Статистика оборотных средств строительного предприятия

Оборотные средства – это выраженные в денежной форме производственные оборотные фонды и фонды обращения, необходимые для выполнения производственной программы, образования запасов материальных ценностей, покрытия затрат по незавершенному строительному производству, осуществления расчетов в установленные сроки.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности строительных организаций зависят от эффективности использования оборотных средств. Методологию расчета показателей эффективности использования оборотных средств рассмотрим в задаче № 1.

Задача № 1. Имеются следующие данные об объеме выполненных строительно-монтажных работ и средних остатках оборотных средств за два периода.

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Объем выполненных и сданных заказчикам строительно-монтажных работ, млн. руб.	90700	125200
Средние остатки оборотных средств, млн. руб.	30620	35400

Определить: 1) показатели эффективности использования оборотных средств; 2) сумму высвободившихся оборотных средств в результате изменения скорости их обращения.

1. Определим показатели эффективности использования оборотных средств: коэффициент закрепления, коэффициент оборачиваемости, продолжительность оборота в днях.

а) Коэффициент закрепления (К_з) рассчитывается как отношение средних остатков оборотных средств к реализованному (выполненному) объему строительно-монтажных работ (Р).

базисный год: 30620:90700=0,337690,338

отчетный год: 35400:125200=0,28274  0,283

б) Коэффициент оборачиваемости (К_об) определяется как отношение объема строительно-монтажных работ к средним остаткам оборотных средств:

базисный год: 90700:30620=2,962

отчетный год: 125200:35400=3,537

в) Продолжительность одного оборота (П) в днях определяется делением числа календарных дней в периоде (Д) на число оборотов (коэффициент оборачиваемости).

базисный год: 365:2,962=123,2 дн.

отчетный год: 365:3,537=103,2 дн.

Этот показатель может быть определен как отношение среднего остатка оборотных средств к однодневному объему строительно-монтажных работ

базисный год: дн.

отчетный год: дн.

2. Сумму высвободившихся оборотных средств (В) определяют как произведение разности между продолжительностью оборота в отчетном и в базисном периодах на однодневный объем реализованной продукции (объема СМР) в отчетном периоде.

Отсюда: млн. руб.

На основании этого рассчитаем коэффициент высвобождения (К_в) как отношение суммы высвободившихся оборотных средств к среднему их остатку в отчетном периоде:

6860:35400=0,194 или 19,4%

Т.е., в результате ускорения оборачиваемости на 20 дней высвобождено оборотных средств в размере 6860 млн. руб. или 19,4% от их размера в отчетном году.

Финансовые результаты находят отражение в показателях прибыли и рентабельности. В строительстве рассчитывается показатель балансовой прибыли, включающий: прибыль от реализации строительной продукции, прибыль от реализации на сторону продукции подсобных промышленных производств, находящихся на балансе строительной организации, прибыль от прочей реализации и результат от внереализационной деятельности.

Вычитая из балансовой прибыли платежи в бюджет, получают прибыль, остающуюся в распоряжении строительной организации.

Показатели прибыли лежат в основе расчета уровня рентабельности. Различают рентабельность продукции и рентабельность строительной организации. Уровень рентабельности продукции рассчитывается отношением прибыли к фактической себестоимости или к стоимости реализованной продукции. Уровень рентабельности организации определяется отношением прибыли к средней стоимости производственных фондов.

Задача № 2. Имеются данные по строительно-монтажной организации (млн. руб.):

Показатель	Период
	базисный	отчетный
Объем сданных заказчику строительно-монтажных работ	5700	7200
Объем продукции подсобных промышленных производств	900	1250
Затраты на производство сданных заказчику работ	5060	6100
Затраты на производство продукции подсобных промышленных производств	830	1180
Прибыль от реализации основных фондов	+50	+20
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	-	30
Судебные издержки	10	25
Среднегодовая стоимость основных фондов	3200	3420
Среднегодовая стоимость оборотных средств	2500	3000
Налог на добавленную стоимость	380	410
Отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции	60	80
Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда и детских дошкольных учреждений	15	22
Отчисления в жилищно-инвестиционный фонд	10	13

1. Прибыль от реализации продукции:

а) базисный период:

(5700-5060)+(900-830)-380-60-15-10=245 млн. руб.

б) отчетный период:

(7200-6100)+(1250-1180)-410-80-22-13=645 млн. руб.

2. Балансовая прибыль:

а) базисный период:

245+50-10=285 млн. руб.

б) отчетный период:

645+20+30-25=670 млн. руб.

