Статистка себестоимости строительной продукции

Себестоимость строительной продукции представляет собой выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда на производство строительно-монтажных работ.

Производственные затраты в строительстве подразделяются по экономическим элементам и по калькуляционным статьям. Это является основой для изучения поэлементной и постатейной структуры затрат на производство, выявления отклонений в абсолютном и в относительном выражении фактических затрат по отдельным статьям калькуляции от их плановой (расчетной) величины на фактически выполненный объем строительно-монтажных работ, определения влияния отклонений по отдельным статьям затрат на величину общего отклонения фактических затрат от величины затрат, предусмотренных на объем работ текущего года или по сравнению с базисным периодом при условии относительно стабильной структуры выполняемых работ.

Задача № 1 Затраты на производство строительно-монтажных работ характеризуется следующими данными, млн. руб.:

Статьи затрат	Себестоимость строительно-монтажных работ текущего года
	расчетная	фактическая
Прямые затраты – всего	4900	7200
в том числе:
материалы	3500	4836
основная заработная плата производственных рабочих	900	1584
расходы по эксплуатации машин и механизмов	500	780
Накладные расходы	850	1008
Всего	5750	8208

Определим: 1) структуру затрат на производство (без внутренней структуры прямых затрат).

расчетная:

прямые расходы =

накладные расходы =

фактическая:

прямые затраты =

накладные расходы =

2. Рассчитаем индексы отклонений фактической себестоимости от расчетной: .

прямые затраты =

накладные расходы =

всего =

3. Определим отклонения: в абсолютном выражении, млн. руб.:

прямые затраты = 7200 – 4900 = 2300

накладные расходы = 1008 – 850 = 158

всего = 8208 – 5750 = 2458

в относительном выражении:

прямые затраты =

накладные расходы =

всего = .

4. Влияние отдельных статей на величину общего отклонения фактических затрат от расчетной величины:

прямые затраты =

накладные расходы =

Всего затрат = .

5. Произведем разложение общего индекса отклонения затрат на субиндексы:

I_Z = 1,4690,852+1,1860,148=125,1+17,6=142,7%

Изменение затрат на производство обусловлено изменением материальных затрат, размер и динамика которых зависят от удельного расхода материалов (m), цен на материалы (p) и объема выполненных работ (q).

Влияние факторов на изменение затрат на производство определяется путем вычисления соответствующих индексов, расчет которых рассмотрим на примере.

Задача № 1 Расход строительных материалов в тресте в текущем периоде характеризуется следующими данными:

Вид и объем выполненных работ	Наименование материала и единица измерения	Удельный расход материала на единицу объема работ		Планово-расчетная цена за единицу материала тыс. руб.	Фактическая цена единицы материала, тыс. руб.
		по норме	фактически
Кладка фундамента, 3200 м3	бетон, м3	0,8	0,75	18,0	17,0
	кирпич, тыс. шт.	0,05	0,06	68,0	67,0
Кладка стен и перегородок, 1200 м3	кирпич, тыс. шт.	0,4	0,35	57,0	52,0
	раствор, м3	0,25	0,20	15,0	16,0

Определить: 1) общий индекс материальных затрат отдельно по каждому виду работ и по двум видам работ вместе; 2) общую экономию материальных затрат; 3) индексы удельных расходов по каждому виду материалов и вместе по двум видам материалов; 4) индекс цен на потребленные материалы (по каждому виду и по двум видам материалов вместе).

Рассчитаем общий индекс материальных затрат на производство отдельных видов работ: :

а) кладка фундамента:

или 94,2%

б) кладка стен и перегородок:

или 80,6%

Индекс материальных затрат на выполненный в текущем периоде общий объем работ:

или 89,3%.

2. Общая экономия материальных затрат:

79344 – 88820 = – 9476 тыс. руб.

3. Индексы удельных расходов материалов.

3.1. По каждому виду материалов:

а) при кладке фундамента:

бетон: 0,75  0,8 = 0,937

кирпич: 0,06  0,05=1,2

б) при кладке стен и перегородак:

кирпич: 0,35 0,4 = 0,875

раствор: 0,2  0,25 = 0,8.

