемой налоговыми органами, Вы знаете?

2.Какие контрольные полномочия имеются у налоговых органов в сфере государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр?

59

3.Какие нормативные правовые акты устанавливают государственное регулирование отношений в области организации и проведения лотерей?

4.В чём отличие контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами, при проведении всероссийской и стимулирующей лотереи?

5.В какой форме организаторы лотереи обязаны предоставить в ФНС России сведения о проведении лотереи?

6.Какое значение для регулирования применения контрольно-кассовой техники имеет Государственный реестр контрольно-кассовой техники?

7.Какие документы обязательны для регистрации в налоговом органе контрольно-кассовой техники?

8.Какие средства визуального контроля, устанавливаемые на корпус контрольно-кассовой техники, Вы знаете?

9.Как оформляются полномочия должностного лица налогового органа, проводящего проверку соблюдения законодательства о применении контрольнокассовой техники?

10.Какие административные правонарушения могут быть выявлены в ходе проведения оперативной работы должностными лицами налоговых органов?

Задание 1

Должностными лицами ИФНС совместно с сотрудниками органов внутренних дел в ходе выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Кузнецова выявлено помещение, в котором осуществлялась незаконная игорная деятельность. В цокольном этаже здания были установлены

10 игровых автоматов, 5 игровых столов «американская рулетка». Должностные лица налогового органа считают, что в отношении индивидуального предпринимателя Кузнецова, которому принадлежит помещение, следует применить ответственность, предусмотренную ч.1 ст.1292 НК РФ «Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса». Однако сотрудники органов внутренних дел усматривают в действиях индивидуального предпринимателя Кузнецова признаки преступления, предусмотренного ч.1 ст.171 УК РФ

«незаконное предпринимательство».

Определите, какие нарушения закона допущены Кузнецовым и какой вид ответственности следует применить в указанном случае.

60

Задание 2

Проведя проверку организатора лотереи ООО «Счастливая жизнь»,

должностные лица налогового органа выявили следующие нарушения:

–отсутствие аудиторского заключения о достоверности отчётности;

–хранение призового фонда лотереи на депозитном счёте в одном из коммерческих банков;

–невключение в призовой фонд лотереи, денежных средств, полученных в виде процентов по вкладу, и их расходование на консультационные услуги;

–публикация в печати информация о билетах, выигравших в лотерее, с указанием номера лотерейного билета, имени и фамилии выигравшего лица.

Организатор лотереи представил руководителю налогового орган

следующие возражения:

–аудиторская проверка ООО «Счастливая жизнь» проводилась, нарушений не выявлено, поэтому её результаты были сообщены главному бухгалтеру организации в устной форме, что не противоречит Федеральному закону «О лотереях»;

–согласно ст. 22 Федерального закона «О лотереях» организатор лотереи вправе привлекать кредитные организации для хранения призового фонда.

Определите, кто лучше знает закон «О лотереях»: налоговые органы,

предъявляющие правомерные требования, или организатор лотереи,

представивший обоснованные возражения.

Задание 3

На основе приказа Минфина России от 10.03.2009г. № 19н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации» перечислите административные процедуры, необходимые для исполнения указанной государственной функции налоговыми органами.

61

Укажите конкретные сроки исполнения государственной функции по регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе.

Задание 4

Операторы сотовой связи при осуществлении приёма платежей у своих клиентов используют платёжные терминалы, размещённые на рынках, вокзалах,

торговых центрах российских городов. Осуществление контроля за производством платежей с использованием платёжных терминалов возложено на территориальные налоговые органы.

Изучив Федеральный закон от 03.06. 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами»,

определите, должен ли быть зарегистрирован платёжный терминал в территориальном налоговом органе, и какие требования предъявляются к автоматическому режиму работы платёжного терминала.

Задание 5

Должностными лицами ИФНС была проведена проверка ООО «Аида» на предмет соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники. В ходе проверки было зафиксировано несколько фактов отпуска продавцом товаров без выдачи кассовых чеков. В кассовом аппарате проверяющие обнаружили излишки денежных средств на сумму 3 070 рублей.