3. Рентабельность строительной продукции для всей хозяйственной деятельности:

а) базисный период:

285:(5060+830)=285:5890=0,048 или 4,8%

б) отчетный период:

670:(6100+1180)=670:7280=0,092 или 9,2%

4. Рентабельность строительной организации:

а) базисный период:

285:(3200+2500)=285:5700=0,05 или 5%

б) отчетный период:

670:(3420+3000)=670:6420=0,104 или 10,4%

Динамика прибыли строительных организаций определяется рядом факторов, в числе которых изменение уровня рентабельности и объема реализованной продукции. Рассмотрим на примере методологию расчета меры влияния этих факторов на динамику балансовой прибыли (пример 10.3.).

Задача № 3. Уровень общей рентабельности продукции в отчетном году составил 11,8%, в базисном – 9,4%, а объем реализованной продукции соответственно 207300 млн. руб. и 184700 млн. руб. Определить изменение балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным за счет изменения:

1) уровня рентабельности;

2) объема продукции.

1. Влияние изменения уровня рентабельности определяется как произведение разности уровней рентабельности на объем продукции отчетного периода:

млн. руб.

2. Влияние изменения объема реализованной продукции определяется как произведение разности объемов реализованной продукции в отчетном и в базисном периодах на уровень рентабельности в базисном периоде:

млн. руб.

Общая сумма увеличения балансовой прибыли составила 7099,6 млн. руб. (4975,2+2124,4).

Отклонение фактической прибыли от расчетной или плановой зависит от изменения цен, себестоимости, структуры выполняемых работ и их объема. Статистическую оценку меры влияния этих факторов рассмотрим в задаче № 2.

Задача № 4. Производственно-хозяйственная деятельность строительно-монтажной организации в отчетном периоде характеризуется следующими данными (млн. руб.).

Показатель	Расчетный (по плану)	Фактически
Стоимость строительно-монтажных работ, сданных заказчику:
по действующим в отчетном периоде ценам	-	13900
по ценам, принятым в плане (на момент заключе- ния договора)	12720	12740
Плановая (расчетная) себестоимость строительно-монтажных работ	11320	11900
Фактическая себестоимость строительно-монтажных работ	-	12340
Прибыль, полученная от сдачи заказчикам строительно-монтажных работ	1400	1560

Определить отклонение фактической прибыли от плановой в относительном и в абсолютном выражении – всего и в том числе за счет изменения: а) цен; б) себестоимости строительно-монтажных работ; в) структуры выполненных работ; г) объема работ.

1. Отклонение фактической прибыли от величины расчетной (плановой) прибыли:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП = 1560-1400=160 млн. руб.

2. Влияние изменения цен:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП_р = 1560-400=1160 млн. руб. или 13900-12740=1160 млн. руб.

3. Влияние изменения себестоимости строительно-монтажных работ:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП_z = 400-840=-440 млн. руб. или 11900-12340=-440 млн. руб.

4. Влияние изменения структуры выполняемых работ:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП_с = 840-1402,8=-562,8 млн. руб.

5. Влияние изменения объема работ:

а) в относительном выражении:

б) в абсолютном выражении:

ΔП_q =1402,8-1400=2,8 млн. руб.

Взаимосвязь индексов:

1,114=3,90,4760,5991,002

Влияние всех факторов в абсолютном выражении:

1160+(-440)+(-562,8)+2,8=160 млн. руб.

6. Определим влияние рассмотренных выше факторов на изменение уровня рентабельности, предварительно рассчитав общую величину отклонения рентабельности:

или 1,3%

в том числе за счет изменения факторов:

а) цен:

б) себестоимости:

в) структуры работ:

г) объема работ:

Общая величина отклонения рентабельности за счет всех факторов:

9,4+(-3,56)+(-4,56)+0,02=1,3% или

Вопросы для самопроверки и задачи.

1. Понятие и состав оборотных средств (активов).

2. Назовите и приведите методологию расчета показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств.

3. Какие показатели прибыли рассчитываются в строительстве? Покажите порядок из вычисления.

4. Назовите и приведите методологию расчета показателей рентабельности.

5. Какие факторы оказывают влияние на изменение величины прибыли?

6. Приведите формулы для вычисления влияния факторов на изменение величины прибыли.

7. Как определить влияние факторов изменения прибыли на динамику уровня рентабельности?

8. Назовите показатели устойчивости финансового состояния и приведите методологию их расчета.

