15

Тема 2. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИИ И

ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ

1.Центральный аппарат ФНС России: структура, полномочия.

2.Территориальные налоговые органы.

3.Система налоговых органов Российской Федерации.

4 . Порядок под чи нённости и коорд инация деятельно сти межд у вышестоящими и нижестоящими налоговыми органами.

Методические указания к изучению темы

Для ответа на первый вопрос необходимо перечислить основные задачи и функции по налоговому администрированию на федеральном уровне,

рассмотреть основные права и обязанности Федеральной налоговой службы России как субъекта налоговых правоотношений. Следует изучить структуру центрального аппарата ФНС России и определить, какую роль выполняют управления центрального аппарата ФНС России в организации налогового администрирования и его методическом обеспечении, отразив разграничение полномочий между федеральными и территориальными налоговыми органами.

При изучении второго вопроса необходимо определить направления работы межрегиональных инспекций ФНС России, Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, ИФНС России. Обратить внимание на полномочия по налоговому администрированию, предоставленные межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, по федеральным округам. Выделить особенности работы Межрегиональной инспекции по централизованной обработке данных. Изучению второго вопроса поможет ознакомление с рисунком А.2 Приложения А.

В третьем вопросе следует обозначить иерархическую систему налоговых органов и правовые основания её функционирования с использованием рисунка А.1

Приложения А. Изучить современное состояние использования электронного документооборота, планирования и отчётности в работе территориальных налоговых органов. Отдельно следует изучить подход к выработке единой

16

позиции и практики применения законодательства о налогах и сборах всеми территориальными налоговыми органами, а также установить, какие существуют проблемы при осуществлении контроля вышестоящих налоговых органов за деятельностью нижестоящих налоговых органов.

При изучении в рамках четвёртого вопроса административного управления налоговыми органами необходимо установить налоговые органы, которые подчиняются ФНС России, а также те органы, которые подчиняются территориальным налоговым органам. Особое внимание следует уделить работе Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации: порядок назначения и освобождения от должности руководителя управления, задачи и функции по налоговому администрированию на уровне субъекта Российской Федерации. При изучении правового статуса и объёма полномочий инспекций ФНС по району, району в городе, городу без районного деления и инспекций ФНС межрайонного уровня следует рассмотреть правовое положение территориально обособленных рабочих мест (ТОРМ) с использованием рисунка А.4 Приложения А. Одним из документов, рекомендуемых для изучения, является приказ Минфина России от 9.08.2005 г. № 101н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы. Положение об инспекции ФНС по району, району в городе, городу без районного деления и инспекций ФНС межрайонного уровня», в котором, в частности, прописан порядок назначения и полномочия руководителей налоговых органов различного уровня.

Контрольные вопросы и задания

1.Какие управления входят в структуру Центрального аппарата ФНС

России?

2.Какую роль выполняет Центральный аппарат ФНС России в организации налогового администрирования и его методическом обеспечении?

3.Совпадают ли понятия «система налоговых органов» и «территориальные налоговые органы»?

4.Какие задачи и функции имеются у управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации?

17

5.В чём особенность налогового администрирования, осуществляемого межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам?

6.Какие основные направления работы Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных Вы знаете?

7.Кому подчиняются межрегиональные инспекции ФНС России по Федеральным округам?

8.Каков порядок подчинения и контроля ИФНС межрайонного уровня и ТОРМов?

9.Какую роль играют новые технологии и электронный документооборот в работе территориальных налоговых органов?

10.В каком случае вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов?

Задание 1

Специалист, имеющий высшее экономическое образование и стаж работы оценщиком 6 лет, представил свои документы для участия в конкурсе на включение в кадровый резерв на должность государственного налогового инспектора в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 4. Однако его знакомый, студент 4 курса специальности «Налоги и налогообложение», разъяснил, что его шансы попасть в кадровый резерв очень малы, так как он ранее не работал на государственной службе в налоговой инспекции местного уровня и не имеет опыта проверочной деятельности.

Расскажите, как осуществляется кадровая работа на уровне территориальных органов и Центрального аппарата ФНС России, какие квалификационные требования предъявляются к претенденту на должность государственного налогового инспектора.

Задание 2

ИФНС в течение полутора лет снижало показатели своей работы, при увеличении количества проведённых проверок суммы доначислений и

18

выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах резко снизились.