3.2. По двум видам материалов :

а) кладка фундамента:

или 98,8%

б) кладка стен и перегородок:

или 86,4%

По двум видам работ:

или 94,3%

Экономия материальных затрат в результате сокращения удельных расходов материалов:

83796 – 88820 = -5024 тыс. руб.

4. Индекс цен на потребленные материалы :

а) кладка фундамента:

или 95,4%

б) кладка стен и перегородок:

или 93,2%

По двум видам работ вместе:

или 94,6%

Экономия фактических затрат вследствие снижения себестоимости:

79344 – 83796= – 4452 тыс. руб.

Совместное влияние факторов равно общей экономии материальных затрат: (– 5024) + (– 4452) = – 9476 тыс. руб.

Динамика затрат на производство строительно-монтажных работ зависит от изменения затрат на заработную плату в расчете на 1 млн. работ (зарплатаемкость) которые определяются уровнем оплаты труда (прямая зависимость) и уровнем производительности труда (обратная зависимость). Т.е.:

I затрат на зар. плату на 1 млн. работ.

=

I уровня зар. платы



I производительности труда

Для факторного индексного анализа вместо индекса производительности труда используют индекс трудоемкости. В этом случае:

I затрат на зар. плату на 1 млн. работ.

=

I уровня зар. платы

I трудоемкости

Методологию решения данной модели рассмотрим на примере.

Задача № 2. Имеются данные по строительной организации.

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Объем строительно-монтажных работ в сопоставимых ценах, млн. руб.	620	450
Затраты на оплату труда, млн. руб.	150,2	190,4
Численность работников, занятых в строительстве, чел.	3020	2480

Определим: 1. В расчете на 1 млн. руб. строительно-монтажных работ:

а) затраты на оплату труда:

базисный период = 150,2 620 = 242,258 т. руб.

отчетный период = 190,4  450 = 423,111 т. руб.

б) удельная трудоемкость:

базисный период = 3020 620000 = 4,871 чел.

отчетный период = 2480  450000 = 5,511 чел.

2. Среднюю заработную плату:

базисный период = 150,2 3020 = 49,735 тыс. руб.

отчетный период = 190,4 2480 = 76,774 тыс. руб.

3. Влияние на изменение затрат на оплату труда на 1 млн. руб. строительно-монтажных работ изменения средней заработной платы и удельной трудоемкости можно определить, построив двухфакторную мультипликативную модель:

Затраты на оплату труда	=	Затраты на оплату труда		Численность работников
Объем СМР		Численность работников		Объем СМР
у		а		в

Отсюда Iy = Ia  Iв

Iy =

В абсолютном выражении на 1 млн. руб. работ прирост затрат на оплату труда составил:

у = 423,101 – 242,259 = 180,842 тыс. руб.

в том числе:

а = 423,101 – 274,089 = 149,012 тыс. руб.

.

в = 274,089 – 242,259 =31,83 т. р.

или у = а + в = 149,012 + 31,83 = 180,842 тыс. руб.

Т. е. затраты на оплату труда на 1 млн. руб. строительно-монтажных работ увеличилась на 74,6% или на 180,842 тыс. руб., в том числе за счет повышения средней заработной платы на 54,4% абсолютный прирост составил 149,012 тыс. руб. и за счет роста удельной трудоемкости на 13,1 % зарплатоемкость строительно-монтажных работ увеличилась на 31,83 тыс. руб..

Для определения влияния на динамику общей величины затрат на оплату труда изменения средней заработной платы, удельной трудоемкости и объема строительно-монтажных работ необходимо построить трехфакторную мультипликативную индексную модель:

Затраты на оплату труда	=	Затраты на оплату труда		Численность работников		Объем строительно-монтажных работ
		Численность работников		Объем строительно-монтажных работ
у		а		в		с

Отсюда Iу = Ia  Iв  Iс.