Перечислите меры, которые в этом случае может применить налоговый орган за указанное деяние, и определите, кто будет являться нарушителем:

физическое лицо – продавец или юридическое лицо ООО «Аида».

Задание 6

26 августа 2011 г. Тамаев, должностное лицо отдела выездных налоговых проверок ИФНС, возвращался домой на маршрутном такси, принадлежавшем

ООО «Маршрутка». Водитель, приняв от Тамаева оплату за проезд, не выдал ему ни билет, ни кассовый чек. Предъявив водителю служебное удостоверение,

Тамаев заявил, что тот нарушил законодательство о применении контрольно-

62

кассовой техники и поэтому на него будет оформлен протокол об административном правонарушении. В ходе дальнейшей проверки Тамаевым также было установлено, что кассовый аппарат, используемый в маршрутном такси, не имел фискальной памяти, документация, связанная с приобретением, регистрацией и применением данного кассового аппарата также отсутствовала. Нарушением, по мнению Тамаева, являлся и тот факт, что в маршрутном такси использовались кассовые чеки, а не проездные билеты. В процессе рассмотрения протокола об административном правонарушении руководителем ИФНС директор ООО «Маршрутка» представил необходимую документацию на контрольно-кассовый аппарат.

Оцените правомерность проверочных действий Тамаева.

Задание 7.

Сотрудники банка «Сибирский Стандарт» в ходе проведения проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций ООО «Дело» выявили следующие нарушения:

–ООО «Дело» в нарушение Указания Центрального банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008г.) «О предельном размере расчётов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», оплатило поставленные стройматериалы в сумме 180 000 рублей наличными денежными средствами;

–в течение трёх месяцев нарушался лимит денежных средств в кассе ООО

«Дело», установленный банком «Сибирский Стандарт» и согласованный с руководителем ООО «Дело».

Полагая, что за указанные нарушения ООО «Дело» подлежит привлечению

кответственности по ст.15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций», сотрудники банка направили собранные материалы в налоговый орган, в котором на учёте состоит

ООО «Дело».

Перечислите действия, которые необходимо предпринять должностным лицам налогового органа при поступлении указанных материалов.

63

Тестовые задания

1. ФНС России имеет право выдавать разрешение на проведение всероссийских лотерей :

а) на срок не менее 7 лет;

б) на срок не менее 5 лет;

в) на срок не менее 4 лет;

г) на срок не менее 3 лет.

2. Налоговые органы с целью контроля за проведением лотерей:

а) вправе проводить проверки организатора (оператора) лотереи не чаще одного раза в год;

б) обязаны дважды в год проводить проверку организатора (оператора)

лотереи на соответствие лотерей их условиям и законодательству с обязательным включением своих представителей в состав тиражной комиссии;

в) вправе проводить как плановые, так и внеплановые проверки организатора (оператора) лотереи при необходимости проверки достоверности представленных сведений; получении информации о нарушении требований законодательства; обращения участников лотереи с жалобами на нарушение их прав и законных интересов;

г) обязаны проводить ежегодно плановые проверки лотерей на соответствие лотерей их условиям и законодательству не чаще одного раза в год,

по утверждённому плану и внеплановые проверки организатора (оператора)

лотереи при необходимости проверки достоверности представленных сведений;

получении информации о нарушении требований законодательства; обращения участников лотереи с жалобами на нарушение их прав и законных интересов.

3. Организаторы всероссийской лотереи обязаны предоставить отчётность о проведении лотереи:

а) в отдел лотерейной работы Минфина России; б) контрольное управление ФНС России;

64

в) МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7; г) ИФНС по месту налогового учёта.