Задача № 1. Известны данные об остатках оборотных средств объединения в течение года:

Показатели	Остатки оборотных средств, млн. руб.
	на 1.01	на 1.04	на 1.07	на 1.10	на 1.01 след. год
Оборотные средства - всего	20000	21000	22000	23000	24000
в том числе:
собственные	8000	8500	9000	9700	10500
заемные	12000	12500	13000	13300	13500

Объем выполненных строительно-монтажных работ за год составил 38000 млн. руб. Средняя продолжительность одного оборота всех оборотных средств в предыдущем году равнялась 216 дням.

Определить: 1) средний размер всех оборотных средств и в том числе по источникам образования; 2) число оборотов и продолжительность одного оборота (в днях) по всем оборотным средствам в целом и по источникам их образования; 3) сумму высвободившихся оборотных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в результате изменения скорости обращения; 4) коэффициент высвобождения.

Задача № 2. Имеются данные о выполненном объеме работ и среднем остатке оборотных средств за два года по объединению.

	Предыдущий год	Отчетный год
Объем выполненных строительно-монтажных работ, млн. руб.	86400	94500
Средние остатки оборотных средств, млн. р.	23100	25800

Определить: 1) коэффициент закрепления, число оборотов и продолжительность одного оборота по каждому году; 2) сумму высвободившихся оборотных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в результате изменения скорости обращения; 3) коэффициент высвобождения.

Задача № 3. Остатки оборотных средств в двух строительных управлениях характеризуются следующими данными:

Строительное управление	Остатки оборотных средств на начало месяца, млн. руб.
	1.01	1.03	1.06	1.10	1.01 следующего за отчетным годом
СУ-1	29000	27600	28300	29200	28600
СУ-2	21000	20500	20000	22000	21600

Выполненный объем строительно-монтажных работ за отчетный год в СУ-1 составил 75800 млн. руб., в СУ-2 - 83600 млн. руб. Определить:

1) показатели оборачиваемости оборотных средств в отчетном году по каждому строительному управлению; 2) в каком из строительных управлений более эффективно используются оборотные средства.

Задача № 4. Имеются сведения о скорости обращения оборотных средств по строительным управлениям треста за отчетный год:

Строительное управление	Средний остаток оборотных средств, млн. р.	Стоимость строительно-монтажных работ, млн. р.	Число оборотов оборотных средств	Коэффициент закрепления оборотных средств, руб.	Продолжительность оборота в днях
СУ-1	23200	84700	3,6	0,28	101
СУ-2	60000	240000	4,0	0,25	91

Определить по тресту в целом средние показатели: 1) число оборотов оборотных средств; 2) коэффициент закрепления оборотных средств; 3) среднюю продолжительность одного оборота.

Задача № 5. Наличие оборотных средств в объединении в первом полугодии отчетного года на начало каждого месяца характеризуется следующими данными, млн. руб.

	план	фактически
1.01	66000	70000
1.02	90000	80000
1.03	90000	85000
1.04	90000	88000
1.05	100000	90000
1.06	100000	97000
1.07	100000	105000

Фактически выполненный объем строительно-монтажных работ за первое полугодие составил 360000 млн. руб. при плане 340000 млн. руб. Определить процент выполнения плана по числу оборотов оборотных средств.

Задача № 6. Имеются следующие данные по объединению за два года, млн. руб.:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Средние остатки оборотных средств	54900	57500
Стоимость выполненных строительно-монтажных работ	220000	280000

Определить: 1) изменение скорости оборота средств (в днях) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом; 2) сумму оборотных средств, высвобожденных в результате ускорения оборачиваемости; 3) коэффициент высвобождения.

Задача № 7. Имеются следующие данные по концерну о результатах его деятельности (млн. руб.)

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Общий объем подрядных работ выполненных собственными силами и сданных заказчикам	3450	4720
Расходы, покрываемые в порядке компенсаций, не включенные в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтаж оборудования	737	950
Затраты на производство общего объема подрядных работ, сданных заказчикам	2497	3583
Налог на добавленную стоимость	338	571
Отчисления в фонд поддержки производителей сельхозпродукции	167	227

Определить: 1) прибыль от реализации продукции в базисном и в отчетном периодах; 2) изменение прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным в относительном и в абсолютном выражении.

Задача № 8. Результаты деятельности объединения характеризуется следующими показателями (млн. руб.):

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Выручка от реализации продукции	4370	5620
Затраты на производство реализованной продукции	3150	3930
Налог на добавленную стоимость реализованной продукции	467	576
Другие налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки	182	230
Прибыль от реализации основных средств и прочих активов (материалов и МБП)	438	670
Внереализационные доходы	790	350
Внереализационные расходы	810	270

Определить за каждый период балансовую прибыль и ее структуру.