или

1,268 = 1,544  1,131  0,726

Решим данную модель упрощенным способом:

Определим изменение результативного показателя в абсолютном выражении за счет факторов модели:

а) средней заработной платы:

а = 190,4  1,544 (1,544 – 1) = 67,084 тыс. руб.

б) удельной трудоемкости:

в = 190,4  1,544 1,131 (1,131 – 1) = 14,283 тыс. руб.

в) объема строительно-монтажных работ.

с = 190,4  1,544 1,131  0,726 (0,726– 1) = –41,150 тыс. руб.

Общая величина абсолютного увеличения затрат на оплату труда составила 40, 2 тыс. руб. (190,4 – 150,2) или

у = а + в +с = 67,084 + 14,283 + (– 41,150) = 40,217 тыс. руб.

Вопросы для самопроверки.

1. Приведите определение себестоимости и назовите задачи статистики себестоимости строительной продукции.

2. Приведите группировку затрат на производство по экономическим элементам и по статьям калькуляции, дайте им краткую характеристику.

3. Назовите учетные единицы в статистике себестоимости строительной продукции и объясните причины их применения.

4. Приведите формулы для определения отклонений в абсолютном и в относительном выражении по отдельным статьям калькуляции.

5. Приведите формулы индексов себестоимости строительной продукции, поясните их экономическое содержание.

6. Как определяется влияние факторов на изменение затрат на производство? Приведите формулы соответствующих индексов.

Задачи для практических и самостоятельных работ.

Задача № 1. Затраты на производство строительно-монтажных работ в текущем периоде в тресте распределились следующим образом (млн. руб.):

Материалы, детали и конструкции	2800
Топливо и электроэнергия, использованные при выполнении строительно-монтажных работ	170
Заготовительно-складские расходы, обусловленные доставкой материалов	380
Потери и порча материалов в пути и на складах в пределах установленных норм	15
Затраты на горючее и смазочные материалы для машин и механизмов	180
Затраты на материалы, используемые в подсобных и вспомогательных производствах	230
Заработная плата рабочих на строительно-монтажных работах	1200
Заработная плата управленческого персонала	630
Заработная плата рабочих, обслуживающих строительные машины	870
Дополнительная заработная плата рабочих основного производства	240
Электроэнергия, используемая при обслуживании машин и механизмов	310
Амортизационные отчисления	87
Затраты по эксплуатации машин, сданных в аренду	95

Распределить затраты по статьям калькуляции и определить долю каждой статьи в общих затратах на производство.

Задача № 2. Имеются данные по элементам затрат в текущем периоде (млн. руб.):

Сырье и материалы, использованные при строительстве объектов	3750
Стоимость запасных частей для ремонта рабочих машин и механизмов	185
Износ малоценных предметов	27
Затраты на энергию, потребленную на технологические нужды	1090
Затраты на оплату труда рабочих и служащих	2300
Премии работникам за производственные результаты	820
Выплаты компенсирующего характера	580
Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений	137
Материальная помощь работникам	230
Отчисления в фонд социального страхования	700
Отчисления в государственный фонд занятости	390
Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов	112
Платежи по обязательному страхованию основных фондов	67
Плата по процентам за краткосрочные ссуды банков	108
Плата по просроченным процентам за краткосрочные ссуды банков	180
Оплата услуг связи	135
Оплата услуг пожарной и сторожевой охраны	270
Плата за подготовку и переподготовку кадров	60

Распределить затраты по экономическим элементам и определить долю отдельных элементов в общих затратах на производство.

Задача № 3. Имеются данные по статьям затрат (млн. руб.):

Статьи затрат	Предыдущий год	По плану на текущий год	Фактически в текущем году
Материалы	2300	3200	3350
Основная заработная плата производственных рабочих	500	700	850
Расходы по эксплуатации машин и механизмов	475	570	670
Прямые затраты	3275	4470	4870
Накладные расходы	590	620	600

Определить: 1) структуру затрат на производство за каждый период; 2) отклонения по отдельным статьям затрат в абсолютном и относительном выражении в текущем периоде по сравнению с предыдущим годом и планом на текущий период; 3) влияние отклонений по отдельным статьям затрат на величину общего отклонения затрат текущего периода от предыдущего года и плановых затрат на текущий период.