4. Паспорт контрольно-кассовой техники содержит сведения:

а) о вводе её в эксплуатацию, проверки исправности, условиях работы, определении фискального режима, ремонте, техническом обслуживании, и выводе из эксплуатации данной техники;

б) о вводе её в эксплуатацию, проверки исправности, её регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации в налоговом органе, ремонте, техническом обслуживании, замене программно-аппаратных средств, средств визуального контроля, наклеивании марок-пломб и выводе из эксплуатации данной техники;

в) о вводе её в эксплуатацию, проверки исправности, условиях работы, ремонте, техническом обслуживании, определении фискального режима, замене программно-аппаратных средств, средств визуального контроля, наклеивании марок-пломб и выводе из эксплуатации данной техники;

г) о вводе её в эксплуатацию, технических особенностях, программном обеспечении, проверки исправности, её регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации в налоговом органе, ремонте, техническом обслуживании.

5. Идентификационный знак – это:

а) индивидуальный номер ККТ, который присваивается ей при изготовлении;

б) номерной знак на корпусе ККТ, позволяющий её идентифицировать;

в) средство визуального контроля, устанавливаемое на корпус ККТ её поставщиком (заводом-изготовителем);

г) средство визуального контроля, устанавливаемое на корпус ККТ поставщиком, или центром технического обслуживания, осуществляющим её техническую поддержу.

65

6. Контрольно-кассовая техника

а) должна быть зарегистрирована в налоговых органах и финансовых органах местного самоуправления по месту учёта налогоплательщика-

организации, а также осуществления деятельности его филиалов;

б) должна быть зарегистрирована в налоговых органах и органах внутренних дел по месту учета налогоплательщика;

в) должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учёта налогоплательщика организации и индивидуального предпринимателя;

г) должна быть учтена по бухгалтерскому учёту, опломбирована и зарегистрирована в финансовых органах местного самоуправления.

7. При выявлении правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5

КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники» должностные лица налоговых органов имеют полномочия:

а) составлять протокол об административном правонарушении, а

руководитель налогового органа – рассматривать дела об административном правонарушении и назначать административное наказание;

б) по составлению протокола об административном правонарушении и направлению материалов мировому судье для рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания;

в) по составлению протокола об административном правонарушении и направлению материалов в арбитражный суд для рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания;

г) не имеют права составлять протокол и рассматривать дела об административном правонарушении (обязаны сообщить в органы внутренних дел о выявленном нарушении законодательства для принятия мер по пресечению правонарушения).

66

административном правонарушении и привлекать к административной

ответственности:

а) по ст.18.15 КоАП РФ «Незаконное привлечение к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства»;

б) ст.14.27 КоАП РФ «Нарушение законодательства о лотереях»;

в) ст.15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций»;

г) ст.15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности».

9. Должностные лица налоговых органов при выявлении

административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП

РФ «Осуществление предпринимательской деятельности без

государственной регистрации или без специального разрешения

(лицензии)» имеют полномочия:

а) по составлению протокола об административном правонарушении, а

руководитель налогового органа по рассмотрению дела об административном правонарушении и назначения административного наказания;

б) по составлению протокола об административном правонарушении и направлению материалов мировому судье для рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания;

в) не имеют права составлять протокол об административном правонарушении и обязаны сообщить в органы местного самоуправления о выявленном нарушении законодательства для принятия мер по пресечению правонарушения;

г) не имеют права составлять протокол об административном правонарушении и обязаны сообщить в органы внутренних дел о выявленном нарушении законодательства для принятия мер по пресечению правонарушения.

67

10. Полномочиями по рассмотрению дел об административных правонарушениях и привлечению к административной ответственности от имени налоговых органов за нарушение соответствующих норм КоАП РФ не обладает:

а) руководитель ФНС России и его заместители;

б) руководитель УФНС России по субъекту Российской Федерации и его заместители;

в) должностное лицо ТОРМ при отсутствии регулярного ежедневного транспортного сообщения с центральным офисом инспекции ФНС России межрайонного уровня;

в) руководители (заместители руководителей) инспекций ФНС России межрайонного уровня, ИФНС России по городу, ИФНС России по району в городе.

11. Налоговые органы вправе контролировать соблюдение юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями предельного размера расчётов наличными деньгами, который в соответствии с указанием ЦБ РФ составляет по одному договору (сделке):

а) не более 60 000 рублей;

б) не более 80 000 рублей;

в) не более 100 000 рублей;

г) не более 120 000 рублей.