6

Тема 1. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ КАК СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВОГО

АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

1.Налоговое администрирование: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

2.Задачи и функции Минфина России и ФНС России, их правовой статус.

3.Прохождение государственной службы в налоговых органах.

4.Информационное обеспечение налогового администрирования и модернизация налоговых органов.

Методические указания к изучению темы

При рассмотрении первого вопроса необходимо выяснить, как соотносятся понятия «налогообложение» и «налоговое администрирование», определить место «налогового администрирования» среди других систем управления и влияние налоговой политики Российской Федерации на налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Также следует изучить изменения федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, приказов Минфина России, являющихся правовой основой налогового администрирования за последний год, установить, какие органы государственной власти задействованы в реализации налогового планирования,

налогового регулирования и налогового контроля.

Для понимания второго вопроса необходимо уяснить правовой статус Минфина России, его структуру. Следует рассмотреть функции и полномочия Минфина России по выработке государственной налоговой политики и нормативно-правовому регулированию налогового администрирования, а также определить полномочия Минфина России по координации и контролю деятельности, находящейся в его ведении ФНС России. Кроме этого, нужно определить, какой департамент в структуре Минфина России занимается вопросами налогового администрирования. Следует установить какие полномочия Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований закреплены в НК РФ. Анализируя

7

правовой статус ФНС России с использованием «Положения о Федеральной налоговой службе», утверждённого постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 (ред. от 24.03.2011 г.), необходимо уяснить разграничение полномочий в осуществлении налогового администрирования налоговых и финансовых органов.

Для ответа на третий вопрос необходимо изучить все этапы государственной службы в налоговых органах: поступление на службу, прохождения службы, ограничения, запреты и государственную защиту при прохождении службы, предоставление отпуска, продвижение по службе, увольнение со службы. Особое внимание следует уделить правам и обязанностям должностных лиц налоговых органов. При изучении вопроса рекомендуется ознакомиться с рисунком А.4 Приложения А.

В четвёртом вопросе следует обозначить способы получения информации налоговыми органами и способы доведения информации о налоговом законодательстве до налогоплательщиков. Необходимо изучить, как осуществляется внедрение новых технологий: электронный оборот документов, администрирование и техническая поддержка информационных узлов ФНС России, обеспечение режима секретности, защиты служебной информации, информации обладающей признаками налоговой тайны и технической защите информации. Изучить содержание этого вопроса поможет ознакомление с рисунками А.7, А.9 и А.10 Приложения А.

Контрольные вопросы и задания

1.Кем разрабатывается и совершенствуется налоговая политика Российской Федерации?

2.Какие основные направления налогового планирования Вы знаете?

3.В чём отличие налогового регулирования и налогового контроля?

4.Как влияют нормативно-правовые акты Минфина России на взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков?

5.Какой департамент в структуре Минфина России занимается вопросами налогового администрирования?

6.Чем отличаются задачи и функции Минфина России и ФНС России?

8

7.Какие полномочия Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований закреплены в НК РФ?

8.Какие ограничения и запреты установлены для лиц, поступающих для прохождения государственной службы в налоговые органы?

9.Какие требования предъявляются к квалификационной характеристике специалистов налоговых органов?

10.Как ФНС России осуществляет руководство информационной работой налоговых органов, обеспечением режима безопасности и защиты информации?

Задание 1

Немецкая фирма «AVATA», осуществляя деятельность на территории Российской Федерации через самарский филиал «AVATA-Самара», производит уплату налога на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ и соглашением между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Указанное соглашение обеспечивает реализацию налоговой политики договаривающихся государств и характеризует один из методов налогового администрирования.

Обоснуйте отнесение соглашений об избежании двойного налогообложения к одному из методов налогового администрирования: к

налоговому планированию, налоговому регулированию или налоговому контролю.

Задание 2

Выберите способ доведения официальной позиции Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах до территориальных налоговых органов:

-публикация в «Российской газете»;

-публикация в журнале «Налоговый Вестник»;

-направление в качестве приложения к письму ФНС России в территориальные налоговые органы;

-размещение информации на официальном сайте Минфина России: www.minfin.ru;

10

Задание 5

Гражданин Кравцов И. Н. обратился в налоговый орган по месту учёта с просьбой дать ему письменное разъяснение по вопросу применения налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. Должностное лицо налогового органа указало Кравцову И. Н. на стенд с информацией о налогах, однако он пояснил, что там отсутствует информация по его конкретному вопросу.

Должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками пояснило, что работать у них некому, поэтому он может обратиться за консультацией к специалисту на платной основе.

Укажите правовые основы работы налоговых органов по информированию налогоплательщиков. Посоветуйте Кравцову, как ему поступить.

