Под текущей дебиторской задолженностью понимается задолженность юридических и физических лиц, которая возникает в процессе нормальной хозяйственной деятельности и платежи по которой ожидаются в течение одного года с момента её возникновения.

Различают следующие виды дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные, прочие дебиторы.

Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности предприятии имеет задолженность покупателей и заказчиков. Поэтому для повышения эффективности использования средств, задействованных в дебиторской задолженности, необходимо:

определение кредитной политики по отношению к покупателям и заказчикам;

формирование системы кредитных условий и требований к покупателям при предоставлении им кредитов;

использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

В практике хозяйствования при оплате товаров, работ и услуг широко используется коммерческий кредит. Формирование системы кредитных условий включает определение срока и размера предоставления кредита, а также дифференциации кредитных условий с учётом кредитоспособности покупателя. Наиболее распространёнными формами рефинансирования дебиторской задолженности на внутреннем рынке являются факторинг и учет векселей, выданных покупателями продукции.

Факторинг – это договор финансирования под уступку денежного требования, по которому одна сторона (финансовый агент) передаёт или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счёт денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Финансовым агентом по такому договору могут быть банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление деятельности такого рода.

Основные преимущества и недостатки использования факторинга при кредитовании дебиторской задолженности приведены в таблице 2.28.

103

Таблица 2.28 – Характеристики факторинга

Эффективность факторинговой операции для предприятия-продавца определяется сравнением уровня расходов по этой операции с уровнем процентной ставки по краткосрочным кредитам.

Процесс управления оборотными средствами предприятия базируется на положении о том, что любой элемент оборотных средств должен приносить прибыль предприятию. Эта прибыль генерируется в процессе обслуживания операционной деятельности предприятия или в виде процентов или дивидендов при использовании оборотных средств в качестве финансовых вложений.

Направления повышения рентабельности использования оборотных средств различны. По оборотным средствам, участвующим в операционном процессе, основным направлением является повышение рентабельности за счёт ускорения оборачиваемости, поскольку именно в процессе каждого оборота получается добавленная стоимость.

104

Оборотные средства, используемые в качестве финансовых вложений, должны приносить доход не ниже, чем доходы других видов деятельности предприятия, а также выше, чем проценты по депозитным вкладам в банке.

Эффективность использования оборотных средств зависит как от внутренних (зависимых от предприятия), так и от внешних (действующих независимо и на которые предприятие не может влиять) факторов.

Все виды оборотных средств предприятия подвержены риску потерь:

—денежные средства подвержены риску инфляции;

—дебиторская задолженность – риску невозврата;

—финансовые вложения – риску потери части дохода из-за неблагоприятной конъюнктуры финансового рынка и потерь от инфляции;

—запасы товаров – риску потерь качества и недостач от естественной убыли

икраж.

Поэтому качественное управление каждым видом оборотных средств должно постоянно находиться в поле зрения руководства данным предприятием ибо от этого в конечном итоге зависит развитие всего финансовоэкономического потенциала торгового предприятия.

Тесты для самоконтроля

Оборотные средства

1.Предприятие имеет оборотные средства на 1 января 800 тыс. руб., на 1 февраля 900 тыс. руб., на 1 марта 850 тыс. руб., на 1 апреля 700 тыс. руб. Среднедневной товарооборот I квартала составил 40 тыс. руб. Определите скорость оборота оборотных средств за квартал:

а) 4,3 раза;

б) 23,2 раза;

в) 3,3 раза.

2.Средний размер оборотных средств за квартал по предприятию составил 1 000 тыс. руб., среднедневной товарооборот – 46 тыс. руб. Прибыль за квартал составила 183 тыс. руб. Определите рентабельность оборотных средств:

а) 15%; б) 4%; в) 8%;

г) другая величина.

105

3.Что входит в состав финансовых ресурсов предприятия: а) средства, вложенные в основной капитал; б) средства, вложенные в оборотный капитал;

в) средства, вложенные в имущество предприятия; г) задолженность государству, банку и работникам предприятия;

д) добавленный капитал + долгосрочная задолженность.

4.Объём товарооборота в отчётном году составил 5 750 тыс. руб. Рентабельность оборотных средств – 15 %. Оборачиваемость оборотных средств 27 дней. В планируемом году предполагается увеличить размер оборотных средств на 110 тыс. руб. при сохранении уровня рентабельности оборотных средств. Определите планируемый прирост прибыли:

а) 48 тыс. руб.; б) 4,8 тыс. руб.; в) 80 тыс. руб.; г) другая сумма.