Задача № 4. По строительному тресту имеются следующие данные о себестоимости строительно-монтажных работ, млн. руб.:

Показатели	Себестоимость строительно-монтажных работ
	базисный период	отчетный период
Прямые затраты - всего	6800	8800
в том числе:
материалы	5000	6700
основная заработная плата производственных рабочих	1200	1380
расходы по эксплуатации машин и механизмов	600	720
Накладные расходы	1300	1730
Всего расходов	8100	10530

Определить: 1) структуру себестоимости строительно-монтажных работ в базисном и в отчетном периодах; 2) отклонения по каждой статье в отчетном периоде по сравнению с базисным (в руб. и в процентах); 3) влияние изменения затрат по каждой статье на величину общего отклонения себестоимости в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Задача № 5. Имеются следующие данные по объединению (млн. руб.):

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Объем продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки	8320	10750
Затраты на производство продукции	6450	7980
в том числе:
материальные затраты	3720	4020
затраты на оплату труда	1080	1730
отчисления на социальные нужды	350	420
амортизация основных фондов	1200	1520
прочие затраты	100	290

Определить: 1) затраты на рубль объема продукции всего и по отдельным элементам в базисном и в текущем периодах; 2) индекс затрат на рубль объема продукции в целом, и по отдельным элементам затрат; 3) меру влияния изменения отдельных элементов затрат на общий индекс затрат на рубль объема продукции.

Задача № 6. Расход строительных материалов в объединении в текущем периоде характеризуется следующими данными:

Вид выполненных работ	Расходуемый материал		Удельный расход материала на единицу объема работ		Планово-расчетная цена за единицу материала, тыс. руб.	Фактическая цена единицы материала, тыс. руб.
	наименование	единица измерения	по норме	фактически
Кирпичная кладка стен и перегородок, м3	кирпич раствор	тыс. шт. м3	0,4 0,25	0,36 0,21	45,0 14,0	48,3 13,5
Монтаж дверных блоков, м3	блоки гвозди	м3 кг.	0,18 0,08	0,16 0,10	125,0 4,8	112,0 4,2

В отчетном периоде объединением выполнено: кирпичной кладки - 2800 м³, монтаж дверных блоков - 1230 м³, в базисном соответственно - 2300 м³ и 850 м³.

Определить: 1) индекс общих материальных затрат на производство: а) кирпичной кладки стен и перегородок; б) монтажа дверных блоков; 2) общий индекс материальных затрат на производство двух видов работ вместе; 3) общую экономию (перерасход) фактических затрат на материалы по сравнению с нормами: а) по каждому виду работ в отдельности; б) по двум видам работ вместе;4) индекс удельных расходов: а) по каждому виду материалов; б) по двум видам материалов соответствующего вида работ; в) по двум видам работ вместе; 5) отклонение фактических затрат вследствие сокращения удельных расходов материалов по сравнению с нормами: а) по каждому виду работ; б) по двум видам работ вместе; 6) индекс цен потребленных материалов: а) по каждому виду работ; б) по двум видам работ вместе; 6) индекс динамики выполненных работ.

Задача № 7. Себестоимость выполненных концерном работ в текущем периоде характеризуется следующими данными (млн. руб.):

Статьи затрат	Себестоимость выполненных работ
	плановая	фактическая
Материалы	6820	7280
Основная заработная плата рабочих	2780	3450
Расходы по эксплуатации машин и механизмов	670	630
Прямые расходы – всего	10270	11360
Накладные расходы	2600	2500
Полная себестоимость строительно-монтажных работ	12870	13860

Определить: 1) плановую и фактическую структуру себестоимости выполненных работ; 2) абсолютную и относительную величину отклонений фактических затрат от плановых по отдельным статьям; 3) относительную величину влияния изменений по отдельным статьям затрат на общее отклонение фактической себестоимости от плановой; 4) влияние относительного изменения и доли каждой статьи затрат на размер общей величины отклонения фактической себестоимости от плановой.