Задание 6

В аудиторскую фирму «Аудит Консалтинг» обратился руководитель ООО

«Новый ОФОН» с вопросом, связанным с налогообложением. Специалист аудиторской фирмы «Аудит Консалтинг» Ухов предложил подойти за консультацией через три дня, после чего Ухов обратился за разъяснением спорного вопроса налогообложения ООО «Новый ОФОН» в отдел по работе с налогоплательщиками по месту налогового учёта аудиторской фирмы.

Должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками отказало в разъяснении спорного вопроса, отметив, что они работают только с проблемами налогоплательщиков, а вопрос, поставленный специалистом аудиторской фирмы

«Аудит Консалтинг» Уховым, не относится к налогообложению аудиторских услуг.

Определите правомерность отказа должностного лица налогового органа в разъяснении применения законодательства о налогах и сборах.

Задание 7

Деятельность должностных лиц налоговых органов при осуществлении контрольных мероприятий характеризуется властностью, принудительностью,

направленностью во вне, к неподчинённым субъектам, что может вызывать

11

противодействие. Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривает повышенную ответственность за преступления, совершённые в отношении лица в связи с осуществлением им служебной деятельности: ч. 2 ст. 105, ч. 2 ст. 117,

ч. 2 ст. 112, ч. 2 ст. 111, ч. 2 ст. 213, ст. 317, 318, 319, 320 УК РФ.

Выберите статьи УК РФ, которые защищают должностных лиц налоговых органов.

Тестовые задания

1. Налоговая система является:

а) объектом государственного управления;

б) субъектом государственного управления;

в) содержанием государственного управления.

г) методом государственного управления.

2. Для налогового администрирования во взаимоотношениях

налоговых органов и налогоплательщиков характерно:

а) равенство субъектов;

б) неравенство субъектов;

в) солидарная ответственность субъектов;

г) договорные отношения.

3. Является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием в системе налоговых органов

а) только ФНС России;

б) ФНС России и межрегиональные инспекции;

в) ФНС России и её территориальные органы;

г) ФНС России, Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, ТОРМы.

12

4. В налоговом планировании не применяется:

а) информация налогового паспорта региона;

б) оценка налогового потенциала;

в) применение налоговых санкций;

г) прогнозирование объёмов налоговых поступлений.

5. Механизм налогового администрирования не включает:

а) налоговое планирование;

б) налоговое районирование;

в) налоговое регулирование;

г) налоговый контроль.

6. Главная задача налогового администрирования:

а) разработка новых механизмов взимания налоговых платежей для формирования бездефицитных бюджетов бюджетной системы РФ и эффективного привлечения к ответственности нарушителей законодательства о налогах и сборах;

б) воспитания налогоплательщиков в духе уважения к закону, изучение зарубежного опыта по установлению и взиманию налогов и сборов для формирования бездефицитных бюджетов бюджетной системы РФ;

в) проведение налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

г) достижение баланса интересов государства, юридических и физических лиц по формированию бездефицитных бюджетов бюджетной системы РФ и социально-экономическому развитию общества.

7. Понятие «налоговый маркетинг» разрабатывается и внедряется в

рамках:

а) налогового планирования;

б) налогового регулирования;

13

в) привлечения к ответственности за нарушения законодательства о

налогах и сборах;

г) налогового контроля.

8. Минфин России даёт письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сбора в течение:

а) 2 недель со дня поступления соответствующего запроса;

б) 1 месяца со дня поступления соответствующего запроса;

в) 2 месяцев со дня поступления соответствующего запроса;

г) 3 месяцев со дня поступления соответствующего запроса.

9. Письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах уполномочены давать руководители (заместители руководителей):

а) Департамента регулирования государственного финансового контроля,

аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчётности Министерства финансов РФ;

б) Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов РФ;

в) Департамента межбюджетных отношений Министерства финансов РФ;

г) Департамент бюджетной политики и методологии Министерства финансов РФ.

размещается на внутренних стендах информирования налогоплательщиков

в ИФНС:

а) информация о местных налогах, о специальных налоговых режимах, о

порядке предоставления налоговой декларации;

б) информация о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

14

в) информация о режиме работы ИФНС, её реквизиты, номера телефонов в том числе «горячей линии» и «телефонов доверия»;

г) информация о регистрации контрольно-кассовой техники в налоговых органах.

11. При поступлении на должность государственного служащего в налоговый орган для претендента на должность может устанавливаться испытание:

а) сроком до 2 месяцев;

б) сроком до 3 месяцев;

в) сроком до 6 месяцев;

г) сроком до 1 года.

12. Квалификационный экзамен для работников налоговых органов находящихся на государственной гражданской службе может не проводиться для решения вопроса:

а) определения соответствия замещаемой должности на основе оценки профессиональной служебной деятельности;

б) о присвоении первого классного чина в) о присвоении очередного классного чина

г) о присвоении классного чина при назначении на более высокую должность.