5.Укажите сумму высвобождаемых оборотных средств в случае ускорения их оборачиваемости на пять дней при условии, что однодневная реализация по предприятию составляет 100 тыс. руб.:

а) 500 тыс. руб.; б) 100 тыс. руб.;

в) недостаточно данных для расчёта.

6.Какие из перечисленных видов оборотных активов можно отнести к готовым средствам платежа:

а) товарные запасы; б) затраты в незавершенном производстве;

в) дебиторская задолженность; г) денежные средства в классе.

7.В каких показателях измеряется уровень рентабельности оборотных

средств:

а) в числе оборотов, совершаемых за конкретный период; б) в днях оборота; в) в рублях на 1 руб. оборотных средств.

8.К каким негативным последствиям приводит на практике замедление товарооборачиваемости:

а) отвлекает оборотные средства в сверхнормативные товарные затраты; б) приводит к дополнительному увеличению издержек обращения; в) снижает размер торговой прибыли; г) увеличивает текучесть кадров на предприятии;

д) ухудшает культуру торгового обслуживания населения; е) свой вариант ответа.

106

9.Объём товарооборота в отчетном году составил 32 000 тыс. руб., длительность оборота оборотных средств 30 дней. В планируемом году предполагается увеличить товарооборот до 35 000 тыс. руб. и ускорить оборачиваемость на два дня. Определите планируемый размер оборотных средств:

а) 2 955 тыс. руб.; б) 4 815 тыс. руб.;

в) 2 800 тыс. руб.

10.Оборачиваемость товарных запасов на предприятии равна 14. Годовой объём продаж товаров в закупочных ценах равен 10 000 тыс. руб. Чему равен норматив товарного запаса:

а) 250 тыс. руб.;

б) 4 000 тыс. руб.;

в) другая цифра.

11.Норматив оборотных средств по магазину на квартал оставляет 30 дн. Средний размер оборотных средств за квартал составил 1 000 тыс. руб., среднедневной товарооборот – 46 тыс. руб. Определите размер высвобожденных средств из оборота по сравнению с планом:

а) 200 тыс. руб.; б) 400 тыс. руб.; в) 382 тыс. руб.

12.Какие оборотные средства подвержены инфляции:

а) денежные средства в национальной валюте; б) краткосрочные финансовые вложения; в) дебиторская задолженность; г) все перечисленные.

13. Какими методами на предприятии определяется норматив оборотных средств в сумме:

а) среднедневной расход актива норматив запаса в днях с последующим суммированием всех видов активов;

б) на уровне фактически сложившегося на начало периода; в) путём увеличения (сокращения) размера активов пропорционально

изменению объёма реализации; г) применяются все перечисленные методы в зависимости от потребности

производственной деятельности.

14. На какую сумму возможно сокращение расходов на обслуживание кредита, если оборачиваемость оборотных средств сокращается на 2 дня при условии, что однодневная реализация по предприятию составляет 100 тыс. руб. и ставка ссудного процента банка 20 % в расчёте на год:

а) 40 тыс. руб.; б) 20 тыс. руб.;

в) недостаточно данных для расчёта.

107

15.Норматив оборотных средств по магазину составляет 20 дней. Фактически имеется на 1 января 800 тыс. руб., на 1 февраля 900 тыс. руб., на 1 марта 850 тыс. руб., на 1 апреля 700 тыс. руб. Среднедневной товарооборот I квартала составил 40 тыс. руб. Определите отклонение фактической оборачиваемости оборотных средств от норматива:

а) +4,4 дня; б) +7,1 дня;

в) 20 дней; г) другое количество.

16.Назовите механизм образования устойчивых пассивов предприятия:

а) условия договора; б) разрыв во времени между начислением и выплатой сумм по отдельным

элементам затрат; в) необходимость наличия страховых запасов.

17.Выберите показатель, характеризующий время обращения оборотных

активов:

а) дни оборота; б) коэффициент оборачиваемости;

в) коэффициент фондоотдачи.