Задача № 9. Прямые затраты на производство строительно-монтажных работ, сдаваемых заказчикам в текущем периоде, составили 3752 млн. руб., накладные расходы – 18,7% от величины прямых затрат, а плановые накопления – 20% от суммы прямых затрат и накладных расходов. Расходы, покрываемые в порядке компенсаций и льгот, не включенные в единичные расценки на строительные работы и в ценники на монтаж оборудования, равны 836 млн. руб. Материальные затраты в стоимости строительно-монтажных работ составили 48,7%. Налог на добавленную стоимость определен по ставке 20%.

Определить: 1) объем выполненных строительно-монтажных работ, сдаваемых заказчикам; 2) добавленную стоимость; 3) выручку от реализации строительной продукции; 4) прибыль от реализации строительной продукции.

Задача № 10. Результаты производственно-хозяйственной деятельности объединения характеризуются следующими данными (млн. руб.):

Показатели	Базисный период	Отчетный период
1	2	3
Объем сданных заказчику строительно-монтажных работ	4320	6772
Объем продукции подсобных промышленных производств, находящихся на балансе объединения	1750	1980
Затраты на производство реализованных заказчику строительно-монтажных работ	3987	5302
Затраты на производство продукции подсобных промышленных производств, находящихся на балансе объединения	1100	911
Прибыль (+), убытки (-) от реализации основных средств	+1220	-436
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	-	850
Судебные издержки	670	195
Среднегодовая стоимость основных средств	2720	3070
Среднегодовая стоимость оборотных средств	1980	2730
Налог на добавленную стоимость	470	850
Отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции	52,1	97,3
Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда	10,8	15,4

Определить в каждом периоде: 1) общую величину прибыли от реализации продукции основного и подсобного производства; 2) балансовую прибыль объединения; 3) уровень рентабельности строительной продукции двумя способами: а) для всей хозяйственной деятельности; б) для основной деятельности; 4) уровень рентабельности строительной организации.

Задача № 11. На основании данных предыдущей задачи определить отдельно по каждому периоду: 1) величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении объединения, если известно, что налог на прибыль и другие отчисления за счет прибыли в базисном периоде составили 156,7 млн. руб., в отчетном - 237,4 млн. руб.; 2) уровень рентабельности объединения по чистой прибыли; 3) изменение величины чистой прибыли в абсолютном выражении в отчетном периоде по сравнению с базисным - всего и в том числе: а) за счет динамики уровня рентабельности; б) за счет изменения стоимости производственных фондов.

Задача № 12. Имеются следующие данные о результатах производственной деятельности подрядной строительной организации за отчетный год, млн. руб.: договорная стоимость сданных заказчику строительно-монтажных работ за вычетом налогов - 20000, фактическая себестоимость - 19600, компенсации сверх договорной стоимости - 2380.

Определить: 1) уровень рентабельности продукции данной строительной организации; 2) затраты на 1 рубль строительно-монтажных работ.

Задача № 13. Уровень общей рентабельности объединения в отчетном году составил 15,8%, в базисном – 10,3%, стоимость производственных фондов соответственно- 23820 и 30720 млн. руб. Определить изменение балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным за счет изменения: 1) уровня рентабельности; 2) стоимости производственных фондов; 3) за счет двух факторов вместе.

Задача № 14. Уровень общей рентабельности продукции в отчетном году составил 12,7%, в базисном -14,3%, а стоимость реализованной продукции соответственно - 256300 млн. руб. и 198450 млн. руб. Определить изменение балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с базисным за счет изменения:

1) уровня рентабельности продукции;

2) стоимости продукции;

3) за счет двух факторов вместе.

Задача 10.15. Имеются следующие данные по строительному объединению за два периода (млн. руб.):

Показатель	Условные обозначения	Базисный период	Отчетный период
1. Объем строительной продукции, сданной заказчикам	РП	95300	109130
2. Прибыль, полученная от реализации строительной продукции	ПРП	4900	6700
3. Среднегодовая стоимость оборотных средств		70200	71800
4. Среднегодовая стоимость основных фондов		16120	21930
5. Среднегодовая стоимость производственных фондов (с.3+с.4)		86320	93730

Используя индексный метод, определить меру влияния на динамику уровня рентабельности объединения следующих факторов:

1) уровня рентабельности продукции;

2) коэффициента оборачиваемости оборотных средств;

3) коэффициента соотношения оборотных средств и производственных фондов;

Задача № 15. Имеются данные по объединению за два года (млн. руб.):

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Выручка от реализации продукции	30250	38720
Среднегодовая стоимость основных фондов	8370	9120
Среднегодовая стоимость оборотных средств	17680	20870
Прибыль от реализации продукции	3710	5380
Прибыль от внереализационной деятельности	632	1180
Прибыль от прочей реализации	27	54