Задача № 8. Имеются данные об объеме выполненных работ и затрат на их производство по строительному управлению в текущем году (млн. руб.):

Вид работ	Объем работ по сметной (договорной) стоимости	Себестоимость фактически выполненного объема работ		Расходы покрываемые в порядке компенсаций сверх договорной стоимости
		плановая	фактическая
Строительные работы	20500	18700	17500	810
Монтаж оборудования	13800	13182	14200	370
Капитальный ремонт зданий и сооружений	10540	10280	9400	120
Итого:	44840	42162	41100	1300

Определить по каждому виду работ и в целом по управлению: 1) плановый и фактический уровни затрат на рубль выполненного объема работ по сметной (договорной) стоимости; 2) процент снижения себестоимости выполненных работ по сравнению с планом; 3) сумму фактической экономии средств (дополнительные затраты) по сравнению с плановой себестоимостью.

Задача № 9. Имеются данные о себестоимости выполненных трестом строительных и монтажных работ за два года, млн. руб.:

Показатель	Базисный год			Отчетный год
	строительные работы	монтаж оборудования	капитальный ремонт зданий и сооружений	строительные работы	монтаж оборудования	капитальный ремонт зданий и сооружений
Стоимость выполненных работ	22800	14200	10100	35700	28400	5400
Фактическая себестоимость выполненных работ	22970	11720	9830	34200	28400	6100
Расходы, покрываемые в порядке компенсаций сверх договорной стоимости	2100	–	437	1870	1340	–

Определить: 1) индекс затрат на 1 рубль объема каждого вида выполненных работ с учетом и без учета расходов, покрываемых в порядке компенсаций сверх договорной стоимости;

2) общий индекс затрат на 1 рубль объема всех видов работ вместе с учетом и без учета расходов, покрываемых в порядке компенсаций сверх договорной стоимости.

Задача 9.10. По строительно-монтажному тресту имеются следующие данные:

(млн. руб.)

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Фактическая стоимость выполненных строительно-монтажных работ	52100	57300
Фактическая себестоимость выполненных строительно-монтажных работ	50200	54190
Расходы, покрываемые в порядке компенсаций и льгот сверх договорной стоимости	1370	1120

Определить индекс затрат на 1 рубль объема строительно-монтажных работ с учетом и без учета компенсаций и льгот. Проанализировать полученные результаты.

Задача № 10. Имеются следующие данные по строительству за два периода:

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Объем подрядных работ в сопоставимых ценах, млн. руб.	7185	4648
Затраты на оплату труда, млн. руб.	1779	1405
Численность работников, занятых в строительстве, чел.	3514	2899

Определить за каждый период: 1) в расчете на 1 млн. руб. объема подрядных работ: а) затраты на оплату труда; б) удельную трудоемкость (среднюю численность работников на 1 млн. руб. объема работ); 2) среднюю заработную плату; 3) влияние в относительном и в абсолютном выражении на изменение затрат на оплату труда на 1 млн. руб. объема работ: а) средней заработной платы; б) удельной трудоемкости (на основе двухфакторной индексной мультипликативной модели); 4) влияние на динамику общей величины затрат на оплату труда изменения средней заработной платы, удельной трудоемкости и объема работ (на основе трехфакторной индексной мультипликативной модели).

Задача № 11. Имеются данные по строительно-монтажным организациям об уровне механовооруженности труда рабочих и затрат на 1 руб. объема строительно-монтажных работ:

Номер организации	Механовооруженность труда рабочих (тыс. руб.)	Затраты на 1 руб. объема строительно-монтажных работ, руб.
1	16	1,25
2	17	1,17
3	19	1,20
4	21	1,02
5	22	1,03
6	25	0,85
7	28	0,87
8	29	0,75
9	31	0,78
10	32	0,60

На основании приведенных данных определить: 1) зависимость уровня себестоимости строительно-монтажных работ от механовооруженности труда рабочих, построив линейное уравнение связи; 2) линейный коэффициент корреляции; 3) рассчитать выравненные показатели затрат на 1руб. объема строительно-монтажных работ. Сделать выводы.