18.Определите планируемой потребности в оборотных средствах предприятия; предназначение их на покупку товаров:

а) среднедневной планируемый оборот по продаже товаров в ценах себестоимости умножается на установленную норму запаса товаров в днях оборота;

б) среднедневной планируемый оборот по продаже товаров в розничных ценах умножается на установленную норму запаса товаров в днях оборота;

в) среднедневной планируемый оборот по продаже товаров без торговой надбавки умножается на фактически сложившуюся товарооборачиваемость за последние 3 года.

19.Какой показатель характеризует время обращения товарных запасов:

а) объём реализации (товарооборот) : среднегодовая сумма оборотных активов;

б) средний товарный запас : однодневный товарооборот в ценах закупки; в) среднегодовая сумма оборотных активов : однодневный товарооборот.

20. Какой показатель характеризует время обращения оборотных средств: а) объём реализации (товарооборот) : среднегодовая сумма оборотных

активов; б) сумма прибыли предприятия : среднегодовая сумма оборотных активов;

в) среднегодовая сумма оборотных активов : однодневный товарооборот.

21. В каких показателях измеряется время обращения оборотных средств: а) в числе оборотов, совершаемых за конкретный период; б) в днях оборота; в) в рублях на 1 руб. оборотных средств.

108

3. Управление трудовыми ресурсами

3.1. Понятие труда в торговле, его отличительные особенности от труда работников сферы материального производства

Как известно, через торговлю население получает 4/5 общего размера материальных благ, созданных в стране. Продажа потребительских товаров населению связана с большими затратами живого труда ибо в настоящее время в отрасли по оценке федеральной статистики насчитывается 6467 предприятий розничной торговли. Поэтому, развитие торговых предприятий, культура обслуживания покупателей во многом зависит от организации труда на каждом предприятии.

Труд работников торговых предприятий в целом является необходимой составной частью совокупного общественного труда общества в целом. С экономической точки зрения труд работников торговли имеет существенные особенности, отличающие его от труда работников производственных предприятий.

Труд работников производственных предприятий связан с производством стоимости и потребительной стоимости, т.е. с созданием товарно-материальных ценностей, то труд работников торговых предприятий не создаёт новых потребительных стоимостей, не увеличивает количество произведённых товаров, а только сохраняет их качество и доводи произведённые стоимости до потребителей. Таким образом, труд работников торговли имеет характерные черты, вытекающие из совокупности функций, связанных с торговым обслуживанием населения. Специфика труда работников торговли состоит в том, что результатами из труда выступает не создаваемый продукт, а предоставляемая населению торговая услуга в виде совершения актов куплипродажи товаров.

В процессе управления персоналом предприятия торговли, особенно розничной, необходимо учитывать специфику труда, которая складывается из следующих основных моментов.

Торговля относится к отраслям с высоким уровнем затрат живого труда на обслуживание покупателей в процессе прямого общения с ними, что предопределяет высокие расходы по заработной плате в общих расходах торгового предприятия. При этом механизировать и автоматизировать процесс обслуживания очень сложно.

Инфраструктура отрасли в основном представлена небольшими по размерам предприятиями, концентрация большинства из которых невозможна,

109

поскольку они торгуют товарами повседневного спроса и должны быть приближены к обслуживаемому населению. На этих предприятиях механизация и автоматизация невозможны из-за небольшой площади и незначительных объёмов реализации.

Основная масса магазинов имеет численность персонала 5 – 15 человек, что делает невозможным применение узкого профессионального или технологического разделения труда. Наибольшая эффективность труда в этих условиях достигается при совмещении трудовых функций работников.

Отличительной чертой работы предприятий розничной торговли является неравномерная интенсивность покупательских потоков в течение дня, недели, времени года. Соответственно в одних случаях неизбежны простои работников при пустом зале, в других – очень напряженная работа с риском ухудшения качества обслуживания, неправильных расчётов с клиентами и соответственно потерь. Такая специфика работы требует найма работников на условиях неполной занятости.

Поскольку ритмичность и интенсивность труда в торговле зависят от конъюнктуры рынка и интенсивности покупательских потоков, результаты деятельности торгового предприятия и производительность труда персонала в значительной степени зависят от внешних факторов.

В торговле большинство работников торгово-оперативного персонала являются материальноответственными лицами. Во-первых, это требует дополнительных затрат нервной энергии на контроль за сохранностью товара в процессе выполнения своих функций, что увеличивает уровень оплаты труда, а во-вторых, затрудняет перевод работников с одного рабочего места на другое даже внутри предприятия.