Кроме этого, в ИФНС были допущены нарушения, связанные с принудительным взысканием задолженности с налогоплательщиков, что послужило основанием для направления жалоб налогоплательщиков в ФНС России.

Определите, какие органы вправе проводить проверку деятельности ИФНС, контролировать соблюдения законодательства о налогах и сборах и определять эффективность работы территориального налогового органа.

Задание 3

Должностное лицо ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска ознакомили директора ООО «Искра» с решением руководителя налогового органа о назначении выездной налоговой проверки. Директор ООО «Искра» потребовал вручить ему копию решения, обосновывая своё требование тем, что налогоплательщик вправе получать копии актов и решений в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ.

Должностное лицо ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска разъяснило директору ООО «Искра», что ст. 89 НК РФ не предусматривает обязанности должностных лиц налогового органа по вручению решения о назначении выездной налоговой проверки проверяемому лицу.

Определите орган, в который налогоплательщиком может быть обжалован отказ должностного лица ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска вручить копию решения директору ООО «Искра». Обоснуйте решение, которое должно быть принято по жалобе налогоплательщика.

Задание 4

Должностное лицо налогового органа в интервью журналисту телевизионной программы «Местное время» рассказало о результатах недавно проведённой выездной проверки известного в городе ООО «Альянс», подробно описав нарушения предприятием законодательства о налогах и сборах,

связанные с использованием новых технологий производства на предприятии.

После публикации в газете руководство ООО «Альянс» обратилось в суд с

19

заявлением о признании действий должностного лица налогового органа неправомерными, нарушающими требования ст. 32, 102 НК РФ.

Определите возможность взыскания ущерба, причинённого ООО

«Альянс» с налогового органа. Перечислите последовательность действий и процедур по возмещению ущерба, причинённого неправомерными действиями должностных лиц налоговых органов.

Задание 5

В ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска (ИФНС-

исполнитель), поступило поручение из Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому административному округу – Югре (ИФНС-инициатор) об истребовании документов контрагента налогоплательщика, проверяемого в рамках выездной налоговой проверки указанной инспекцией. Выполнением поручения занимается должностное лицо отдела выездных налоговых проверок ИФНС–исполнителя.

Определите, какая информация необходима для выполнения поручения и напишите последовательность действий должностного лица налогового органа ИФНС-исполнителя.

Задание 6

Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, отвечающая за налоговое администрирование налогоплательщиков, осуществляющих свою деятельность в сфере нефтедобычи, транспортировки, оптовой торговли нефтепродуктами, провела выездную налоговую проверку ОАО «Томскнефть».

Определите, какой налоговый орган вправе провести повторную выездную налоговую проверку ОАО «Томскнефть» в порядке контроля за деятельностью Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 1, проводившей первоначальную проверку. Для решения задачи изучите приказ Минфина России от 9.08.2005 г. № 101н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».

20

Задание 7

ООО «Новая Москва» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий руководителя налогового органа,

ненадлежащим образом оформившего решение по результатам налоговой проверки. Заявитель пояснил, что в соответствии с п. 2 ст. 93 НК РФ им в ходе выездной налоговой проверки были представлены семь тысяч копий финансово-

хозяйственных документов, заверенных руководителем, главным бухгалтером и печатью организации. В то же время каждый лист решения руководителя налогового органа по результатам выездной налоговой проверки не имеет подписи руководителя и оттиска печати налогового органа. По мнению заявителя, отсутствие такого способа заверения документа позволяет подменить листы и фальсифицировать решение.

Поясните, как регулируется оформление решений, требований и иных документов, оформляемых налоговым органом. Назовите отдел налогового органа, который занимается вопросами делопроизводства и архивирования.

Задание 8

В связи с приобретением квартиры Корнеев П.П. обратился с заявлением по месту работы в ООО «Формат-Премиум» о предоставлении ему имущественного налогового вычета с 1 января 2011 года, приложив подтверждение налогового органа о праве на предоставление такого вычета. Однако вычет ему представлен не был. В результате сбоя в работе компьютерной программы бухгалтерией

ООО «Формат-Премиум» у Корнеева П.П. был излишне удержан НДФЛ в размере 7000 рублей.

Поясните, какие права и обязанности возникают в связи с указанной ситуацией у налогоплательщика Корнеева П.П., у налогового агента ООО

«Формат-Премиум» и какой отдел налогового органа будет заниматься процедурой возврата налоговому агенту (налогоплательщику) излишне перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы НДФЛ.