1) Построить экономико-математическую модель (ЭММ) взаимосвязи общей рентабельности объединения (признак-результат) и показателей-факторов: общей рентабельности продукции, коэффициента оборачиваемости оборотных средств; коэффициента соотношения оборотных средств и основных фондов; доли основных фондов в стоимости производственных фондов;

2) решить построенную ЭММ с помощью последовательно-цепного способа индексирования и определить:

а) изменение в относительном выражении уровня общей рентабельности объединения и факторов ее определяющих в отчетном году по сравнению с базисным;

б) изменение в абсолютном выражении уровня общей рентабельности -всего и в том числе за счет факторов ЭММ;

в) темп прироста (снижения) уровня общей рентабельности за счет факторов модели;

г) экономическую значимость(весомость) факторов модели.

Результаты решения модели оформить аналитической таблицей, сделать выводы.

Задача № 16. По данным условия задачи 10.16. построить и решить экономико-математическую модель взаимосвязи уровня рентабельности основной деятельности объединения (признак-результат) и показателей-факторов: уровня рентабельности продукции, рассчитанного для основной деятельности; фондоотдачи; доли основных фондов в стоимости производственных фондов.

Результаты решения представить в таблице и сделать выводы.

Задача № 17. Имеются данные по объединению за отчетный год, млн. руб.

Показатели	По плану	фактически
Стоимость продукции:
по действующим в отчетном периоде ценам	–	170420
по ценам, принятым в плане	138920	161375
Плановая себестоимость продукции	107230	126400
Фактическая себестоимость продукции	–	140520
Прибыль от реализации продукции	31690	29900

Определить отклонение фактической прибыли от плановой в относительном и в абсолютном выражении - всего и в том числе за счет изменения: а) уровня цен; б) себестоимости продукции; в) структурных сдвигов в объеме продукции; г) объема продукции.

Задача № 18. Имеются данные по концерну за отчетный год, млн. руб.:

Показатели	По плану	Фактически
Стоимость строительно-монтажных работ:
по действующим в отчетном периоде ценам	–	153850
по ценам, принятым при заключении договора	107285	137450
Плановая себестоимость работ	83470	97280
Фактическая себестоимость работ	–	120500
Прибыль от сдачи работ заказчикам	23815	33350

Определить отклонение фактической прибыли от плановой в относительном и в абсолютном выражении - всего и в том числе за счет изменения: а) цен; б) себестоимости строительно-монтажных работ; в)структурных сдвигов в объеме строительно-монтажных работ; г) объема работ.

Задача № 19. В годовом балансе строительной организации (ф №1) имеются следующие данные, млн. руб.

Показатель	На начало года	На конец года
Внеоборотные активы	199210	340050
Оборотные активы	130720	390894
Расходы будущих периодов	1230	1400
Собственный капитал	273128	564723
Краткосрочные обязательства	46270	170260
Доходы будущих периодов	320	472

Определить: 1) коэффициент ликвидности на начало и на конец периода; 2) коэффициент обеспеченности собственными средствами; 3) коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности.

Задача № 20. В годовом балансе строительной организации (ф №1) имеются следующие данные, млн. руб.

Показатель	На начало года	На конец года
Основные средства	370230	390182
Нематериальные активы	180	260
Прочие внеоборотные активы	28	74
Оборотные активы	130615	208750
Расходы будущих периодов	2100	2120
Собственный капитал	480210	520318
Краткосрочные обязательства	60718	57320
Доходы будущих периодов	1802	1250

Определить: 1) коэффициент ликвидности на начало и на конец периода; 2) коэффициент обеспеченности собственными средствами; 3) коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности.

Задача № 21. Имеются следующие данные, млн. руб.:

Показатель	На начало года	На конец года
Собственный капитал	90372	160364
Долгосрочные обязательства	–	4300
Краткосрочные обязательства	14270	20850
в том числе:
краткосрочные кредиты и займы	2735	3480
расчеты с кредиторами	11535	17370
Оборотные активы	32438	65720
Дебиторская задолженность	3871	8042
Денежные средства	3400	4603

Определить на начало и на конец отчетного года: 1) коэффициенты: а) соотношения заемного и собственного капитала; б) привлечения долгосрочного заемного капитала; в) финансового риска; г) финансовой автономии; д) финансовой зависимости. 2) Величину собственного оборотного капитала; 3) коэффициент маневренности собственного капитала; 4) долю собственного оборотного капитала в оборотных активах; 5) коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности; 6) коэффициент текущей платежной готовности.