Все принимаемые управленческие решения в области оплаты труда торгово-оперативного персонала непосредственно влияют на настроение работников, что сказывается на уровне обслуживания населения, объёмах продаж и результате работы предприятия (в отличие от работников, занятых в производстве товаров и не имеющих непосредственного контакта с их потребителями).

На предприятиях торговли расходы на оплату труда относятся к основной статье издержек обращения.

Совершенствование торговых процессов и их техническое вооружение в условиях рыночной экономики предъявляют новые требования к уровню подготовки кадров. Повышаются общеобразовательный и профессиональный уровни работников торговых предприятий, происходят значительные изменения в их составе, появляются новые профессии работающих непосредственно с

110

компьютерной техникой, возрастает доля высококвалифицированного труда, в частности таких работников, как менеджеры, аудиторы, финансисты и др.

В действующей статистической отчётности по труду все работники торговли подразделяются на две группы – рабочие и служащие. В свою очередь служащие дифференцируются по группам: руководители предприятий, секций, отделов, их заместители; специалисты-экономисты, бухгалтеры, товароведы, менеджеры, юристы и др.; вспомогательный персонал – машинисты холодильных установок, механики электронной техники, секретари-машинистки и др. К рабочем же профессиям в торговле относятся: продавцы, кассиры, фасовщики и т.п.

Учётом личного состава на предприятии занимается отдел кадров либо на малом предприятии эти обязанности возлагаются на бухгалтера. Первичным документом по учёту численности персонала и его движения является приказ (распоряжение) о приёме, увольнении, перемещении на другую работу, о предоставлении отпусков и т.д. Если с работником заключается трудовой контракт, то наличие приказа (распоряжения) необязательно.

На предприятии применяют две формы табеля учёта использования рабочего времени: № Т-12 и № Т-13. Форма № Т-12 предназначена для учёта использования рабочего времени за месяц (месячный табель учёта работающих в разрезе должностей). Она служит основой для начисления заработной платы. В табеле № Т-13 учитывается только рабочее время, отработанное отдельными работниками предприятия за месяц.

Учёт, анализ, оценка и планирование использования трудовых ресурсов на предприятии занимает одно из ведущих мест в системе управления эффективности использования затрат живого труда (рисунок 3.5).

Рисунок 3.5 – Оценка совокупного труда на предприятии торговли

111

Таким образом, оценка совокупного труда предполагает теснейшую связь кадровой политики (персонала и его состава) с объёмом продаж товаров, прибылью от реализации, доходностью и оплатой труда, эффективностью его использования на торговом предприятии.

3.2. Трудовые ресурсы предприятия, эффективность их использования

Принимая во внимание социально-экономическую значимость трудовых отношений для развития общества в целом и для каждого человека, для управления трудом в каждой стране создаётся система специальных органов, занимающихся проблемами организации труда, и разрабатываются нормативные материалы по вопросам труда, занятости, социальной политике, охране труда, организации взаимоотношений между работодателями и наемными работниками.

На уровне предприятия целью управления трудом является наиболее эффективное использование персонала и средств на оплату труда при соблюдении требований законодательства в области трудовых отношений.

В процессе организации управления трудом на предприятии различают понятия «трудовые ресурсы предприятия» и «персонал (кадры)».

Трудовые ресурсы предприятия – это понятие, характеризующее потенциальную рабочую силу, т.е. её способность в процессе использования приносить доход работодателю.

Персонал – это весь личный состав постоянных и временных работников, которых нанимает работодатель и деятельностью которых на предприятии он реально управляет.

Структура персонала предприятия характеризуется соотношением различных групп работников в общей численности в процентах.

На предприятиях разных отраслей персонал подразделяются на группы в зависимости от сложности производственного процесса и разнообразия видов деятельности.

На предприятиях торговли персонал классифицируют по следующим признакам. По категориям. Различают три группы работников:

1)административно-управленческий персонал – это работники, выполняющие функции управления, руководители предприятия и структурных подразделений, сотрудники функциональных отделов (товароведы, менеджеры по закупкам и продажам, экономисты, маркетологи, бухгалтеры, операторы ЭВМ и т.д.);

2)торгово-производственный персонал – к нему относятся работники,

занятые непосредственно торговым процессом. Это работа в торговом зале и подготовительных подразделениях (фасовка, собственное производство). К этой

112