21

Тестовые задания

1. Руководитель ФНС России назначается на должность и

освобождается от должности :

а) министром финансов России;

б) Правительством России по представлению министра финансов России;

в) Президентом России по представлению министра финансов России;

г) Государственной думой России по представлению министра финансов России.

2. Федеральная налоговая служба находится в ведении:

а) Правительства РФ;

б) Президента РФ;

в) Министерства экономического развития РФ;

г) Министерства финансов РФ.

3. Структурными подразделениями Центрального аппарата ФНС России являются

а) управления и отделы;

б) департаменты и отделы;

в) департаменты, управления и отделы;

г) департаменты и филиалы.

4. Межрегиональная инспекция ФНС России по Федеральному округу:

а) проводит проверки территориальных органов ФНС России и организаций, находящихся в ведении ФНС России, в том числе по вопросам исполнения сметы доходов и расходов и осуществления финансово-

хозяйственной деятельности;

22

б) ведёт в установленном порядке: ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН и иные федеральные информационные ресурсы;

в) осуществляет мониторинг начислений, прогнозирование поступлений налоговых платежей от крупнейших налогоплательщиков, а также проведение мероприятий налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков;

г) осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачёт излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов.

5. Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной

обработке данных:

а) обеспечивает надёжность функционирования федеральных информационных ресурсов на основе их дублирования и резервирования;

б) обеспечивает взаимодействие между налоговыми органами России и налоговыми органами зарубежных государств;

в) обеспечивает проведение контроля за субъектами, осуществляющими деятельность с использованием информационных технологий;

г) обеспечивает проведение анализа и прогнозирования администрируемых ФНС России доходов бюджетной системы Российской Федерации на текущий

(отчётный) год, среднесрочный и долгосрочный периоды.

6. ИФНС по району в городе вправе осуществлять следующие

полномочия:

а) организовывать проведение научно-исследовательских работ в области налогообложения, взаимодействовать с научно-исследовательскими организациями с целью выработки предложений о проведении налоговой политики;

б) осуществлять работы по учёту, оценке и реализации конфискованного бесхозяйного имущества и имущества и вкладов, перешедших по праву наследования государству;

23

в) осуществлять международное сотрудничество, изучать опыт деятельности налоговых органов зарубежных стран, разрабатывать предложения по его использованию;

г) организовывать и координировать выбор саморегулируемых организаций арбитражных управляющих при направлении в арбитражный суд заявлений о признании должника банкротом.

7. В соответствии с Регламентом организации работы с

налогоплательщиками приём документов, представленных

налогоплательщиком, осуществляет:

а) отдел общего обеспечения;

б) отдел работы с налогоплательщиками;

в) юридический отдел;

г) отдел учёта, отчётности и анализа.

8. Отдел ввода и обработки данных ИФНС осуществляет:

а) программно-техническое обеспечение технологических процессов приёма-передачи в электронном виде данных и антивирусную защиту информации;

б) организацию и обеспечение единой системы делопроизводства и документооборота в инспекции;

в) постановку на учёт налогоплательщиков в налоговом органе;

г) приём и ввод в базу данных платежных документов, поступивших из финансовых органов, органов местного самоуправления и других источников.

9. Вышестоящим налоговым органам предоставлено право отменять

решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия:

а) Конституции Российской Федерации, федеральным законам и иным

нормативным правовым актам;

б) Налоговому кодексу РФ, приказам Минфина России и ФНС России;

24

в) решениям вышестоящих налоговых органов или вышестоящего

должностного лица;

г) Налоговому кодексу РФ, Бюджетному кодексу РФ, приказам Минфина

России и ФНС России.

10. Должностные лица ТОРМ находятся в штате и подчиняются

руководителю:

а) Межрегиональной инспекции по Федеральному округу;

б) Межрайонной инспекции ФНС России;

в) Управлению ФНС России по субъекты Российской Федерации;

г) ИФНС России по району в городе.

налогоплательщиков:

а) является обязательным для Центрального аппарата ФНС России;

б) является обязательным для Центрального аппарата ФНС России и Межрайонных инспекций ФНС России;

в) является обязательным для всех территориальных органов ФНС России,

осуществляющих взаимодействие с налогоплательщиками;

г) является обязательным для Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, ИФНС России и ТОРМов.